加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管 實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的信息化管理

顧立巖 解媛媛

上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第三人民醫(yī)院（201901）

隨著醫(yī)藥體制改革的不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院將面臨更大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。年度財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對未來某一特定時期如何取得資源和使用資源的詳細(xì)計劃，是醫(yī)院對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算約束管理，建立厲行節(jié)約、反對鋪張浪費的長效機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、時效性和均衡性已經(jīng)成為預(yù)算工作中一項重要的工作目標(biāo)，是醫(yī)院在改革的大潮中穩(wěn)步、良性地自我完善和發(fā)展的前提和保障[1-3]。

1 醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀

醫(yī)院預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算申報、預(yù)算審核、預(yù)算下?lián)堋㈩A(yù)算執(zhí)行。其中前三項屬于預(yù)算編制環(huán)節(jié)，由市級醫(yī)院上級財務(wù)主管部門統(tǒng)一安排，要求嚴(yán)格、實施有力。相比之下，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制和管理難度更大。預(yù)算執(zhí)行分析采用傳統(tǒng)的電子表格模式，且數(shù)據(jù)來自財務(wù)報表，因此，得到的分析結(jié)果要比實際發(fā)生滯后半個月或更長時間，并且對預(yù)算外支出難以實時發(fā)現(xiàn)，容易造成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行控制相脫節(jié)的現(xiàn)象，影響預(yù)算的執(zhí)行效力。

醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行科室往往對預(yù)算申報環(huán)節(jié)重視不夠，當(dāng)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)與實際發(fā)生數(shù)差異較大時，會不利于醫(yī)院總體資金的配置，給醫(yī)院的運營造成較大壓力。特別對于處在快速發(fā)展期的醫(yī)院，為了抓住發(fā)展機(jī)遇對大型醫(yī)療設(shè)備的需求較為迫切，醫(yī)院本著量入為出、突出重點、統(tǒng)籌兼顧的原則耗時兩個多月編制的年度全面預(yù)算，卻常常因為執(zhí)行過程中預(yù)算外支出的增加打破了醫(yī)院總體資源配置的平衡，甚至入不敷出。

2 預(yù)算管理信息系統(tǒng)流程設(shè)計

為了加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，提升醫(yī)院的核心競爭力，推進(jìn)醫(yī)院持續(xù)快速穩(wěn)定地發(fā)展，首先要實行規(guī)范化的預(yù)算執(zhí)行流程，具體流程如圖1、圖2所示。

以上兩個流程與原來的預(yù)算執(zhí)行流程基本一致，其根本區(qū)別是將原來填寫的預(yù)算項目支出三聯(lián)單替換成了電腦輸入內(nèi)容、打印支出報銷單。系統(tǒng)會自動計算本次報銷后該預(yù)算執(zhí)行科室此項預(yù)算的余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)為下次報銷的期初余額。當(dāng)本次報銷金額＞期初余額時，系統(tǒng)將提示“是否追加預(yù)算”，確認(rèn)后可以打印出《追加預(yù)算申請表》。對于追加的預(yù)算，醫(yī)院將執(zhí)行更加嚴(yán)格的審批程序。

3 預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用

3.1 運行環(huán)境

預(yù)算管理信息系統(tǒng)以LAMP構(gòu)架為標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)，可直接在WAMP下使用，以WampServer作為后臺支持程序。只要能夠連接院內(nèi)局域網(wǎng)的計算機(jī)都具備訪問該系統(tǒng)的條件。

3.2 職務(wù)設(shè)定

預(yù)算執(zhí)行管理人員：一般是指醫(yī)院預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算小組成員，可以由科室副主任擔(dān)任。包括全面預(yù)算中涵蓋的所有預(yù)算執(zhí)行部門，包括：設(shè)備科、計算機(jī)中心、人力資源部、院辦、黨辦、醫(yī)務(wù)部、保障部、科研部、基建科、信息科、藥劑科、工會和其他管理類科室。當(dāng)費用支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，預(yù)算執(zhí)行管理人員在系統(tǒng)中填寫支出報銷單，然后按照費用預(yù)算執(zhí)行流程（圖1）完成報銷；當(dāng)項目（合同）支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，預(yù)算執(zhí)行管理人員在系統(tǒng)中填寫合同報銷單，然后按照項目（合同）預(yù)算執(zhí)行流程（圖2）完成報銷。預(yù)算執(zhí)行管理人員可以隨時在系統(tǒng)中查詢本部門所有預(yù)算項目的預(yù)算下?lián)軘?shù)、已執(zhí)行金額、執(zhí)行百分比、余額，對支出增長較快的項目提前預(yù)知，主動對相關(guān)支出采取有針對性控制措施。

財務(wù)稽核：可以由2名財務(wù)人員擔(dān)任，分別處理費用和合同報銷業(yè)務(wù)。財務(wù)稽核除具有預(yù)算執(zhí)行管理人員所有權(quán)限外，還能夠?qū)χС鰣箐N單、合同報銷單內(nèi)容進(jìn)行修改、刪除和審核。可以查詢統(tǒng)計醫(yī)院總體及各部門各項預(yù)算執(zhí)行情況。還可以查詢統(tǒng)計已經(jīng)簽訂合同的金額，合同已支付金額，尚需付款金額及付款時間，對帳外應(yīng)付款項提前預(yù)警，避免資金不足或漏付引起的違約責(zé)任。

圖1 費用預(yù)算執(zhí)行流程圖

圖2 項目(合同)預(yù)算執(zhí)行流程圖

預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)人：可以由醫(yī)院的財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。通過對期間（月、季、年）、預(yù)算類型（財政撥付、自籌、追加）、預(yù)算執(zhí)行科室、預(yù)算使用科室、和預(yù)算科目（與金蝶k3一致）的單項、交叉查詢，了解全院不同使用科室執(zhí)行同一預(yù)算科目的情況，如差旅費、培訓(xùn)費等。分析不同時期不同管理科室預(yù)算執(zhí)行率的差異如：第一季度人員支出較其他季度明顯增多。通過月底的實時數(shù)據(jù)，分析費用的發(fā)生分布規(guī)律，能夠在月初或每一年度的開始即可確定當(dāng)期和分期預(yù)算下?lián)軘?shù)，提前做好醫(yī)院資金運作的統(tǒng)籌安排。

系統(tǒng)維護(hù)人員：可以由財務(wù)部參與系統(tǒng)開發(fā)的財務(wù)人員擔(dān)任，主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)運行的維護(hù)，如：數(shù)據(jù)定期備份、用戶添加和科室、科目的增減等等。

系統(tǒng)將數(shù)據(jù)匯總后可生成數(shù)十張項目統(tǒng)計報表，報表可以直觀的體現(xiàn)在2010年的某個時點醫(yī)院總體預(yù)算執(zhí)行情況，也可以查詢某一科室的某一預(yù)算項目執(zhí)行情況。

4 預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用總結(jié)

加強(qiáng)預(yù)算管理、建立預(yù)算管理的長效機(jī)制，是全院參與的一項長期的系統(tǒng)工作，其涉及面之廣，歷時時間之長可想而知。因此，這項工作的順利開展不僅需要財務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行科室的努力，更需要醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。

上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第三人民醫(yī)院從2009年下半年開始研發(fā)和測試預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2010年1月1日正式使用。由于該系統(tǒng)流程符合上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第三人民醫(yī)院的實際情況，使用簡單，在預(yù)算管理科室廣泛使用。結(jié)果表明：預(yù)算管理系統(tǒng)在加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程實時控制方面成效明顯，真正做到了將預(yù)算管理貫穿于醫(yī)院財務(wù)活動全過程。這必將有利于實現(xiàn)醫(yī)院收支平衡，有利于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，有利于醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

通過實時監(jiān)控，財務(wù)人員可以根據(jù)需要隨時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和分析，研究各項收支預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度是否與醫(yī)院計劃的進(jìn)度相協(xié)調(diào)，各項費用支出是否按預(yù)算管理中的規(guī)范程序執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果定期向醫(yī)院預(yù)算管理委員會匯報，有利于財務(wù)人員對發(fā)現(xiàn)新情況、新問題及出現(xiàn)的偏差較大的項目及時查找原因和提出改進(jìn)建議和措施，為醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，有利于實現(xiàn)新醫(yī)院財務(wù)制度中加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的考核要求。

5 對未來發(fā)展的展望——預(yù)算、決算、成本控制的集約管理

預(yù)算管理能綜合反映醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)任務(wù)中的財力規(guī)模和各項經(jīng)費的保障程度，有利于醫(yī)院加強(qiáng)對財務(wù)工作的指導(dǎo)，保證醫(yī)院經(jīng)費的正確使用方向，并在上級下?lián)艿慕?jīng)費和醫(yī)院對外醫(yī)療收入所帶來的經(jīng)費數(shù)額內(nèi)合理使用，實現(xiàn)收支平衡。在目前醫(yī)院競爭日益激烈的條件下，單純靠預(yù)算管理已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足醫(yī)院發(fā)展要求。在強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支撐下，實行預(yù)算、決算、成本控制的集約管理將使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理由粗放型向集約型、由定性向定量管理轉(zhuǎn)變，提高管理效益。

6 結(jié)束語

醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)是現(xiàn)代管理體制下醫(yī)院實現(xiàn)資源合理配置的準(zhǔn)備條件之一，將強(qiáng)有力地推進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程。相信醫(yī)院預(yù)算管理有了信息化的支撐，定會幫助醫(yī)院整體管理水平再上新臺階。

[1]由寶劍.論現(xiàn)代醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化建設(shè)[J].醫(yī)療衛(wèi)生裝備,2008 (8)： 41-42.

[2]黃巧紅,祝景彤.加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實踐與體會[J].中國衛(wèi)生資源,2008 (3)： 62.

[3]邱艷.醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計[J].中醫(yī)藥管理雜志,2008,16 (5)： 380-381.