淺議基層醫院現金管理的內部控制

【摘要】基層醫院現金管理應把握嚴格職責分工、實行交易分開、實施內部稽核與定期輪崗制度等原則，構建現金管理內部控制目標與環境，嚴格主要現金崗位制度，保證醫院現金管理安全。

【關鍵詞】基層醫院;現金管理;內部控制

【中圖分類號】R197.32【文獻標識碼】A【文章編號】1007-8517(2010)18-192-2

基層醫院的現金收入占整個業務收入的比重大，現金流動性最強﹑控制風險最高、最容易被貪污、偷竊或挪用。因此，加強現金的管理和內部控制至關重要。

1基層醫院現金管理的原則

1.1嚴格職責分工，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低現金管理上舞弊的可能性。

1.2實行交易分開，將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防止坐支行為。

1.3實施內部稽核，設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對現金管理的監督，及時發現存在的問題，以改進對現金的管理控制。

1.4實施定期輪崗制度，對相關人員實行定期輪換崗位，減少現金管理中產生舞弊的可能性，并及時發現舞弊行為。

2基層醫院現金管理內部控制目標及環境

2.1現金管理內部控制目標

內部控制目標是基層醫院建立健全現金管理內部控制的根本出發點。現金管理內部控制目標有四個:

2.1.1現金的安全性

通過良好的內部控制，確保基層醫院現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。

2.1.2現金的完整性

即檢查基層醫院收到的現金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占基層醫院收入的違法行為出現。

2.1.3現金的合法性

檢查現金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備。

2.1.4現金的效益性

即合理調度現金，使其發揮最大的效益。

2.2現金管理內部控制環境

所謂現金管理內部控制環境是對基層醫院現金管理內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著基層醫院內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。

現金管理內部控制環境主要包括以下因素:

2.2.1管理決策者

管理決策者是現金管理內部控制環境中的決定性因素，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響現金管理內部控制執行的結果。因此，管理決策者本人應加強自身的約束，同時，通過民主集中制、黨政聯席會議制度及職工代表大會等加強對其的監督。

2.2.2員工的職業道德和業務素質

在內部控制的每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一個崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。

2.2.3內部審計

內部審計可協助監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響現金管理內部控制的效果。

影響現金管理內部控制的環境因素還包括組織結構、管理控制方法、授權和分配責任的方法等。

3基層醫院現金管理內部控制主要崗位要求

3.1出納崗位

3.1.1及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬，現金每日送存銀行，并登記現金盤點表，做到日清月結，保證賬實相符。月末，現金日記賬和銀行存款日記賬要與總賬核對，保證賬賬相符。

3.1.2每月終了，會計人員將銀行對賬單與銀行日記賬進行核對，并編制銀行余額調節表。

3.1.3所有會計憑證及時序時編號，以防憑證的遺失或人為毀損。

3.1.4現金支票、轉賬支票與銀行預留印鑒要分別由專人保管，領用支票要進行登記，支票填寫完畢，由專人審核無誤后方可加蓋印鑒章。

3.1.5網上銀行支付項時，指定上網的人員要設有自己的密碼，出納員根據付款憑證在網上登記付款單位的名稱、金額、開戶行、賬號，會計人員審核無誤付款。

3.1.6支付款項時，由會計人員根據審核無誤的原始票據編制記賬憑證，并加蓋私章;出納員根據憑證，要求領款人簽字后付款，并加蓋私章確認此筆款項已付出。

3.1.7收入款項時，由會計人員先做憑證，出納員根據憑證收款;收費員上交收入頻繁，可由會計人員先開收據，出納員根據收據收款，每日匯總編制收憑證。

3.1.8有專人負責登記財務收據的號碼及該收據入賬的憑證號，確保每筆收入都及時入賬，以防遺失、遺漏或人為毀損。

3.2門診收費員崗位

3.2.1根據門診收費系統打印出的門診收費日報表，上交當日的收費金額，收費員手中除必要的零鈔外，不得存放大量現金。

3.2.2會計人員先對門診收據存根聯進行審核，無誤后開具財務收據，由出納員收款。審核門診收據時，要注意收據號碼、流水號是否連續，日報表上的作廢收據號碼與門診收據是否一致，作廢的門診收據是否一式三聯收回。

3.2.3領用門診收據時要進行登記，交回時要進行核銷。

3.3入院處收費崗位

3.3.1收到病人住院預交金要開具預交金收據，每日上交住院預交金，收費員手中不得存放大量現金。

3.3.2病人出院結賬時，收回預交金收據，出具住院收據。每日根據住院收據上交住院金額，并抵扣住院預交金。

3.3.3每月末核對病人的住院預交金，以防貪污、挪用。

參考文獻

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