WPS在數字化審計中的運用示例

王向

[摘 要] 在信息化飛速發展的時代背景下，數字化審計已經成為未來審計發展的必然。審計人員需要能夠熟練使用數據分析工具對大量的樣本數據進行有針對性的分析，并準確找出審計疑點、問題，才能適應越來越高的審計要求。本文對審計過程中如何使用WPS工具對全樣本數據實施分析進行了舉例，能夠為審計人員有效使用數據分析工具起到一定的借鑒作用。

[關鍵詞] 數字化審計 全樣本數據 WPS工具

中圖分類號：F239 文獻標志號：A

一、研究背景

隨著中央審計委員會提出“創新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢，要堅持科技強審，加強信息化建設”的工作要求，各行各業對于審計工作的重視程度日益加強，尤其是國有企業，更是將審計工作作為實現企業可持續發展的關鍵一環。

目前，有效利用數字化審計手段，將以前的抽樣審計方法逐步向全樣本分析推進，減少因審計抽樣不足而導致的局限性，以更好地服務于企業改革發展，提升經營管理水平，已經成為大型國有企業審計工作的重點[1]。

二、審計方法

在科技發展日新月異的今天，各行各業的信息化發展飛速，特別是電網公司這種大型國有企業，更是信息化發展的領頭羊。信息化快速發展的同時，信息數據也以幾何方式在增長，審計人員如何在海量數據中抽絲剝繭，快速鎖定審計疑點，必須有效借助各類數據分析工具。WPS作為一種常用軟件，具備廣泛的普及性，其函數、透視表、篩選等數據分析處理功能，能夠快速而準確地對數據進行分類匯總，無疑是現代審計人員提高審計效率的有效工具[2]。

三、案例舉例

生產性車輛作為電網企業日常生產經營中必不可少的固定資產，具有數量大、使用頻率高的特點，因此車輛是否真實準確在賬面反映、是否集中納入車輛管理系統調度管控，一直是企業資產管理方面的審計重點。

（一）總體思路

本文以X公司ERP系統、車輛管理系統的數據為基礎，站在全量數據的角度多維度透視問題，綜合運用VLOOKUP函數和透視表等功能作為審計手段，通過數據加工處理，比對分析ERP系統車輛資產卡片和車輛管理系統中的車輛臺賬信息，找出兩者之間不一致及異常的情況[3]。

（二）具體步驟

1.基礎數據導出

（1）導出X公司ERP系統中的車輛資產卡片。

導出截至審計之日X公司ERP系統中的車輛資產卡片，并保存為WPS格式，在剔除已報廢車輛的資產卡片后，X公司車輛資產卡片478張（該表以下簡稱“資產卡片明細表”）。

（2）導出X公司車輛管理系統中車輛信息。

導出截至審計之日X公司車輛管理系統中在用車輛信息明細，并保存為WPS格式，在剔除94臺租用車輛、60臺集體企業車輛后，車管系統中在用車輛486臺（該表以下簡稱“車管系統明細表”）。

導出X公司車輛管理系統中的派車信息。

步驟1：導出截至審計之日X公司車輛管理系統中在用車輛的派車記錄52320條，并保存為WPS格式（派車記錄表）。在該表最后一列增加“計數”列，每個派車記錄對應的計數列填入數值1。

步驟2：選定表中所有數據，插入透視表，勾選“車牌號碼”列為行數據，“計數”列為值數據并求和（該表以下簡稱“派車記錄透視表”）。

2.數據比對

（1）運用VLOOKUP函數，將資產卡片明細表與車管系統明細表中的車輛信息進行比對。

步驟1：創建新的WPS表格（車牌號碼比對表），將資產卡片明細表中的資產編號、車牌號碼、資產原值的年初余額、期末凈值、資本化日期等信息，車管系統明細表中的資產編號、車牌號碼等信息復制到車牌號碼比對表中。

步驟2：以車牌號碼為比對值，在N列輸入“=VLOOKUP（D3，R：S，2，0）”，核對是否存在有資產卡片但未納入車輛管理系統集中管控的車輛；在U列輸入“=VLOOKUP（S3，E：E，1，0）”，核對是否存在車管系統有信息但無資產卡片的車輛。如下表1（車牌號碼比對表）。

根據數據分析得出：①X公司有7臺車輛無對應資產卡片，其中小車1臺，越野車1臺，皮卡、面包車等其他車輛5臺。上述車輛在車輛管理系統中行駛證掃描件上的所有權人為X公司。②X公司有13臺車輛未納入車輛管理系統集中管控，其中9臺車已報廢，并在車輛管理系統中履行報廢流程，截至目前，未在ERP中履行資產報廢程序。

（2）運用VLOOKUP函數，將車管系統明細表中的車輛信息與派車記錄透視表進行比對。

步驟1：創建新的WPS表格（派車記錄比對表），將車管系統明細表中的車牌號碼等信息，派車記錄透視表中的車牌號碼、匯總（派車記錄次數）等信息復制到派車記錄比對表。

步驟2：運用VLOOKUP函數，以車牌號碼為比對值，在G列輸入“=VLOOKUP（D3，A：A，1，0）”，核對是否存在車管系統有信息但無派車記錄的車輛。如下表2（派車記錄比對表）。

根據數據分析得出，X公司有27臺車輛在車輛管理系統中顯示在用，但無派車記錄，車輛配置時間在2005～2010年之間。審計當年，X公司上級單位按照車輛管理系統中在用車輛數量安排相關費用預算，涉及金額76.7萬元。

（三）審計核實

1.賬卡物不一致。X公司有7臺車輛無對應資產卡片，實為賬外資產。

2.部分車輛未納入車輛管理系統集中管控。X公司有4臺車輛未納入車輛管理系統管理。

3.已報廢車輛未及時履行報廢流程。X公司有9臺已報廢車輛未在ERP中完成報廢程序。

4.停用車輛未報廢，影響預算費用。X公司有26臺實際已停用車輛，仍然安排當年預算，涉及金額76.7萬元。

四、結語

在信息時代的大環境下，熟練使用數據分析工具，快速分析審計數據，準確鎖定審計疑點，已經成為現代審計人員必須具備的專業能力。尤其在對數據龐大的企業進行審計時，其對審計效率的提高更是發揮著至關重要的作用。本文通過審計案例舉例，描述了如何使用WPS工具對審計樣本的全量數據進行分析處理，能為審計人員在具體審計過程中有效使用分析工具起到一定的借鑒作用[4]。

參考文獻：

[1]陳偉、李信.面向扶貧審計的大數據審計案例研究[J].商業會計，2019（6）.

[2]王蕊、陳浩.基于大數據模式和SQL語句的招投標審計分析方法 [J].中國審計，2017（3）.

[3]索利江.SQL語句在EX CEL2010環境下的審計應用 [J].中國內部審計，2012（11）.

[4]田程濤.大數據審計下統計分析方法研究 [J].會計之友，2018（1）.