從操作風(fēng)險特征角度透視商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險管理的相關(guān)性分析

盧靈娟,李 花

【摘 要】回顧金融發(fā)展史,國內(nèi)外未能妥善管理操作風(fēng)險,而遭致重大損失的事件不勝枚舉,操作風(fēng)險也因此得到我國商業(yè)銀行的普遍關(guān)注,并且銀行存在操作風(fēng)險的大小很大程度上取決于內(nèi)部控制的效率。因此,本文在基于分析操作風(fēng)險特征的基礎(chǔ)上進(jìn)而分析內(nèi)部控制與操作風(fēng)險的相關(guān)性,以期對我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展提供一些切實可行的參考。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;操作風(fēng)險

中圖分類號:F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1009-8283(2010)07-0102-01

巴塞爾銀監(jiān)會1997年在《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中提出,“最大的操作風(fēng)險在于內(nèi)部控制和公司治理機(jī)制的失效”。可見操作風(fēng)險的防范主要依賴完善的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行內(nèi)部各種制度方法、措施和程序等因素組成的相互聯(lián)系、相互制約的控制機(jī)制,是對銀行內(nèi)部管理活動進(jìn)行衡量和糾正的制度安排。其最初的目的是為了減少和控制商業(yè)銀行詢私舞弊、弄虛作假、盜用公款的損失,屬于操作風(fēng)險管理最傳統(tǒng)、最原始的手段。其最終目標(biāo)就是要實現(xiàn)商業(yè)銀行安全穩(wěn)健地運(yùn)行。因此從要素體系來看,內(nèi)部控制必須包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別和評估、內(nèi)部控制措施、信息交流和反饋、監(jiān)督糾正與評價要素。從運(yùn)行體系看,內(nèi)部控制是一個由決策、建設(shè)與管理、運(yùn)行與操作、監(jiān)督與評價、持續(xù)改進(jìn)5個環(huán)節(jié)組成的有機(jī)系統(tǒng)。該系統(tǒng)有效運(yùn)行充分必要條件是每個環(huán)節(jié)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。也就是說,任一環(huán)節(jié)的失靈必然會造成作風(fēng)險大案要案的發(fā)生。

銀行的操作風(fēng)險主要源于內(nèi)部控制不完善和失誤,這是操作風(fēng)險區(qū)別于信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的最重要的方面。所以,要降低和消除銀行的操作風(fēng)險,關(guān)鍵是要從銀行內(nèi)部控制入手,克服這些不完善和失誤的地方。通常對于銀行無法控制的外部事件,即外部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險,除了采用保險等風(fēng)險緩釋手段進(jìn)行規(guī)避外別無他法。而內(nèi)部因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險卻是可防范的,通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),完善銀行的業(yè)務(wù)流程、人事安排和會計系統(tǒng),并強(qiáng)化法規(guī)執(zhí)行控制,就能在相當(dāng)程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作,從而防范操作風(fēng)險。操作風(fēng)險主要分為內(nèi)部程序風(fēng)險、人員風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險和外部事件風(fēng)險這四大類風(fēng)險,而對這四類風(fēng)險內(nèi)部控制中都可以找到相應(yīng)制度機(jī)制對風(fēng)險進(jìn)行控制。如流程風(fēng)險,內(nèi)部控制可通過授權(quán)控制、職責(zé)分離制度等對其進(jìn)行控制;對人員風(fēng)險,內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)建立科學(xué)、有效的激勵約束機(jī)制,培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制環(huán)境,創(chuàng)造全體員工充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境;對系統(tǒng)風(fēng)險,內(nèi)部控制中有專門針對計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)控制度;對外部事件風(fēng)險,則有建立應(yīng)急制度的規(guī)定,在一定程度上對此類風(fēng)險進(jìn)行防范和控制。所以可以看出,內(nèi)部控制與操作風(fēng)險存在著密切的聯(lián)系,下面對操作風(fēng)險的特征進(jìn)行深入的分析,探討內(nèi)部控制和操作風(fēng)險之間的關(guān)系。

1 內(nèi)生性

信用風(fēng)險和市場風(fēng)險更多的是一種外生風(fēng)險,受市場因素、經(jīng)濟(jì)因素等影響,屬于外生風(fēng)險,銀行自身也許無法控制市場、經(jīng)濟(jì)的走勢,但可以通過選擇金融衍生工具進(jìn)行對沖操作進(jìn)行風(fēng)險管理;而操作風(fēng)險內(nèi)生于銀行的業(yè)務(wù)操作,且大多與銀行獨(dú)特的內(nèi)部風(fēng)險管理環(huán)境有關(guān),這為內(nèi)部控制在操作風(fēng)險管理中發(fā)揮重要作用奠定了基礎(chǔ)。

2 人為性

巴塞爾新資本協(xié)議中分類的七種操作風(fēng)險中有六種與人相關(guān)。人為因素在引發(fā)操作風(fēng)險的因素中占有直接的、重要的地位,絕大多數(shù)的操作風(fēng)險更多的可以歸因于有意(道德風(fēng)險)或無意的人為操作失誤。

3 廣泛性

內(nèi)部控制視角下我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險研究從覆蓋范圍看,操作風(fēng)險實際上覆蓋了幾乎銀行經(jīng)營管理所有方面的不同風(fēng)險。既包括發(fā)生頻率高、但是可能造成損失相對較低的日常業(yè)務(wù)流程處理上的紕漏,也包括發(fā)生頻率低,一旦發(fā)生就會造成極大損失,甚至危及到銀行存亡自然災(zāi)害、大規(guī)模舞弊等。因此,試圖用一種方法來覆蓋操作風(fēng)險的所有領(lǐng)域乎是不可能的。而內(nèi)部控制可以運(yùn)用不同的控制手段,如授權(quán)控制、程序控制憑證控制、組織控制、職務(wù)控制、政策控制等對不同風(fēng)險因素引發(fā)的操作風(fēng)險進(jìn)行控制,還可以根據(jù)業(yè)務(wù)部門的分類,通過制定相應(yīng)內(nèi)部控制制度針對不同業(yè)部門操作風(fēng)險的特點(diǎn)進(jìn)行控制,如授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)、會計、計算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制等。

4 難以量化

市場風(fēng)險和信用風(fēng)險雖然在產(chǎn)品和業(yè)務(wù)中表現(xiàn)各有差異,但同一類風(fēng)險及影響因素具有共同的規(guī)律,如市場風(fēng)險主要受到宏觀經(jīng)濟(jì)因素的影響,各金融產(chǎn)品本質(zhì)上具有同質(zhì)性,其價格波動受許多共同因素的影響;而信用風(fēng)險大都可以從違約率和違約損失率等因素來分析,而且也大都受到企業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)因素等大致相同的主要風(fēng)險因素的影響,因此對于這兩類風(fēng)險主要采用量化管理手段。相比較而言,操作風(fēng)險由于覆蓋范圍廣泛,誘發(fā)因素多種多樣,不同操作風(fēng)險之間表現(xiàn)出明顯的差異性,這種差異導(dǎo)致了對操作風(fēng)險量化存在困難。但由于各國銀行業(yè)操作風(fēng)險損失數(shù)據(jù)的收集普遍起步較晚,國內(nèi)銀行更是在近兩年才開始方面的工作,損失數(shù)據(jù)的缺乏使得操作風(fēng)險的量化更加難以進(jìn)行。所以對操作風(fēng)險進(jìn)行管理,不應(yīng)當(dāng)采用對市場風(fēng)險、信用風(fēng)險偏重量化管理的思路,應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制方面做起,從根本上防范控制操作風(fēng)險。

綜上,由于我國對操作風(fēng)險認(rèn)識起步較晚,操作風(fēng)險損失數(shù)據(jù)的收集也是從近兩年才開始,損失數(shù)據(jù)的缺乏加上操作風(fēng)險本身難以量化的特性,給操作風(fēng)險的吸收帶來困難,無論是提取資本金或是產(chǎn)品定價的方式,從現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的狀況來說都存在相當(dāng)大的困難;對操作風(fēng)險的轉(zhuǎn)移來說,我國商業(yè)銀行目前已經(jīng)開始運(yùn)用部分業(yè)務(wù)外包的手段,將部分操作風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去,但是由于保險市場起步較晚,大量相關(guān)保險產(chǎn)品還沒有開發(fā)出,所以操作風(fēng)險緩釋技術(shù)運(yùn)用的較少。因此從目前我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理方法的選擇看,內(nèi)部控制是重要的控制措施之一,也是運(yùn)用的最多的管理手段。