淺議住房公積金會計核算信息化模式的發展

○肖 娟

（山東省棗莊市住房公積金管理中心 山東 棗莊 277102）

住房公積金是我國結合我國具體的國情推行住房制度改革的重要措施，目的在于國家、集體和個人三方共同承擔解決職工的住房問題，是通過強制性儲蓄的方法，建立義務性住房儲蓄資金，按照規定凡是繳存公積金的職工均有享受此種貸款的權利，均可按公積金貸款的有關規定，申請公積金貸款。使用住房公積金，籌集和融通住房建設資金，可以不斷提高和改善城鎮職工的住房水平，是我國房屋福利分配制度的深入發展。通過住房公積金的會計模式的發展，可以更好地發揮住房公積金的作用，是公積金政策順利實施的有力保障。

一、住房公積金會計核算管理模式的現狀

企業會計核算模式是在一定社會經濟環境下對企業會計核算過程中各種要素按照一定邏輯進行的綜合描述，是反映各種要素基本特征及其內在聯系與結構形式的有機整體，主要內容包括會計人員配備方式和業務流程模式兩個方面。

根據當前形勢分析，住房公積金會計核算模式整體上可以分為以下兩種類型：一是直接歸集模式，直接歸集管理，顧名思義，就是住房公積金管理委員會統一決策，集中運作，在直接歸集管理模式中，住房公積金管理委員會在相關政策的指導，相關部門的監督下，全面負責住房公積金的運作，具體工作主要包括住房公積金的歸集、貸款、核算、管理等，銀行在模式中處于附屬地位，主要職能是專戶存儲，住房公積金管理委員會通過自主設立中心機構，對于住房公積金管理業務直接進行實施，同時結合實際情況建設辦理業務的網點及管理處，但是操作業務的主要工作均由中心人員完成。二是委托歸集模式，這種模式是中心授權銀行負責住房公積金的主要運作，主要包括住房公積金貸款、結算的辦理和住房公積金賬戶的設立、繳存、支取等歸集業務。中心不直接進行具體業務的操作。

隨著我國信息化經濟的發展，計算機系統被廣泛應用于公積金的會計領域，尤其是會計核算領域，從企業會計發展的大趨勢上看，電算化會計核算勢必會取代手工會計核算，成為會計核算的主流方式。但是現階段的電算化會計核算系統并不是真正意義上的電算化會計核算系統，它只是將傳統的手工會計核算體系中的手工記錄，整理部分轉換為計算機輸入，相當于是提升了傳統手工會計核算體系的工作效率，而并沒有從根本上改變公積金的會計核算模式。

在此基礎上，我們可以明顯地看到上述兩種模式大發展都存在著一些問題：一是采用委托歸集模式，委托銀行對于公積金進行管理的，因為是銀行和住房公積金委員會管理中心共同操作的方式，主要是由銀行前臺操作，中心主要承擔后臺確認的責任，這樣，銀行在入賬時一份錄入銀行系統，另一份錄入住房公積金管理委員會中心，有的管理中心依舊會自己建立會計賬，在此種模式下，管理中心和銀行都存在著巨大的人力資源和財力物力的浪費。二是兩套系統都會在個人明細賬上體現記賬的信息，兩套系統同時計算賬戶的積數，核算職工的利息，如果支票的到賬日和賬戶的調漲日兩個數據出現不符的情況，就會引起兩個系統的數據不同，導致最終的結息不同，影響正常的結算利息的工作。三是由于住房公積金管理委員會會同時委托授權多家銀行共同承辦公積金業務，在員工出現更換工作的前提下，需要辦理住房公積金的跨行轉移時，因為各個銀行的操作系統的不同，無法實現公積金的帶積數轉移工作，員工只能是通過自行提取，單位另行補繳的方式進行新單位的住房公積金的辦理，轉移業務無法實現。另外，此種提取方式也不符合公積金的管理規定。

因此，在會計制度規范的指導下，借助信息化的力量，對會計核算模式進行相應的改革發展，對保證企業會計核算質量，提高公積金會計核算水平，增強公積金的運作效率意義重大。

二、公積金會計核算信息化模式的發展

會計信息化使得傳統的會計核算模式發生了相關的變化，一方面，信息化會計核算方式依舊保留傳統核算模式的全部內容，另一方面，為公積金的管理運作提供了更為便捷的信息基礎。隨著經濟的發展，公積金會計核算信息化模式將會向以下幾個方向發展。

1、完善交接工作，嚴格會計核算制度

為了保障公積金的順利實施，滿足廣大人員的要求，公積金業務一般是通過銀行進行辦理，因此公積金票據從銀行前臺歸集后傳遞到公積金管理后臺，數量和種類規模都較大，因為公積金票據時基礎票據，其完整和規范性對后期的會計核算影響重大，因此，完善銀行和管理中心的交接至關重要，要有專門的交接程序制度，專人負責，保證交接工作嚴格按照制度進行。為了加強管理中心對全程的監控，中心各管理處應在住房公積金委托銀行設置兩類存款賬戶，分別用于住房公積金的收支業務，對于資金的實際運行情況就進行全程的監控，從根本上杜絕資金風險。同時，管理中心可站在全局的角度對全轄歸集資金進行資金投放組合策略研究，積極運作住房公積金，實現住房公積金保值增值的財務管理目標。

2、會計核算信息系統的核心性

信息化會計核算模式的發展中，會計核算信息系統是位于核心的位置，不同于普通的電算化會計核算系統，只是進行簡單的手工核算的替代，會計核算信息系統包括各種會計實務的標準化處理方式模塊，并可以隨時根據企業的經營變化進行更新，企業用戶可以根據企業的具體情況進行會計處理方式的選擇，促進企業會計核算標準化、動態化，而且企業會計部門可以根據國家會計準則的變化、企業制度的變更及時確定本企業的會計實務準則，提高會計核算的主動性。

住房公積金管理中心應當開發新的公積金管理信息系統，適應會計核算管理模式的發展，該系統由三個部分組成：一是公積金籌集管理信息系統，通過核算管理繳存單位和個人的詳細信息。二是公積金歸集管理系統，歸集管理系統將數據進行詳細整理并反饋到公積金會計核算管理系統后，會計人員依據具體的票據進行具體的賬務核算，如果出現前臺操作數據和票據信息不符的情況，后臺人員不能實施錄入數據的工作。三是公積金貸款管理信息系統，通過幾個系統共同進行作用，實現住房公積金管理的全方位信息化。

3、公積金會計人員的分檔管理

在信息化的會計核算模式的發展下，對于公積金的會計人員要進行分檔管理，主要分為高級財會人員和一般會計人員兩類，高級財會人員一定要有豐富的會計實踐經驗，負責根據國家的會計準則會計制度，編制公積金的應用會計準則的實施方案，同時協助信息系統管理部門進行會計核心信息系統的開發和維護監控工作，對信息系統最終生成的信息質量負責。一般的會計人員在工作中不需要太多的職業判斷，只需要運用公積金會計核算系統中的相關模塊處理會計實務，并對原始憑證進行相應的審核。

三、加快信息化會計核算模式發展的對策

1、加強企業的信息化系統建設

要加快信息化會計核算的發展，首先要加強公積金的信息化系統的建設，保證公積金的各項經濟業務可以在第一時間匯集到公積金管理信息處理部門，會計的信息化系統建設并不是指單純替代手工核算模式的簡單的會計電算化，而更多地是對會計實務核算的標準化處理方式，在進行公積金的信息化系統建設時，一定要注意前期開發階段有公積金管理部門的會計人員的實際參與，保證信息化系統的建設符合企業實際發展需求。

2、加強企業的內部控制

為了貫徹執行《住房公積金管理條例》和《國務院關于進一步加強住房公積金管理的通知》，依據《會計法》及住房公積金財務管理的相關政策，住房公積金管理實行的是總賬統管，分賬考核的方式，各管理處主要職責是住房公積金繳存支取轉移復核記賬職工貸款發放回收復核記賬內轉賬務處理賬戶管理會計結賬、登記總賬、對賬、節假日處理會計復核財務印鑒保管會計檔案管理等。首先要加強部門之間的組織和崗位分工控制，部門之間做到職責分離，嚴格內部的財務管理制度，系統操作權和系統開發維護權、會計業務決定權、會計檔案保管權不應屬于同一部門職責，加強主管會計和會計復核崗位的職責，加強系統操作和維護部門的崗位分工控制。其次要加強系統的使用控制，規范各部門各崗位的操作，保證信息處理質量。

四、結束語

總之，信息化會計核算模式對于傳統的會計核算是一個較大的提升，借助信息化會計核算系統，采用多種核算模式，可以保證公積金的會計信息質量更加符合要求，因為住房公積金制度關系群眾和國家集體的利益，必須嚴格按照《住房公積金管理條例》和《國務院關于進一步加強住房公積金管理的通知》的要求，嚴格控制操作流程，規范會計核算，使住房公積金制度能夠持續健康發展。

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