強化企業內部審計的對策

○杜燕

（海沃機械（揚州）有限公司）

企業內部審計是企業內部開展的一種獨立客觀的監督和評價活動。企業必須健全內部審計法律制度，合理設置內部審計機構，保證內部審計獨立性，充分發揮內部審計職能，提高內部審計人員素質，發揮企業內部審計的作用，促進企業提高經濟效益，增強市場競爭能力，實現企業經營目標。

企業內部審計是依照國家法律法規和本單位規章制度，執行定期監督本單位及下屬單位的各項經濟活動，以協助管理部門更加有效地控制組織經營的一種組織活動。內部審計是我國審計體系的重要組成部分，也是完善企業內部控制機制的客觀需要。企業內部審計的重點是為企業服務，應當服從并服務于企業發展。內部審計人員對企業的情況相對熟悉，既是局外人，又是局內人，容易查處違紀違規行為，找出最佳控制點，能夠做到事前、事中監督，充分發揮內部審計對企業各項經營活動和各個經營環節的審計監督作用。企業內部審計通過對組織內部各種經濟業務活動進行獨立的審計和評價，以此來確定其是否遵循了公認的程序、是否符合既定的標準、是否有效地使用了資源、是否有效防范和控制企業財務風險。加強對企業各項控制機制評價和測試，對企業內部控制機制的運行情況進行檢查和監督，促進企業嚴肅財經紀律，完善內部組織體系、各項管理制度以及內部控制制度，有效地促進企業內部各部門之間加強協作。加強運營資金管理，控制成本費用開支，提高經濟效益，杜絕損失和浪費，發現違紀違規行為，及時向企業管理者提供相關的分析、評價、建議等信息。保證企業經營活動規范和有效，實現經營目標，全面提高企業管理水平，增加市場競爭能力。我國內部審計既受企業主要領導者管理，又要接受國家審計機關指導，遵守國家財經法律法規，對內代表企業監督重大經營決策的貫徹實施，服務企業的發展，對外代表企業協調與外部審計及其他有關部門的關系，維護企業的利益。我國部分企業還沒有充分認識到企業內部審計的重要性，企業內部審計存在很多問題需要采取對策加以改進。

一、健全內部審計法律制度

內部審計機構必須依據國家的審計法律法規建立本單位內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，發揮其對單位經濟活動的監督評價作用，實現內部審計工作的法制化和規范化。由立法機關制定具體明確的內部審計獨立性規范，將內審制度用法律的形式固定下來，用法律的形式規定內部審計機構的地位、結構、層次等，使內部審計按照法律賦予的職責獨立開展工作而不受領導人個人的意志和其他部門的制約。明確內部審計從業人員的法律責任，制定相應的實施細則和具體可操作的行業、部門內部審計規章制度，在審計法律制定過程中必須充分考慮審計法律的科學性、可操作性，降低審計風險。新《審計法》進一步擴大經濟責任審計的范圍至“對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人”，明確要求進行經濟責任審計，強化單位法人的法律責任，促使其重視并加強內部審計工作，內部審計人員應熟練掌握有關法律法規和內部審計規范，建立健全內部審計控制制度和責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服審計工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審汁工作的嚴肅性。按照我國公布的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等內部審計制度與規范，建立健全內部審計法規，完善企業內部審計制度，使審計人員有章可循，使得各項管理制度之間緊密聯系，互相配合，形成一個完整的審計法規體系。

二、合理設置內部審計機構

內部審計機構不健全會弱化企業內部審計，也使得企業內部審計工作難以展開，企業內部審計機構設置直接關系到審計監督的權威性與獨立性，影響到內部審計工作執行的效果。企業內部審計是現代企業制度的重要組成部分，其地位應該是獨立的，在內部審計機構的設置上要保持其獨立性，內部審計機構必須獨立于被審計部門才能真正發揮其監督評價職能。為了適應我國經濟發展，應當理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置獨立的內部審計機構。我國《審計法》及審計署頒布的《關于內部審計工作規定》也都明確規定企業應當設立專門獨立的內部審計機構，在本單位主要負責人的領導下獨立行使企業內部審計監督權，對本單位主要負責人負責并報告工作。內部審計機構應由企業的最高行政領導人直接領導，取消內部審計管理同級監督職責，逐步實行統一的一級管理體制，從體制上保證內部審計工作不受同級任何人員和有關職能部門的干預，以體現內部審計的客觀性、公正性和有效性。不能把內部審計機構隸屬于任何其他的職能部門或與其他的職能部門合并設置，可以實行定期或不定期輪崗制度，以避免內部審計人員與被審計部門過分接觸而產生私人感情，進而影響正常工作。

三、保證內部審計獨立性

部分企業對內部審計的重要性認識不夠。內審機構在企業中的地位不明確，獨立性和權威性不高，內部審計在企業中沒有充分發揮作用。獨立性是內部審計工作的必要條件，只有具備了獨立性，才能做出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。內部審計是獨立、客觀的監督和咨詢活動，內部審計人員必須保持誠實的信念，獨立公正地開展內部審計工作，遵守職業道德準則，在整個審計過程中不做出妥協。保證內部審計部門獨立性的組織結構是企業內部審計機制有效運行的關鍵，其目的是提高組織的運作效率，通過內部審計工作系統化、規范化的管理方法，評價和改進風險管理、檢查企業存在問題，提高審計部門的組織地位，增強其權威性與獨立性。明確隸屬關系，改變目前實行的由企業領導人直接領導或充當企業內部審計領導的內審工作管理體制，使內部審計機構從行政設置轉變為單位根據自身需要主動設置，逐步推行內部審計人員政府委派制，保持企業內審計機構相對獨立，增強內審計機構的獨立性與權威性。通過內部審計獨立性工作的實施主動發現企業管理存在的問題，發現企業管理中漏洞，并通過企業管理人員的責任制度降低和規避經營風險。內審部門應是獨立的部門，不能與其他部門存在重大經濟利益關系或組織關系，同時，內審人員不能參加企業其他的經營管理活動，避免內審人員兼任企業中的其他職務。當內審人員與被審計部門的相關人員有親屬關系或經濟關系時應主動回避。

四、充分發揮內部審計職能

監督是內部審計的基本職能，通過對企業執行財經法規和資本責任的監督，促使企業遵紀守法，維護所有者權益，保障資產保值增值，并從內控制度入手審查企業內部控制制度的完善性和有效性。審計人員應根據本企業特點和會計核算過程的關鍵控制點審查其內控制度的完善性和有效性，對企業已有的制度進行符合性測試，審查其是否符合行業規定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執行，從而審查其內控制度的有效性。通過企業內部審計人員對審計監督活動分析和評價向企業提出改進工作的建議，促使企業提高經濟效益和有效防范審計風險，充分發揮審計監督職能。在市場經濟條件下呈現出企業經營業務多樣化、經營規模擴大和管理層次多級化的態勢，內部審計的職能應以市場經濟為導向，加強企業內部經營管理，提高經濟效益，實現經營目標。進一步拓寬企業內部審計范圍和審計職能，其監督的內容應突破傳統的以財務收支為主的模式，向經濟效益審計開拓發展。傳統的企業內部審計是審查企業經濟活動的合規性與合法性，以查錯究弊、事后監督為主。隨著市場經濟的不斷發展，內部審計的職能也發生了變化，內部審計要在監督企業依法經營的同時，重點審查和評價企業經營的效益性，根本目的是為了改善企業經營管理，為企業領導者提供咨詢服務，切實履行作為參謀的職能。

五、提高內部審計人員素質

提高審計隊伍素質是實現審計工作質量和效率突破的關鍵，企業內部審計人員能否進行有效內部審計的前提就是企業內部審計人員具有足夠的專業知識和專業技能以及審計判斷能力。目前，我國企業內部審計人員普遍存在著學歷偏低、知識結構單一、基本技能不高、業務水平不高的現象，已不能滿足企業發展的需要。隨著內部審計從財務管理領域向經營管理領域延伸，對內審人員結構提出了更高的要求。企業內部審計人員的構成應趨向多元化，以確保內審人員游刃有余地處理各種各樣的新問題。不僅要有懂財務及審計的專業人才，還應配備精通各項相關業務的專門人才，聘請有豐富經驗和較高業務水平的人員充實內部審計部門，以適應審計領域日益拓展的需要，全面提高企業內部審計工作水平。必須加強對內部審計人員的繼續教育，提高審計人員素質，根據內部審計的發展要求培養一批具備相應的專業能力高素質的內部審計人才。內部審計人員不僅要具備一定的財務、會計、審計知識，還要具備管理、法律、金融、工程等多個學科知識，從而不斷提高業務素質和工作能力。同時，知識經濟作為世界經濟發展的潮流正逐步對經濟發展產生著革命性的影響，新知識、新技術、新思維對傳統的理念產生強大的沖擊。計算機和信息技術的廣泛應用和發展，人們對審計期望值的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大。應當強化內部審計人員的風險意識，對審計人員的技術要求也越來越高。內部審計人員在掌握傳統的專業知識和專業技能的同時，還應具有一定的內部審計人員計算機應用技術和現代信息系統管理和評價技術，在審計機構組織中，更需要有既懂審計又懂信息系統的設計和開發的復合型人才。

綜上所述，隨著我國經濟的飛速發展及企業國際化水平的提高，對企業內部審計的重視程度也日益提高。因此，必須健全內部審計法律制度，合理設置企業內部審計機構，保證內部審計機構的獨立性。內部審計應當充分發揮其職能，提高內部審計人員素質，以謹慎客觀公正的態度嚴格執行審計程序，盡量減少審計工作的盲目性和隨意性。加強對企業內部控制機制的運行情況進行檢查和監督，及時向企業管理者提供相關的分析和評價信息，促進企業嚴肅財經紀律。及時發現違紀違規行為，完善內部組織體系、各項管理制度以及內部控制制度，保證企業經營活動規范和有效，增強市場競爭能力，實現經營目標，全面提高企業經濟效益和管理水平。