試論稅企業務籌劃的作用和原則

○李 婷

（鄭州市綠城廣場管理處 河南 鄭州 450052）

改革開放以來，各類企業紛紛發揮自己的長處，力爭在這個競爭激烈的市場上謀得自己的一席之地。而在影響企業收益的各種因素中，稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國家法律的前提下，降低繳納的稅款，以提高企業的整體收益就顯得尤為重要。所以現代企業，紛紛開始研究稅務籌劃，試圖設計出一個更適合企業發展的稅務規劃方案。

一、要對稅務籌劃的定義有明確的認識

什么是稅務籌劃呢？簡單的說，就是在不違反國家法律的前提和范圍內，對企業即將進行的投資、建設和各種經營活動等進行周密的事前規劃，從而達到最大限度地降低稅款和增加企業整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點就是，絕對不能把稅務籌劃和不法企業的偷稅漏稅等違法行為等同起來。這兩者具有本質的區別，稅務籌劃最根本的原則就是不違反國家法律，這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為。而且稅務籌劃是在經營活動發生之前所做的一種事前行為，偷稅漏稅則是在企業一系列運作活動之后發生的事后行為。要對稅務籌劃有一個正確準確的認識，才能很好地進行稅務籌劃工作。

二、稅務籌劃帶來的經意效益

1、稅務籌劃帶來的微觀效益

（1）稅務籌劃對提高企業的整體經濟效益的作用

不論是國有企業還是私營企業，經營企業的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益，而利益的來源就是生產成本與最終受益之間的差額，差額越大，收益也就越大。

一般意義上的生產成本可分為兩種，一種是企業投入到生產當中的物質資料、儀器設備、人員薪酬費用以及人力物力財力的管理費用等等。另一種就是國家根據稅收法規制定的原則對企業的經營所得所收取的稅收，而稅收帶有國家強制性，如果不交，那就是違法。所以，企業經營者如果想要在經營中獲取最大利益，除了降低一般性的生產資料費用以外，就還需要通過種種途徑來達到降低稅收的目的。而稅務籌劃就是企業提高經營效益、降低成本的一種重要手段。

（2）稅務籌劃對企業財務管理的影響

稅收是一種伴隨著企業各個生產環節的行為，存在于企業生產、企業經營、企業擴大等一系列的活動當中。正因為稅收貫穿于整個企業的運作當中，如果企業想要更加有效地避免不必要的納稅，降低繳納的稅款，就應當把稅務籌劃也貫穿到企業財務管理的各個活動當中去。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內對資金成本計算采用不同的方式，從而為降低稅款提供切實可行的依據。

（3）稅務籌劃對企業競爭力的影響

稅務籌劃的正確進行不單單能夠降低納稅款項，更重要的是，嚴格進行稅務籌劃能夠很好地指導企業決策人做出正確的財政決策和引導企業進行有效的經濟活動。能夠使企業的決策更合理、投資更合理、運作更加正常。能夠讓企業減少不必要的開支，降低生產成本，從而達到提升企業綜合競爭力的作用。而制定合理有效的稅務籌劃方案是一項復雜的系統性的工程。這要求企業運用更加規范的會計核算行為，加強財務管理。從而達到合理控稅的目的。

（4）稅務籌劃對納稅人意識的提高有很大幫助

不法企業的偷稅漏稅行為不但給國家造成惡劣影響，而且還會直接影響到企業的可持續發展。這些都是由于企業領導者缺乏基本的納稅意識造成的。而企業管理者做好稅務籌劃的前提就是要了解稅法，只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務籌劃是以實現企業利益為目標的，在這一目標實現的過程中，也就促使了企業經營者對納稅意識的正確認識和提高。

2、稅務籌劃的宏觀效益

（1）稅務籌劃對提高社會總產出具有積極作用

稅務籌劃不光能給企業經營帶來更加豐厚的利益，而且還能提高社會總產出。當社會總產出與社會最優產出達到不平衡的狀態，資源優化配置的效率也會從而降低。但是在市場經濟的現實經營當中，國家的宏觀調控會起到一定作用。保護地區經濟和諧發展，優化資源配置、促使平均分配。因此在現實生活中，企業進行稅務籌劃的結果往往是使得資源的優化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務籌劃在提高社會總產出的同時，究竟提高還是降低資源優化配置效率，還要看政府的決策取向是否正確。

（2）稅務籌劃能提高國家財政收入

稅務籌劃是為企業在合理合法的范圍內盡可能地降低納稅數額，這從表面上來看，可能會降低國家的財政收入。但是從長遠看來，國家通過稅收的經濟杠桿進行調控，能夠讓國家的宏觀經濟逐步走向產業化合理化的經營道路。從而使得整個社會的企業經營模式得以不斷提升，也讓企業更加主動地進行資源的優化合理配置。所以，從長遠看來，企業實施有效的稅務籌劃不僅能夠促使企業自身的發展，提高生產力和競爭力。而企業效益的大幅度提高，國家稅收的基礎變大了，實際所收得的稅款也會相應增加。所以，國家的財政收入不但不會降低，反而會隨著企業經濟效益的不斷提高而同步提升。

（3）稅務籌劃有助于實現國家宏觀調控目標

企業合理進行稅務籌劃是國家允許和支持的，因為企業可以根據國家制定的稅收優惠政策來制定稅務籌劃，從而減輕企業納稅的負擔，而制定合理的稅務籌劃也對企業經營成本和整體的最終收益帶來有益影響，所以在這個角度上來說，企業制定稅務籌劃是對國家稅收政策的積極響應，能夠讓企業自覺自愿地按照國家的相關稅收政策進行稅務活動，從而實現國家經濟宏觀調控的根本目標。所以，當納稅人對企業經營活動進行一系列稅務籌劃的時候，不光直接增加了企業的經濟效益，而且在客觀上也配合了國家實行的宏觀調控政策，達到了雙贏的局面。

三、稅務籌劃應遵循的原則

1、以財務管理總目標的實現為原則

企業制定合理的稅務籌劃必須要以財務管理的總目標為原則。不同企業在制定稅務籌劃時應該以企業自身的發展為出發點來設定稅務籌劃方案。如果不顧實際情況，而盲目的降低當前納稅額，很可能不能實現總體上降低企業生產成本增加企業收益，而且還可能會給企業增加稅收負擔。所以，在企業為自身設定籌劃方案的時候，應當充分考慮到財務管理的總體目標和企業未來發展的長遠規劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案，很可能會影響到財務管理總體目標的實現。

2、稅務籌劃要以法律為基本原則

不管什么樣的稅務籌劃方案，合法性永遠是放在第一位的。各種稅務籌劃行為都必須要在國家法律允許的范圍內進行。違反國家法律規定的稅務籌劃，通過各種手段逃避應繳稅款，都是等同于偷稅漏稅的不法行為，都不是真正意義上的稅務籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴懲。企業的稅務籌劃不應當違背國家財務會計法規和其他經濟法規。這二者分別是對財務會計主體行為及企業經濟行為的約束，若二者主體在企業財務納稅過程中違背了相關法律，勢必受到應有懲處。另外，隨著國家法律的不斷完善，企業納稅人及相關稅務籌劃人員應密切關注國家相關法律法規，及時了解法律的變動。按照法律的變動范圍對稅務籌劃方案進行調整。保證規劃方法始終在國家法律允許的條件下進行。

3、為財務決策而服務的原則

企業在進行稅務籌劃的時候，應該以為財務決策而服務為原則，因為不管什么樣的稅務籌劃最終都會落實到企業的財務經營的實際行動上面去。會對企業的各個流程如：投資、生產、擴大再生產等產生重要影響。所以稅務籌劃要以為財務決策服務為原則，不可以獨立出來不加聯系。而正確的稅務籌劃也是能夠讓財務決策具有更強的科學性和指導性。如果離開了稅務籌劃，企業的決策很可能會出現問題，從而影響到企業經濟效益的進一步提高。

4、稅務籌劃要遵行事前行為的原則

不管什么樣的稅務籌劃，都必須要事前進行，通過正確的方案來指導企業的投資、建設和經營等行為。從而讓企業通過合法的手段來減少應該支付的稅款。達到降低企業生產成本增加經濟效益的目的。如果企業在事前未能進行稅務籌劃，而已經開始了投資、建設等行為，那么與之相對應的繳稅義務就已經形成，那么如果再進行所謂的稅務籌劃，其本質就等同于偷稅漏稅，勢必受到法律的嚴懲。所以，稅務籌劃最關鍵的一點就是，必須是在繳稅行為和繳稅義務發生之前采取行為。

四、稅務籌劃的必要條件

1、增強稅務籌劃意識

雖然我國的經濟發展已具有了相當的規模和水平，但是許多企業在經營發展過程中，對稅務籌劃的意識還是相當薄弱和不明確。絕大多數企業遇到問題和困難的時候，只知道抱怨客觀條件不成熟、市場經濟體制不健全、國家政策法規不完善等等。而很少有企業會從自身找原因。而缺乏從自身找原因的意識的根源就在于缺乏稅務籌劃的意識，缺乏在各項投資、經營和建設活動之前就做好規劃部署的意識。客觀原因不是沒有，但是為什么有的企業能夠重新站起來，而有的企業卻一蹶不振？沒有良好的稅務籌劃意識是一個關鍵原因。所以企業想要謀得更好的發展，提高稅務籌劃意識、加強相關法律法規的學習是非常必要的。而作為企業的財務人員更加應當積極學習相關的稅務籌劃知識，并且結合企業自身發展的特點和實際情況制定出稅務籌劃最優方案，以保障企業的可持續發展。

2、進行全面細致的基礎工作

稅務籌劃是一個貫穿于企業各個生產經營環節的行為，因為企業的任何一個動作，都可能產生相應的稅款。所以在稅務籌劃方案設置之前，要對企業的生產、加工、銷售等各個環節做細致周密的調查，要把各項基本工作落實到位。這樣制定的稅務籌劃方案才具有實際的可行性。才能達到稅務籌劃的根本目標。

五、結束語

企業的稅務籌劃工作甚為重要，它直接影響到企業的最終效益，而在運行過程中進行稅務籌劃工作的時候，財務人員及納稅人應事先對稅務籌劃有相當程度的了解，這樣才能輔助企業選擇正確的規劃方案，達到事半功倍的效果。

[1]翟繼光：企業納稅籌劃[M].法律出版社，2007.

[2]蓋地：稅務會計研究[M].中國金融出版社，2005.

[3]談多嬌：稅務籌劃的經濟效應研究[M].中國財政經濟出版社，2004.