建立審計工作預警機制的初步構想

○王天佑（陜西西安長安區61068部隊 陜西 西安 710100）

一、建立審計預警機制的必要性

審計預警機制就是指國家各級審計部門為使監督對象能夠及時有效地對其經濟活動中存在的各種潛在風險和危機進行處理和作出反應，而制定的相關制度和采取的一系列措施、方法的統稱。審計部門通過構建預警體系和運用預警原理與方法，能夠實時監測被審計單位的有關經濟活動的運行數據并及時發出預警信號，在危機和風險顯現之初就將其消除，避免造成更大的損失，確保經濟活動始終處于安全、可靠的運行狀態。

1、建立審計預警機制是保障經濟工作運行安全的需要。隨著國家經濟建設步伐的加快，經濟活動日趨頻繁，不確定因素增多，經濟運行面臨著嚴重的安全威脅，如決策失誤造成的安全威脅、制度缺陷造成的安全威脅、違法違規行為造成的安全威脅等，僅靠各級審計部門的事后監督和懲處已不能很好地保證各項建設事業的順利完成。

2、建立審計預警機制是健全經濟管理制度的需要。審計是一項高層次的經濟監督活動，其建設性作用體現在能夠從體制和制度上發現問題，提出建議，促進經濟管理制度的不斷完善。當前，審計其作用往往是事后的，這固然對于健全制度、提高效益、避免造成更大的損失和浪費是十分重要的，但新的形勢下，經濟安全要求在事前就能夠合理預計可能出現的后果并及時堵塞制度上的漏洞，使違法違規行為沒有空子可鉆。要做到這一點，審計部門就必須要建立實時監測預警機制，根據相關監控指標的異常變動迅速發出警報，適時提出建議，將經濟事故化解于無形之中。

3、建立審計預警機制是促進審計事業發展的需要。現代審計強調的是主動防御、實時監督，審計工作的好壞不再以查出多少問題、發現多少違法違規行為作為衡量標準，而是要做到防患于未然，把問題解決在萌芽狀態，審計部門無所作為就是最大的作為。審計工作應當成為經濟運行安全的保障與預防體系，起到“警報器”的作用，而不是“事后諸葛亮”，在問題擴大后才將其暴露出來，這時，損失已經造成，一切都于事無補。因此，必須要建立審計預警機制，前移審計關口，發揮審計的“免疫系統”功能。

二、審計預警機制的構成

審計預警機制是一個有機的整體，包括預警的主體和客體、預警指標及其臨界值、預警等級、監測與預警系統等四個方面，即由預警主體運用預警指標來對預警客體的有關經濟數據的變動情況進行實時監測，并對指標變動超出臨界值范圍的經濟事項根據其程度不同發出相應等級的警報，使上級決策機關和相關單位能夠及時掌握信息，迅速作出反應。

1、審計預警的主體和客體。審計預警的主體是各級審計部門，由其來負責確定預警對象，設定預警指標及其臨界值，劃分預警等級，建立監測預警系統，選派人員具體實施等。在預警監測機制的建立及實施過程中，審計部門應當取得決策機關的大力支持和被審計單位的積極配合。審計預警的客體也可稱為預警的對象，即向誰發出預警信號。一般來講，審計預警的對象與審計監督的對象是一致的，各級審計部門應當把預警作為監督的一部分，通過對監督對象的日常經濟活動進行檢查和監測，發現異常波動和潛在風險，并及時將有關情況通報監督對象。

2、審計預警指標及其臨界值。預警指標是指能夠反映預警對象各項經濟活動有關數據增減變動情況并據以判斷其是否正常的重要衡量標準，通過預警指標，我們可以把抽象的經濟活動量化成具體的數值，一個完整的預警指標體系可以綜合反映某一單位或部門相關經濟活動的運行狀況，是實施預警的前提和基礎。預警指標按照內容可以分為反映資金運行狀況的指標和反映資產運行狀況的指標兩類，按照部門可分為反映財務、物資、衛生等管理狀況的指標。臨界值是指反映各項預警指標變動的正常與非正常狀態之間界限的數值，它是判斷經濟運行是否良好的重要依據。一般來說，經濟活動運行的各項指標都有一個正常的區間范圍，超出了該區間則表明出現異常狀況，需要審計部門具體加以分析和判斷，查找產生問題的原因，并決定是否發出預報。因此，臨界值往往也有一個上限和下限，高于上限或者低于下限都被認為是不安全的。

3、審計預警等級。預警等級是根據指標值超出臨界值的程度來劃分的，一般可分為零、輕、中、重四個等級，不同的預警等級所需采取的對策是不同的，零表明沒有險情，各項指標均處于正常范圍之內；輕度表明出現了一些不良征兆和苗頭，應當引起有關部門的適當關注；中度表明問題的征兆已經十分明顯，必須給予足夠的關注并采取必要的措施來加以防范；重度則表明出現危機的可能性已經逐步變為現實，并將嚴重影響有關軍事經濟活動的正常進行，必須迅速采取得力措施加以制止和糾正。

4、審計監測預警系統。監測與預警系統是審計預警機制的重要組成部分。根據預先設定好的測量指標及其正常波動范圍，我們就可以對被審計單位有關經濟事項進行實時監測和快速預警。審計監測預警系統包括兩個子系統：即實時監測系統和智能預警系統。實時監測系統即是在審計部門和被審計單位實現數據網絡互聯的基礎上，審計部門通過專門的監測系統對相關單位的各類經濟活動數據的增減變動情況進行實時監控，并對這些數據進行自動加工，生成相應的指標，這樣審計部門就可以此來掌握部門、單位的資金運動及人員的經濟活動數據，并從中發現或揭露可能存在的問題，從而起到防范作用。智能預警系統即是通過為每個監測指標預設報警程序，自動對實時監測系統傳來的數據進行計算分析，并與系統中原有的相關指標進行對比，一旦指標值超出了臨界范圍，就可以特殊形式（不同警度對應不同的報警信號）主動向審計人員發出提示，幫助審計人員發現潛在的問題，起到對經濟活動的預警作用。

三、審計預警機制的運作過程

預警的基本要求就是及時、準確，要能在危機發生之前就預見到其未來發展趨勢和可能造成的影響，從而采取措施防范或避免其發生。而要實現這一目標，就必須遵循思維活動的基本規律，按照一定的邏輯過程來實施。審計預警就是要監控各項經濟活動指標的異常波動和變化，即發現警情；分析其產生的原因是什么，即尋找警源；未來將如何發展，即分析警兆；對被審計單位的影響程度如何，即預報警度。從而得出科學的結論，發出明確的預警信號。

一是發現警情。發現警情是實施預警的出發點，當經濟運行過程中出現一系列異常波動時，就表明出現了警情，需要發出警報。經濟活動中的警情是從預警的角度運用定性或定量的方法對出現的相關問題的客觀描述，主要通過一系列具體的預警指標來反映。當各項指標值均處于正常波動范圍之內時，被審計單位的經濟運轉正常，如果指標值達到或超過了臨界值，就是出現了警情，應當迅速對有關情況進行追蹤分析，以判斷其影響程度和范圍。

二是尋找警源。發現警情只是預警的第一步，我們要正確地認識它并判斷是否會對相關單位和部門利益造成損害，還必須要了解其是如何出現的，即發生警情的原因是什么。經濟活動指標的異常波動是多種因素綜合作用的結果，其中有的是外部因素引起的，有的是內部因素引起的，我們必須要具體情況具體分析，找出其根源，才能對癥下藥。從警源的生成機制上看，可以分為兩種：即內生警源和外生警源。內生警源是根源于經濟內部影響因素的警源，警情的出現是由經濟運動的內部矛盾決定的，對這樣的警情我們應從被審計單位內部著手，通過加強管理、健全制度、制定規章等來加以解決。外生警源是由外部因素引起的，這時就要具體情況具體分析，因為有時雖然指標值超出了正常范圍，但由于環境的變化使得原有的指標標準已不能準確反映相關經濟活動的真實狀況，需要隨之作出調整，因此仍可認為是正常的。

三是分析警兆。危機的出現一般都會有一個過程，警源是其出現的原因和萌芽，決定了其發生和發展，警情是其具體外在表現，警兆則是那些預示著警情的發生、發展、出現和消亡的征兆。分析警兆是審計預警的關鍵環節，它是判斷危機出現的可能性、影響深度和影響范圍的重要標志。任何危機在出現之前總會或多或少有一些征兆或蛛絲馬跡，越早地掌握它，我們就能越早地發現危險、確定警情，從而盡早發出警報，為被審計單位處置警情爭取時間，把損失降到最低限度。

四是預報警度。警度就是被審計單位各項經濟活動與其正常狀態的偏離程度，通常可用警情指標和警兆指標的數量界限來劃分。為了提高預報警度的準確性，可將其按照程度的不同劃分為零、輕、中、重四個等級，同時也將警情指標和警兆指標劃分為相應的數量區間，分別對應于相應的警度級別。指標數值落入哪一個警度區間，就代表危機的影響程度有多大。分析和確定警情指標域值和警兆指標域值的過程，就是尋找警情指標、警兆指標與警度級別對應關系的過程，是預報警度的前提，這一對應關系直接影響到預警的準確性。確立了它們之間的對應關系，我們就可以通過觀察警情指標和警兆指標的數量變化來推斷危機的可能影響范圍和影響深度，及時發出相應的預警信號。