淺談醫院如何實施全面預算管理

○袁彩華

（鄧州市第一人民醫院 河南 鄧州 474150）

一、全面預算管理的內涵、意義和作用

醫院全面預算管理是指醫院利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調各種經濟活動，完成既定的經營目標。全面預算管理不是一種單純的、短期的、臨時的管理方法，而是具有戰略性的、長期發揮作用的、需要全員參與的管理機制，是包含經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算等各方面預算的全方位的管理活動，由預算編制、預算執行、預算調控和預算考核等構成。它是現代醫院內部管理和控制的主要手段之一，其目標是實現醫院經營效益的最大化和經營風險的最小化，全面預算管理的過程就是醫院經濟目標分解、實施、控制和實現的過程。科學地、系統地貫徹落實全面預算管理的要求，對于加強醫院經營管理、防范和控制財務風險、提高經濟效益和社會效益具有重要的意義。全面預算管理在醫院管理中的作用主要表現在以下幾個方面。

1、促進醫院經營決策的科學化，提高醫院資源的使用效率。全面預算的整個計劃過程和各項預算指標直接體現了醫院經營活動對各種資源的需求情況，同時也反映出各項資源的使用效率，是醫院資源配置的起點。遵循醫院經營活動的規律，采用科學的方法編制全面預算，是現代醫院強化內部管理、增強市場競爭能力的客觀要求。醫院在編制全面預算前，必須做好醫療市場調查分析，進行科學的預測，減少盲目性，降低決策風險，結合自身的資源狀況，權衡利弊，科學地編制全面預算，使醫院有限的資源得以最佳地分配使用，避免資源浪費和低效使用，從而達到增收節支、規避和化解經營風險的目的。

2、明晰各責任中心的責權利，提高工作效率和管理水平。

全面預算管理通過預算編制把醫院預算目標具體化和量化，全部分解落實到各部門、各單位、各環節中去，建立責任中心和責任追究機制，使各個崗位，各個員工的責、權、利得到有機結合，促使全體員工發揮主觀能動性，調動全員參與管理的積極性，有利于提高工作效率和管理水平。

3、有效監控各部門的經濟活動。由于全面預算管理把“觸角”延伸到醫院各個部門的經濟活動中，便于醫院對預算執行情況進行全面監控，及時發現經營過程中各部門內部執行預算是否到位，各部門之間執行預算是否協調、均衡等問題，從而督促有關部門和責任人員全面正確地履行職責，糾正不當行為，彌補損失。同時，還有利于發現基層先進的管理經驗，予以總結推廣，提高管理水平和經濟效益。

4、改善醫院的管理方式，有利于醫院長期發展。一般而言，預算一旦編制完成，便具有較強的剛性，各部門應當按照預算分解下達的目標自覺貫徹執行，每個責任人各司其職、各負其責。這樣就使醫院的高層管理者不必事無巨細地直接參與具體事務管理，而把工作重點放在督導醫院總體目標實現的間接控制上來，并騰出更多的精力來考慮醫院的發展戰略，更好地把握全局。

5、使各級各部門的工作業績能夠得以正確評價。醫院全面預算執行的過程和結果是衡量各級、各單位工作完成情況的重要依據之一。醫院通過對各單位及其員工預算目標完成情況的考核，對其工作績效的好壞進行客觀公正的分析評價，并按照獎懲制度和人事管理制度進行必要的獎懲和人事任免，提高工作質量。

二、影響全面預算管理作用發揮的不利因素

1、對全面預算管理重視程度不夠，監控不力，使全面預算管理的作用難以真正發揮。近年來，全面預算管理的理念逐漸被醫院管理者所接受，但是由于過去長期受傳統管理理念的慣性思維的影響，不少醫院高層管理者還沒有充分認到全面預算管理的戰略意義，認為預算管理仍然是財務部門的工作，是單純的財務行為，對預算編制部門提交的預算報告是否科學、是否可行等情況不重視，對預算的執行過程缺乏有效監控，對預算執行結果的管理流于一般，對預算編制、執行過程中發現的問題不認真解決，積年累月，得過且過，形成惡性循環。甚至有的醫院領導者，對全面預算管理的概念全然不懂，為了政績和形象，利用行政權力，隨意干預預算管理工作，違規操作，掩蓋問題，使全面預算管理的作用喪失殆盡。

2、預算編制不符合全面預算管理的內在要求，使全面預算管理從起點上就失去其應有的意義。醫院年度預算應當根據醫院的戰略發展目標，綜合國家的宏觀經濟政策、外部市場環境和內部各種實際情況等因素進行編制。目前，大多數醫院在編制預算時，對上述情況掌握得不全面，缺乏深入的調研分析，怕費力，圖省事，沒有做到全員參與預算管理，沒有按照自上而下、自下而上、上下結合的要求編制預算，收支預算的數據只是采用基數法在上年度實際經營結果的基礎上，按照一定的比例簡單遞增，或以上年基數加本年因素后編制而成的。這種閉門造車的編制預算方法不科學，沒有說服力，違背了現代醫院全面預算編制科學、準確的本質要求，由于其沒有充分考慮預算收支因素的變化，因此容易使預算目標落空。

3、預算管理體系不健全，使預算管理效果大打折扣。完善的預算管理體系包括預算的編制、執行、分析與評價、考核與激勵等，它們相輔相承，不可或缺。其中預算編制是預算管理的起點和關鍵，預算執行是預算管理的核心，預算的分析評價和考核激勵都是保障預算管理目標順利實現的重要手段。目前大多數醫院沒有建立起完善的全面預算管理體系，預算管理各環節不能較好銜接，其預算管理的整個過程主要是靠財務部門來進行，而財務部門職能權限有限，難以把握全院各個方面的情況。此外，財務部門除了要處理正常的財會工作外，還要完成預算管理的一系列繁重工作，因此往往疲于應付，流于形式，使預算管理的各個環節落實不到位，效果自然不言而喻。

4、醫院的管理制度和工作流程不完善，導致資源的浪費和流失。醫院管理制度和工作流程存在缺陷，如管理制度不嚴不細，責任不清，操作性不強，追究機制不健全，存在“死角”；工作流程銜接不緊密，缺乏監管等，造成藥品、器械、材料的采購、領用、庫存、核銷等環節的脫節和混亂，導致經營成本上升；在投資、舉債等方面，由于缺乏制度約束而出現盲目決策問題，容易出現違規現象。如有的醫生私自收費中飽私囊，有的醫生上班坐診時，讓患者持處方到私人診所抓藥，以享“提成”，使醫院的收入產生直接損失，更為糟糕的是，造成醫院的信譽下降，形象損毀，給醫院長遠發展帶來嚴重負面影響。凡此種種，都加大了醫院實現全面預算管理目標的風險。

三、促進醫院發揮全面預算管理作用的思考

1、重視預算管理工作，建立完善全面預算管理制度體系和組織機構。領導層重視全面預算管理工作，是推行全面預算管理的前提。醫院領導層只有增強全面預算管理意識，不斷學習相關知識，才能較好地把握醫院全局，著眼長遠發展。同時，結合各部位的職責范圍和工作特點，逐級分解下達預算目標，落實到人，深入挖潛，開源節流，提高醫院的經營效益。重視和加強全面預算管理，就應當建立健全相應的組織機構，即預算管理委員會及下屬專職管理部門。預算管理委員會由院長任主任，其他領導成員任副主任，各職能部門負責人均參加（必要時可聘請外部專家參加），是預算管理的最高權力機構，其主要職責是根據醫院總體發展目標，提出預算目標，審批年度預算，并對預算執行過程和結果進行協調、監控和考核評價。專職管理部門由主管副院長牽頭，財務、紀檢、人事、總務、信息等相關部門負責人和專業人員參加，負責擬定醫院預算管理制度，編制年度全面預算草案，并根據批準的預算下達分配指標，負責預算執行過程的記錄、管理和控制，做好定期分析，向預算管理委員會提出關于預算執行和調整的建議等。只有有了制度保證和組織保證，全面預算管理才能有條不紊地實施。

2、人人參與，切實落實全面預算管理制度。人作為制度的執行主體，是預算管理工作好壞的決定性因素。因此，醫院的各級組織及其全體員工，應該統一思想，積極參與預算管理，正確履行各自的職責，把各項預算管理制度落到實處。需要強調的是，院長作為醫院的法人代表和預算管理委員會主任，要把預算管理放在工作的重要位置，經常深入學習研究，做全面預算管理的內行；要加強指導和督促，定期不定期地聽取匯報，及時發現問題、解決問題；要帶頭按制度辦事，大力支持而不是隨意干涉預算管理工作。這樣，醫院上下人人關心全面預算管理，人人執行預算管理制度，人人實現各自的工作目標，全面預算管理的作用就能得到較好的發揮。

3、把全面預算的編制工作放在突出的位置做實做好。全面預算編制是全面預算管理的源頭，它的科學與否，直接關系到今后預算執行得順利與否、高效與否。因此，必須把全面預算的編制工作放在突出的位置來抓。編制全面預算，要統籌考慮國家政策、醫療市場情況和醫院的總體目標，結合醫院各預算責任單位的業務情況，進行綜合分析判斷，按照“量入為出、收支平衡、統籌兼顧、突出重點”的原則，針對不同的預算項目，采用固定預算、彈性預算、動態預算和零基預算等不同的編制方法和“上下結合”的編制程序，科學地編制預算，做到實事求是，責任明確，便于操作，易于考評。

4、完善管理制度和工作流程，促進全面預算目標順利實現。醫院除了建立健全全面預算管理制度體系外，還要加強其他各種內部管理制度建設，完善工作流程。各種管理制度和工作流程都是一定時期工作實踐的產物，隨著實踐的深入和內外條件的變化，會不斷出現與實際工作不相適應的情況。因此，醫院應定期對各種管理制度和工作流程進行“盤點”和“診斷”，查找執行中存在的問題，研究解決的辦法；要多征求基層責任單位的意見，在反復梳理歸納的基礎上，結合各項工作實際，加以修訂完善，使其協調、高效運行，從而促進全面預算管理目標的實現。

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