淺析事業單位內部審計中存在的問題及解決措施

摘要：市場經濟的不斷發展以及事業單位改革的不斷深入，事業單位的經濟活動已不再局限為單純的財政撥款。內部審計作為內部控制的重要組成成分，對于規范事業單位的經濟活動及防范經濟犯罪都起到了重要的監管作用。本文基于內部審計的相關知識，分析當前事業單位內部審計中存在的問題，并進一步提出相關的鰓決措施。

關鍵詞：事業單位內部審計；問題；解決措施

一、事業單位內部審計的作用

1.事業單位內部審計應遵循的原則

(1)客觀性原則。在實施內部審計時，內部審計人員的立場及進行審計時所采用的方法應遵循客觀公正的原則，以客觀的事實為基礎，不主觀的進行臆斷，實事求是的為社會提供報告。

(2)職業審慎的原則。職業審慎是指在復雜的環境中，審計人員要能夠靈活的應用專業知識與技巧，對故意造假、差錯等不正當的行為保持高度的警惕，進而識別出那些會損害到組織利益的行為，同時還對所采取措施的成本效益作出相關的評定。

(3)獨立性原則。獨立性原則是指內部審計人員應該與其所審查的活動保持應有的獨立性：內部審計機構隸屬關系的獨立性、人員的獨立性及審計業務的獨立性。這一原則是審計人員客觀公正的進行審計活動的先決條件。

2.事業單位內部審計的重要作用

(1)內部審計的預警風險作用。內部審計是審計監督體系中一個組成部門，它所進行的活動是一種獨立、客觀的保障與咨詢活動，是為了保障事業單位及其內部各單位的健康性運作及實現事業單位價值最大化。事業單位的內部審計具有風險預警的重要作用，可以及時發現事業單位在經營活動中所存在的經營風險，進而制定出相應的措施來進行預防、規避風險。

(2)內部審計的監督作用。內部審計對于預算資金的使用及結果等進行監督。即對于單位的各項資金的使用、結余，及其所涉及到的一切經濟活動進行審計監督，進而確定預算資金在整個經濟活動中的使用是否合理。

(3)內部審計還可以為單位的領導決策者提供關于事業單位發展的建議，這樣經過全面性的總結經驗及教訓，可以在很大的程度上避免決策失誤。

二、事業單位內部審計中存在問題

1.事業單位對于內部審計沒有給與足夠的重視

內部審計有其獨特的程序及方法，可以在審計的過程中發現其他財物控制活動所不能識別的錯誤甚至是一些經濟的舞弊現象。但是，由于事業單位的管理決策層對于內部審計的人是僅僅停留在“查錯帳”的層面上，認為事業單位的財務活動依靠單位的財務制度及會計控制就足以對資金等達到有效的控制，沒有意識到內部審計在企業管理決策中所發揮得很重要作用。否定或者是錯誤的認識內部審計作用將會使事業單位的內部審計流于形式，造成審計作用弱化。

此外，內部審計的鑒證、評價只能不僅僅是一個查錯誤的過程，還是一個完善企業自身管理的有效途徑。內部審計活動涉及到事業單位經濟活動的方方面面，黨領導決策層對其作用產生錯誤認識時，必將使得內部審計的各項工作遇到重重的阻力而難以得到有效的實施。

2.內部審計人員的素質有待提高

事業單位內部審計的主體是審計人員，因而，內部審計人員對于內部審計工作的質量承擔著重要的決定性作用。內部審計工作是一項專業性、技術性要求極高的工作，因而就要求審計人員除了具備財會知識、審計知識外，還應具備法律知識、相關的電腦操作技能及較強的綜合分析能力。然而，當前內部審計人員素質方面存在問題：首先，部分審計人員不安于現狀，因而不能隨著經濟的發展不斷更新相關的審計知識；其次缺乏專業化的培養以及后續的教育，不能適應復雜的審計業務，最終導致內部審計質量低下；第三，審計人員知識結構單一化，缺乏綜合審計能力；第四，當前，有一部分事業單位由一些缺乏審計知識的財務人員或由紀檢部門人員兼任內部審計人員的狀況存在，這也成為內部審計人員素質待調高的一個原因。

3.不健全的內部審計機構設置

內部審計機構是事業單位內部設置的履行獨立檢查智能的部門，以完成檢查與評價單位的各項經濟活動是否符合國家的相關經濟法規為主要任務。內審機構的最基本要求是其相關的內審活動具備獨立性。但是當前的內審機構設置方面存在以下問題：一是部分主管部門設置了相對獨立的內部審計機梅二是部分主管部門雖然配備了審計的人員，但是卻沒有與之相適應的審計機構；三是大部分主管部門雖然設置了審計機構，但是卻沒有配備審計人員，而是由財務人員擔當審計人員的職務。

4.缺乏與事業單位內部審計相對應的理論體系

當前，關于內部審計的理論基本上以企業為基礎。但是，企業以追求經濟利益的最大化為根本目的，二事業單位則追求創造更多的社會效益與公共利益，因而二者在管理的目標、方式等存在較大的差異。事業單位所做的工作主要是公益性的，因而，以企業為基礎的內部審計不能滿足事業單位的審計活動，正是由于缺少相應的審計理論指導，事業單位的審計人員只能在實際的審計活動中憑借自己的理解進行事業單位的各項審計工作，最終導致工作的質量嚴重受到影響。

三、解決事業單位內部審計問題的措施

1.從源頭人手，樹立關于內部審計的正確觀念

錯誤的觀念將會直接導致錯誤的行動，因而，事業單位要加強內部審計，首先就應該樹立關于內部審計的正確觀念。事業單位管理者應深刻的認識到內部審計是事業單位構建自我約束機制、提高經濟效益、促進廉政建設及轉變社會風氣的需要。因而對于事業單位的領導應做到以下兩方面；一方面將內部審計納入重要的議事日程，積極的組織人員指定單位的內部審計機構；另一方面還應廣泛宣傳內部審計工作的重要性，同時還應提高內部審計人員的地位，保證內部審計工作的獨立性及權威性。

2.加強審計人員的培養，全面提升其綜合素質

內部審計人員的素質直接關系到審計工作的質量，因而，針對當前審計人員綜合素質較差的問題，可從以下幾方面進行改進：首先，針對現有的審計人員進行調整。當前兼任審計工作的財務人員，由其自身選擇是進行財務工作還是審計工作，二者必須進行區分，同時，對于素質、年齡及身體狀況不符合內部審計要求的，進行妥善的安排后，針對調整所產生的職位空缺要及時的選取合適的審計人員進行擔任；其次，改善事業單位內部審計人員的專業結構，依據審計工作的需求，為審計機構配備既具有審計技能又熟悉工程技術、法律及計算機等方面知識審計人員并保持人員之間的穩定；第三，應加強內部審計人員的相關培訓活動。在培訓的過程中，不僅注重知識、技能方面的培訓，還應重視政治素質培訓，以切實改變現有員工素質較差狀況，全面提高員工的綜合素質；第四制定切實可行的內部審計人員管理方法，實現由“人治”向“法治”的轉變，從而盡可能的減少乃至杜絕內部審計人員使用方面不規范的行為。

3.建立健全完善的獨立內部審計機構，加強審計機構的獨立性建設

內部審計應堅持獨立性的原則，因而也必須堅持獨立性的要求來建立健全內部審計機構。具體來講，必須做到以下幾點：一要堅持審計機構與財務部門分設，審計人員、財務人員不得同時在審計機構或者財務部門任職二要劃清審計部門與紀檢監察部門之間的職責權限，使其發揮各自對于事業單位所應發揮的重要監督作用；三要實行內部審計人員派遣制，即由財政部門或主管部門派遣事業單位內部審計人員并統一解決這部分審計人員的工資及福利問題。通過建立激勵與約束機制，充分發揮事業單位內部審計人員的主觀能動性，來促進審計效率的提高及審計成本的降低。

以上措施均是堅持審計活動的獨立性原則而制定，從而保證審計經濟行為的合法性，增強管理層經濟決策的正確性。

4.明確內部審計目標，拓展內部審計的范圍

現代的內部審計目標不僅僅在于“查錯誤”，而是逐漸向真實、合規及效益并重的方向發展。因而事業單位的內部審計工作需要將定位點確立為當好部門或單位領導決策的“好參謀”，促進與加強部門及單位管理，規范其各項經濟活動上。依據這樣的定位，內部審計的目標不應單純的看查處了多少違規違紀問題或者是多少違規金額，而是還應包括經濟效益審計和內部控制制度審計等。同時，內部審計的范圍還應逐漸的擴展，除了堅持進行傳統的財務收支審計之外，還應積極的擴展新的內部審計領域，例如預算決策審計、經濟責任審計等，逐漸建立一個多方位的內部審計工作系統，是事業單位的各項經濟活動得到健康有序的發展。