淺談金融風險中會計的防范作用

[摘 要] 作為社會主義市場經(jīng)濟體系的一個重要組成部分，金融市場對整個市場體系的發(fā)展起著舉足輕重的制約作用。所以，在實際的工作中怎樣防范與化解金融風險，是金融界討論的熱點問題之一。本文主要探討金融風險中會計的防范作用。具體從會計對金融風險的防范作用、通過會計控制構(gòu)建防范金融風險的控制保障系統(tǒng)、金融風險的會計防范措施3個方面探討金融風險中會計的防范作用。

[關(guān)鍵詞] 金融風險;會計;防范

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 19. 008

[中圖分類號]F830.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)19 - 0021- 02

“金融風險的定義:它是指當人們用自己的貨幣以一定的價格購買金融資產(chǎn)時，這種金融資產(chǎn)所提供的收入流量(利息、股息、紅利)并不是現(xiàn)時的收入流量，而是在未來一定時期內(nèi)預(yù)期可以陸續(xù)實現(xiàn)的貨幣收入流量，因此，在這種待實現(xiàn)的貨幣收入流量轉(zhuǎn)化為實際的貨幣收入流量時必須考慮時間這個因素。我們的現(xiàn)實世界是個充滿競爭和意外因素的世界，一定量的金融資產(chǎn)在未來的時期內(nèi)到底能產(chǎn)生多大的貨幣收入流量，這些都有相當大的不確定性。這種預(yù)期的收入遭受損失的可能性，就是通常所說的金融風險。”

金融風險與很多客觀的和主觀的因素有關(guān)。近年來我國的金融企業(yè)由于不良貸款比例增加，面臨著巨大的金融風險。在實際工作中，我們怎樣正視金融風險， 怎樣防范與化解金融風險，已成為當前研究的一個重要課題。本文針對我國目前金融企業(yè)的一般經(jīng)營情況，從會計的角度來探討防范金融風險的對策。

一、會計對金融風險的防范作用

會計對金融風險的防范作用體現(xiàn)在很多方面，本文根據(jù)工作實際，重點從會計業(yè)務(wù)制度體系的防范作用、會計核算監(jiān)督職能的防范作用、現(xiàn)代化會計手段的防范作用3個方面進行論述。

1.會計業(yè)務(wù)制度體系的防范作用。會計業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機制的組成部分之一。會計制度的完善，有利于內(nèi)控制約機制的充分發(fā)揮。在加強會計業(yè)務(wù)制度的體系建設(shè)時，我們應(yīng)該注重其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性，這一制度體系在會計業(yè)務(wù)中覆蓋面廣，操作應(yīng)該規(guī)范，不能脫離實際，并能有效地與其他部門工作配合。完善的會計業(yè)務(wù)制度也有利于堵塞漏洞，化解風險。

2.會計核算監(jiān)督職能的防范作用。在會計核算中應(yīng)強調(diào)真實、準確、完整、合法;并且在會計監(jiān)督中強調(diào)獨立、嚴格、及時、有效，尤其要重視會計業(yè)務(wù)的事前、事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟于事。

3.現(xiàn)代化會計手段的防范作用。銀行業(yè)電算化業(yè)務(wù)的廣泛開展，對服務(wù)的改善、增強銀行競爭力都有很大的作用，同時可以規(guī)范會計操作的程序，減少人工處理業(yè)務(wù)時的隨意性，減少實際工作中的差錯和違規(guī)行為，防范了實際操作中的金融風險。

二、通過會計控制構(gòu)建防范金融風險的控制保障系統(tǒng)

會計控制主要包括以下內(nèi)容:

1.會計控制的事前控制。它的主要任務(wù)是對金融風險預(yù)警指標體系的制定與考核。這類指標一般包括備付金比率、 逾期貸款率、利率風險率、 資產(chǎn)盈利率、流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

2.會計控制的事中控制。它的主要任務(wù)是對金融企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營實施動態(tài)監(jiān)控。金融企業(yè)的決策部門應(yīng)將反映金融風險的一系列指標， 作為需要考核的責任指標落實到各有關(guān)責任部門。會計部門要同其他職能部門一起建立一個對金融風險實施動態(tài)監(jiān)控的機制， 隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預(yù)警指標體系的警戒值相對比， 并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號， 敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施， 處理好效益性、流動性和安全性之間的關(guān)系， 以確保金融企業(yè)經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則， 盡量避免與減少金融風險所帶來的損失。此外， 事中控制還應(yīng)包括對金融業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督， 以維護法規(guī)的統(tǒng)一性與嚴肅性， 防止違規(guī)、違法行為帶來的風險損失。

3.會計控制的事后控制。它的主要任務(wù)是通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析， 對金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進行全面復(fù)核檢查， 考核各單位有關(guān)控制金融風險責任指標的執(zhí)行情況， 并針對存在的問題提出整改建議與措施， 以進一步防范金融風險。

4.會計控制能提高銀行自身擴充資本金的能力。銀行的自有資本除國撥資本金等原始資本金外，還可以通過自身擴充資本金的方式解決。按現(xiàn)行制度規(guī)定，商業(yè)銀行在每年實現(xiàn)的利潤中提取10 %的法定盈余公積金，并且規(guī)定提足一定比例后可不再提取，限制嚴格。在當前商業(yè)銀行資本充足率較低的情況下，筆者認為，應(yīng)適當提高銀行業(yè)法定盈余公積金提取的比例。同時，對任意盈余公積金限定最低提取比例，然后由各個商業(yè)銀行在最低比例基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的盈利及資本充足情況確定相應(yīng)的提取比例，并適時將公積金轉(zhuǎn)變成資本，達到提高商業(yè)銀行防范與補償風險能力的目的。

三、金融風險的會計防范措施

1.對會計操作進行整章建制和量化管理。首先制定和完善內(nèi)部的監(jiān)管規(guī)章制度。建立相關(guān)的會計核算責任制， 明確相關(guān)各個業(yè)務(wù)崗位的權(quán)責， 采用責權(quán)利相掛勾的方式，配套聯(lián)動; 建立銀行匯票、本票、銀行承兌匯票等管理制度， 嚴格票據(jù)的簽發(fā)、兌付、承兌等業(yè)務(wù)的操作規(guī)程;建立重要崗位操作的管理制度、會計檔案與計算機磁介質(zhì)管理制度、重要會計事項審批制度等，這些制度的建立和完善為規(guī)范會計的操作、防范會計風險奠定了基礎(chǔ)。其次，開展會計的目標量化管理。在目標責任制的基礎(chǔ)上，對接柜、審查憑證、記賬一直到憑證的裝訂保管的會計核算全過程， 按工作性質(zhì)、勞動強度、完成工作的優(yōu)劣程度等進行評分量化考核， 加強會計基礎(chǔ)工作，降低金融風險。

2.建立健全銀行會計核算的制約監(jiān)督機制。針對有章不循、有法不依、執(zhí)章不嚴等問題，加強內(nèi)部的監(jiān)控力度。這主要體現(xiàn)在以下幾方面:其一，對責任分明的“柜員制”崗位采用新技術(shù)，進一步完善監(jiān)控防范體系。其二，對結(jié)算、聯(lián)行等需要分工協(xié)作的重要崗位，繼續(xù)采取重要憑證、密押、印鑒專人分管等制度，相互監(jiān)督，確保安全。其三，加強稽核、紀檢等職能部門的檢查力度。經(jīng)常檢查各項制度的執(zhí)行情況，檢查匯出匯款科目的使用和核算是否嚴格控制和管理、會計業(yè)務(wù)操作是否嚴格執(zhí)行規(guī)程等;然后檢查應(yīng)收利息、成本、費用的計算是否符合財務(wù)制度等。落實會計制度，規(guī)范會計操作入手，強化會計的管理，以查促改，堵塞會計核算中的漏洞。對檢查中發(fā)現(xiàn)的那些有令不行、有禁不止的行為及由于內(nèi)部人員把關(guān)不嚴而發(fā)生會計案件，嚴肅處理，維護現(xiàn)行制度的嚴肅性。

3.建立會計信息資料庫，強化會計分析與會計監(jiān)督職能。銀行會計部門在日常核算的基礎(chǔ)上，以會計的核算數(shù)據(jù)為依據(jù)，結(jié)合有關(guān)的統(tǒng)計調(diào)研資料建立信息資料庫，對各項風險指標進行動態(tài)分析，對銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動、財務(wù)活動進行分析、研究，有針對性地對可能出現(xiàn)的金融風險進行量的分解和質(zhì)的剖析。然后各行根據(jù)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，將金融風險分解為信貸資產(chǎn)風險、業(yè)務(wù)經(jīng)營風險、財務(wù)風險、支付風險等， 然后再結(jié)合資料信息對各項風險逐一進行剖析比較， 并確立一般風險和重大風險指標，及時發(fā)出預(yù)警。對風險度較大的信貸資產(chǎn)進行分析時，會計部門可具體將貸款種類、期限、金額等建立留賬，并依據(jù)相關(guān)資料信息庫的內(nèi)容，如借款人的資信度、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金營運狀況、財務(wù)核算管理等。最后結(jié)合銀行的會計核算資料對該筆貸款進行跟蹤分析， 并及時將分析指標記錄在貸款風險管理卡上，向信貸部門及銀行管理部門發(fā)出信息。這樣仔細地對每一筆貸款的風險管理卡進行分析，就可了解整個銀行的信貸資產(chǎn)運行情況，充分發(fā)揮會計分析、監(jiān)督等職能的作用，使會計部門真正站在防范金融風險的第一線。

4.完善會計經(jīng)營的考核指標。遵循“盈利性、安全性、流動性”的原則，建立以提高經(jīng)濟效益為中心，以防范金融風險為重點，以資本、成本、利潤為主要內(nèi)容的業(yè)務(wù)經(jīng)營綜合考核指標體系，全方位地考核各行處的經(jīng)營管理業(yè)績，使考核指標更趨于合理化、科學(xué)化，避免考核工作中的片面性，正確處理“安全性”與“盈利性”之間的邏輯關(guān)系，以實現(xiàn)安全、盈利的目標。

5.提高會計人員的思想業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強防范金融風險意識。重視會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，首先提高會計人員的思想素質(zhì)，通過學(xué)習(xí)金融政策、法規(guī)、制度、金融理論和銀行業(yè)務(wù)知識等，提高會計人員對銀行會計工作在防范金融風險中重要性的認識，增強風險防范意識，增強事業(yè)心、責任感，樹立嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和執(zhí)法、守法的自覺性。其次，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，面對新型業(yè)務(wù)的拓展、科技手段的運用，不斷學(xué)習(xí)新知識、掌握新技能、研究新問題，做到高標準、嚴要求、精益求精，有效防范金融風險，適應(yīng)金融業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

四、總 結(jié)

本文主要探討金融風險防范的會計方法，具體從會計對金融風險的防范作用、通過會計控制構(gòu)建防范金融風險的控制保障系統(tǒng)、金融風險的會計防范措施3個方面探討金融風險中會計的防范作用。

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