高校財務困境的估量與判別

[摘 要]高校擴招使其銀行貸款數額劇增，財務風險加大。本文對高校財務資源、財務困境進行分析，建立了財務困境判別指標體系，提出防范高校財務風險的對策。

[關鍵詞] 高校;財務困境;財務預警;估量;判別

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010. 19. 015

[中圖分類號]G475 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)19- 0035- 03

隨著科教興國戰略的實施和高等教育體制的改革，我國高等教育事業面臨著前所未有的發展機遇。但高校連續擴招、學校規模迅速擴大、各項投入明顯增加，導致高校急需發展資金與教育經費投入不足的矛盾加大。為緩解這一矛盾，各高校紛紛舉債辦學，銀行貸款數額劇增，高校財務風險急速膨脹。如何估量和判別高等學校財務困境就成了高校財務管理的重要問題。

一、高校財務資源健全狀況的估量

高校財務資源基本上是由國家對高等教育的財政撥款及其對高校教育的稅收支持、社會方面的集資捐款和直接投資、受教育者個人投資、高等教育機構自身投資等方面構成。學校得到這些財務資源后，根據校內各部門職責和任務情況，實現財務資源的校內配置，分配給校內教學、科研、服務等有關部門，以培養社會需要的合格人才，貢獻良好的科研成果，為社會提供服務。但由于受經濟和社會發展水平的制約，現階段我國高校財務資源總量并不充足，不能滿足高等教育改革與發展的需要。盡管國家一直加大對教育的投入力度，但是高校財務資源的配置仍然存在很多的問題

1.高校財務資源的充裕性

近年來，高等院校規模不斷擴大，在校生人數逐年增加，導致了高校教室、食堂、宿舍等教學資源超負荷運轉，給學校的教學、管理和學生生活帶來了諸多的困難。面對成倍增加的學生人數，增加基礎設施，建設教學科研用房就成了學校的當務之急。而擴大校園，建設新的第二校區成為大多數高校的必然選擇。高校征地后的基本建設支出巨大，而目前，高校的財力資源主要由政府撥款、學校自籌和社會籌資3部分組成。政府撥款部分包括各級政府撥款;學校自籌部分包括受教育者支付費用和服務性收入;社會籌資部分包括捐贈基金和獎學金等;其中以前兩部分為主，第三部分通常只占很小比例。從表面上看，近10年來，國家財政對高等教育的投資占國家財政對教育的投資總量的比例無明顯減少，但由于自1999年以來高等教育機構連年擴招，實際上該比例呈現出不斷減少的趨勢。因此這些財務資源往往難以滿足高?；ㄒ幠U大的需要，這就加劇了高校發展中所遇到的資金短缺的困難局面。

2.高校財務資源使用效率低下

我國高等教育領域，除了在資源總量方面存在嚴重不足外，還存在財務資源使用不合理、效率不高的問題。由于學校是一個非營利性質的單位，使得很多高校忽視資金效益，缺乏資金成本意識和資金增值觀念，對經費的管理往往是使用計劃不周、預算控制不嚴，對資金使用效益缺乏分析，并且在當前高校資金相當緊張的情況下，還存在著用錢不夠精打細算、缺乏整體觀念、設備重復購置以及待結算報銷的暫付款數額大、資金使用效益低等現象。這極大地影響了高校資金使用效益，給事業發展帶來許多不良后果，從而造成高校財務資源的使用效率下降。

3.高校財務資源分配結構不合理

目前，各高校的資金用于人員經費的比重越來越大，其增長速度也遠超過了公用經費的增長速度，而在公用經費中，差旅費、水電費、辦公費等又占去很大比例。因而，在教育事業費中，直接用于教學、科研的比例就微乎其微。對于創收獲得的資金分配也過多地向個人傾斜，如社會服務收入缺乏嚴格的成本核算，按毛收入提前分配，過多地提取勞務酬金、超工作量酬金、獎金等，使集體福利和獎金支出擠占事業發展基金，使得高校資金用于人頭費的比重過大，這不利于提高資金的使用效益，不利于高教事業的蓬勃發展。

二、高校財務困境成本的估量

我國關于財務困境成本的研究主要集中在企業，一般從財務學中的權衡理論出發，認為企業的財務危機成本包括財務拮據成本和代理成本兩部分，財務拮據成本包括直接成本和間接成本，而對間接成本的研究更有意義。分析了財務危機成本的形成機理，提出了財務危機間接成本估量的方法:實物期權法、EVA法和逐期環比比較法等。財務危機成本就是我們通常所指的財務困境成本，只對財務困境成本的估計進行了一些理論上的分析，并未具體應用，但可給相關研究提供一點思路。

三、高校財務困境預警

要加強財務風險的防范和控制，必須從風險的源頭著手，在財務風險出現以及惡化之前采取措施。高校財務風險預警系統正是把風險預警機制引入高校內部，通過設立并觀察、判斷系列敏感性財務指標的變化和發展趨勢，及時發現并預測高校財務運行中存在的隱形風險，診斷出高校財務危機的預警信號，向管理者示警，管理者可據此有針對性地采取相應措施，將危機消滅在萌芽階段。根據非營利組織財務管理理論，建立相應財務困境判別指標體系(見表1)。該體系涵蓋以下4個方面:償債能力(高校償付各種到期債務的能力)、管理績效(高校有效、合理利用教育資源完成預期目標的能力)、收益能力(高校及其產業獲取經濟效益的能力)和發展潛力(高?？沙掷m性發展的能力)。指標體系的構建主要借鑒相關研究的前期成果和非營利組織財務活動的特點，利用聚類分析和篩選優化方法獲得。

四、高校財務困境的控制與防范

1.端正高校教育發展的指導思想

教育是一種適應未來需要的事業，必須堅持“面向現代化、面向世界、面向未來”的發展方針。要從“三個面向”出發，確定教育的發展戰略、發展目標，使教育的體系結構、發展規模和發展速度與未來社會發展的需要相適應。要從“三個面向”出發，深入改革教育體系、課程體系、教學內容和教學方法，使國民素質的提高和專門人才培養的質量與未來社會發展的需要相適應。要正確認識和處理規模速度與質量效益的關系，把提高教育質量和辦學效益擺在突出位置，必須正確認識和處理數量和質量、速度與效益的辯證關系，堅持規模速度與質量效益相統一的發展方針。沒有規模速度不行，沒有質量效益也不行;規模擴大是發展，提高質量和效益也是發展。針對當前普遍存在的重數量而忽視質量、重速度而忽視效益的傾向，要把提高教育質量和辦學效益擺在突出位置，促進教育發展方式從重視規模速度向著力提高質量效益轉變。要據此選擇發展戰略，確定發展速度，通過計劃和市場調節優化教育資源配置。

2.完善高校財務管理制度

高校必須建立權責明確、管理科學、核算規范、激勵與約束機制相結合的內部管理制度，提高對風險的預警能力。實行項目負責制和項目問責制，做到制度管人管事，按章辦事，努力降低各種風險。明確與經濟事項有關人員的責任，按照不相容職務相互分離的原則，實行嚴格的崗位分離制，防止差錯和舞弊。健全的財務規章制度尤其是資金管理制度是防范高校財務風險發生的重要保證，高校要按照國家有關法律、法規和政策，結合自身實際情況制定并完善一系列規章制度，可逐步建立完善的高校預算控制制度、高校采購業務規章制度、高校財務人員職責分工制度等，從源頭上預防財務風險。

3.建立健全高校財務困境的評估機制

高校作為非營利組織，所面臨的財務風險主要表現為高校在事業發展過程中因資金籌集、投資、使用及日常運營所導致的某種不利事件發生的可能性及后果，而財務風險預警模型是指借助高校財務指標和非財務指標體系來識別高校財務狀況的判別模型。目前國內外的財務風險預警模型主要分為以下3類:①單因素風險模型;②多元線性風險模型;③多元邏輯概率預警模型。

增強高校領導和財務負責人的財務風險意識。按照“誰貸款、誰負責”的原則，學校領導和財務負責人務必牢固樹立財務風險意識，建立和完善學校貸款管理辦法。在科學論證的基礎上，根據事業發展規劃制訂合理的貸款和還款計劃。貸款規模要適度，還款計劃要可行，注重投資風險，嚴格控制高負債的新建、改建等長期項目的投資問題。

4.強化預算管理

高等學校財務規劃是學校發展規劃實施的重要保證。各高校應根據事業發展規劃和校區建設規劃，結合現有的資金投入政策和來源渠道，編制中長期財務資金收支計劃，落實各項經費保證措施，保證學?？沙掷m發展。高等學校應建立健全與實際相適應的校內預算，細化預算管理，編制平衡預算，杜絕赤字預算，加強預算控制，維護預算的嚴肅性。高校支出預算要“統籌兼顧、保證重點”。在制定職工收入分配政策時，必須正確處理需要與可能、積累與發展、眼前利益與長遠發展的關系。預算管理重在控制，年度預算一經批準，原則上不得調整，如確需調整預算的，應嚴格按照規定程序進行。

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