兩張“放錯地方”的銀行票據

[項目簡介]江西省高安市審計局按照審計計劃對某局2007年度開展財務收支審計，查出該局分管財務領導挪用公款610萬元的嚴重違紀違規問題，并移送市檢察機關立案偵查。最后該局這位分管財務領導被司法機關依法判處有期徒刑三年，在本市領導干部中引起了巨大震動。該審計項目社會澎響力深遠，審計效果顯著，先后被評為宜春市、江西省優秀審計項目。

2008年末，江西省高安市審計局對某局進行常規財務收支審計時，采取突擊現金盤點、廣泛延仲審計調查、并實施賬賬核對等方式，查出某局副科級黨組成員L(分管財務領導)挪用公款610萬元的嚴重違紀違規問題，移送市檢察機關立案偵查后，被司法機關依法判處有期徒刑三年的案例。那么這六百多萬元公款挪用問題是如何暴露在審計人員面前的呢?

短兵相接疑云顯

眾所周知，審計盤庫是我們審計人員常用的一種宙計手段．采用這種手段，，不僅可以了解被審計單位內部的現金管理制度執行情況，有時甚至還可以收獲到意想不到的審計效果，如查出小金庫、白條抵庫、借款成呆賬等種種違紀違規問題。

這個審計項目，審計組沒有像往常那樣一進入被審計單位就開始盤庫，而是打破固有的審計模式，進點后的第三天突然對被審計單位的財務人員說要對出納的庫存現金進行盤點。第一步：賬款核對，相符。第二步：查看出納的保險柜。由于出納事先沒有準備，打開保險柜后，發現兩張外單位銀行票據：一張某鎮礦業有限責任公司上年度12月份承兌匯票，金額50萬元；一張客運公司上年度9月定期存單，金額20萬元。在賬款核對無誤的情況下，怎么會有外單位的銀行票據存放該處?這兩張放入保險柜內的蹊蹺有價證券引起了審計人員的高度警惕。

迷霧重重費思量

對這兩張銀行票據，我們詢問出納，答是風險抵押金，只是暫放這里。可為何就只有這兩張銀行票據?還收了其他單位的沒有?出納說就是這兩張，其他一概不知。想想事情不至于就這么簡單。經再三追問出納，最后也沒問出一個合理的原由。于是轉而問分管財務的領導L，也是如此回答：由于對方交不出現金，就用銀行票據抵，到期如不出事故是要退回對方的；所收取的風險抵押金，只是暫存于出納處。詢問為何不入賬作往來科目處理呢?答：反正到時要退的。

風險抵押金是可以收的，可為何不入賬反映?又何以至于只收此兩個單位的?事情應該不會那么簡單。

由于被審計單位的不配合，審計組只好擴大審計范圍，開始就相關煤礦展開審計調查，接連兩天，我們選了兩個煤礦，采取詢問與查賬相結合的方式進行調查，也許是風聲走漏，我們無功而返。

柳暗花明縣一線

明明看、出問題的端倪可又無處入手，審計人員一時難以找到突破口，但又感覺還有一線勝機。回到單位我們向局長作了匯報，指示我們從銀行賬戶入手，可從被審計單位提供的銀行賬戶中并沒有收取風險抵押金的記錄．．最后，我們只有逐個向幾個專業銀行詢問調查，幾經周折，終于有成效!

自2006年11月至2007年9月期間，被審計單位收取各煤礦風險抵押金1713萬元，其中：存入工商銀行1413萬元，存入農業銀行300萬元，期間退回相關煤礦后，至調查時止，賬戶資金余額136.42萬元。

原來，被審計單位向轄區內各煤礦均收取了安全生產風險抵押金。風險抵押金由各煤礦自行交入由被審計單位指定的開戶銀行專戶，而被審計單位不開收費票據，不通過單位財務賬進行核算。各煤礦將風險金交入由被審計單位指定的銀行后，煤礦憑銀行打印單作交款憑證，由于大部分煤礦是私營企業，賬內沒有相關記錄，加之被審計單位不出具任何收款憑證，更未通過單位財務入賬，交款憑證全部存放在該單位分管財務的領導L處。資金多多少少、進進出出出納自然不清楚。該賬號內資金除正常退回相關煤礦后，自2006年11，月至2007年5月先后累計借出資金1158萬元，其中：2006年11月L本人挪款250萬元后于2007年5月歸還；2006年12月至2007年1月借市聯社398萬元；2007年1月8日至5月30日借市建筑公司改制150萬元，L本人2007年2月5日至2月14日挪款360萬元。

借外力直追到底

但是我們審計人員注意到：全部借款均未反映有借款利息收入，這又是怎么回事?鑒于審計手段有限，經局黨組會議研究決定，我們將調查情況向市檢察院移送。

經檢察院立案偵察：L身為國家工作人員，利用經管公款職務之便，將公款610萬元用于個人營利活動，以下為資金流向片斷：

2007年2月5日，L從自己經手管理的工商銀行的煤礦企業安全生產風險抵押金中轉出360萬元到其個人工資賬戶，同日，L將360萬元分成兩筆轉至與其夫合伙人F在信用社開設的賬戶內，用于競拍一宗外縣土地保證金，2007年2月14日歸還。

2006年11月14日、15日，應L的要求，有兩個煤礦分別將100萬元交到L指定的工資賬戶上，2007年1月28日L故伎重演，指定一煤礦將50萬元轉到其開在農行的卡內，得款后L將250萬元轉入另一與其夫在安徽合伙做房地產生意的×處。2007年5月19日、20日、22日、29日共4次由L經手繳款251)萬元到安全風險金專戶內。

至此，該局副科級黨組成員L挪用公款一案的事實全部查清，審計紐的工作人員終于一展笑顏。L身為國家工作人員，利用職務之便，挪用公款，數額巨大，經移送司法機關立案查明，認定其行為構成挪用公款罪，被依法判處有期徒刑三年。

項目經驗和體會

通過該項目的審計，我們覺得此案的成功查辦有以下幾方面的經驗和體會：

1 團結協作，合力攻堅。領導大力支持，同事團結協作，既能向外界表明組織的決心和態度，叉能為調查、工作指明方向，形成舍力。調查初期，在被審計單位和相關人員不配合的情況下，局領導果斷決定進入相關的商業銀行調查取證，爭取了工作的主動性。隨著調查工作的不斷深入，局長親自指揮對關鍵涉案人員的取證工作，為確保案件的順利查辦起到了至關重要的作用。

2 明察秋毫，準確判斷。查辦復雜案件尤其：需要精確的判斷，本案開始時，審計發現L作為分管過財務領導出身，專項資金游離局長管理之外，一定是有意而為之，從而達到魚目混珠的目的。后來審計組發現了事情真相后面隱藏的罪證證實了當初的判斷。

3 另辟蹊徑，有力突破。L擔任過長時間分管財務領導職務，精通財務、經驗豐富，反查能力強。審計組經過慎密考慮，在不打草驚蛇的前提下，選擇一家一家商業銀行進行調查，在查清資金流向后作為本案的突破口，達到了推動案件查處深入的目的。

(作者單位：高安市審計局)