施工企業的財務風險管理淺析

摘要：隨著施工企業間越來越激烈的競爭和市場的多變，要求建筑施工企業更專注于核心競爭力，市場的專業化程度將越來越高。建筑企業的財務風險貫穿于企業經營活動的全過程，加強對建筑企業財務風險管理，制定相應風險防范措施是實現項目預期經濟效益的重要手段。

關鍵詞：施工企業；財務風險管理；項目

一、施工企業的財務風險管理概述

企業財務風險是企業財務活動中由于各種不確定因素的影響，使企業財務收益與預期收益發生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力的降低。財務風險是一把雙刃劍，既可能給企業帶來預期的收益，又可能給企業帶來意外的損失。風險的大小和收益的多少是成正比關系的，高風險往往伴隨著高收益。具體而言，施工企業的財務風險主要有以下幾種：一是項目管理混亂的財務風險；二是低價中標財務風險和承接墊資項目的風險；三是籌資造成財務風險；四是稅收征管帶來的財務風險。

二、施工企業的財務風險的成因分析

1.項目管理混亂造成財務風險

如果企業管理制度不健全或執行不力，往往造成各所屬項目的管理不到位，一個項目管理混亂，一是項目部的管理問題，也有上級管理層監管不力的問題。因此沒有一套完善的內控制度并加之有效的貫徹執行，是項目管理不善的根本原因，建立一套完善的內控制度需要管理層有科學的管理理念和思路，內控制度的有效實施則考驗管理層的執行力和管理水平。在內控制度缺乏和外部監管缺失的情況下，管理混亂在所難免，加之個人私利的驅使，往往造成企業利益的浪費和流失，項目管理不善造成虧損的風險由此產生。

2.低價中標與墊資項目造成財務風險

經過筆者對施工企業的低價中標和墊資項目進行調查發現，造成這種情況的原因主要有以下幾個方面：一是缺乏項目投標評估機制，對項目建設方的資信狀況缺乏了解，對項目成本未進行充分的調研和預測，對低價中標項目可能產生的虧損估計不足；二是企業施工任務不足，上級下達的經營任務和產值指標完成存在較大壓力，雖然明知低價中標有虧損風險，為完成考核指標仍冒險承接此類項目：三是缺乏投標決策控制機制，對于項目投標等重大事項，沒有嚴格的決策程序和制度，或者有制度不執行；四是該項目與個別管理者存在利益關系，有意人為促使企業承接該項目。

3.籌資造成財務風險

目前施工企業除發行股票、債券籌資外，主要的資金來源是自有資金和銀行貸款。但施工企業的工程項目地域分散，資金的效應也基本上僅限于本項目部，沒有統一集中管理，資金使用缺乏計劃性，有的項目從小團體利益出發，追求局部利益和短期效益，破壞了企業整體的資金平衡，所以目前施工企業(除上市公司外)采用較多的籌資方式是銀行貸款，銀行貸款除具有其自身籌資速度快、籌資成本低、借款彈性好的優點外，財務風險大、限制條件多、籌資數額有限，在一定程度上影響了施工企業的資金規模和周轉速度，由于金融機構對施工企業的貸款多是短期借款，但施工企業資金周轉的周期較長，往往貸款期限屆滿，資金未能完成周轉，各下屬工程項目部的資金又較分散，企業不得已還要借新債還舊債。僅靠這種籌資方式不僅影響了資金結構的穩定性，也限制了企業的投資方向和發展規模，在一定程度上隱含著財務風險。

4.稅收征管帶來的財務風險

項目實行經濟責任承包后，施工企業客觀上對項目管理弱化，加上某些地方的材料市場極不規范，購買材料時沒有發票，或者假發票泛濫，企業面lI缶很大的稅務風險。而項目部在工程結束后已經解散，企業很難對項目負責人進行追償。另外由于企業資金周轉困難，企業便拖欠供應商材料款，款項支付不足，供應商未能及時提供發票入賬由于會計核算的不規范，如成本少結轉或收入少結轉，有可能被有關稅務機關查出后需補繳稅金和罰款，給企業帶來損失。

三、施工企業的財務風險的防范及化解對策

1.遏制項目管理混亂局面

當前工程材料費、機械使用費超支，項目人員超編等因素也是項目虧損的重要原因。材料采購未執行詢價、招標、集體決策等管理程序，采購單價偏高；材料點收、庫存、發放等管理混亂，對生產班組和勞務隊伍領料未執行限額領用，材料浪費、超耗得不到控制，甚至出現材料被盜、倒賣的現象；項目管服人員和生產工人超編，造成項目管理費用和人工費超支。以上因素成為當前影響項目利潤的主要因素，因此要防范項目出現虧損風險，就必須對項目前期策劃、確定施組設計安排、二次經營運作、分包管理、材料物資管理、機械設備管理、項目人員管理等各個方面建立健全一套具體可行的內控制度。

2.加強中標及代墊項目管理

防范項目前期投標的財務風險針對個別管理者為完成年度考核指標，盲目投標、冒險低價中標的情況，施工企業的上級管理層在制定考核政策時，應進一步研究調整對各單位的考核指標體系，同時根據各單位的實際情況下達合理的考核值，使考核體系更趨合理，減少可能產生的弊端。建立健全項目投標評估、決策制度，嚴格落實項目前期調研、成本預測、投標報價確定等必要的管理程序，特別是簽訂施工承包合同時必須經管理層集體研究決策，避免投標失誤或人為原因造成低價中價和墊資風險。建立項目投標責任追究機制，對由于投標決策過失行為給企業造成重大損失的應追究相關責任人和管理者的責任，經集體決策造成損失的也應追究管理層各成員的責任。

3.實行資金統一調度管理，拓寬籌資渠道

目前施工企業工程項目地域的分散性，逐漸形成了資金的分層管理，另外由于各項目“肥瘦不均”，致使有的項目大量資金沉淀，而有的項目資金匱乏，造成了企業的資金周轉緩慢，再加之單一化籌資渠道，影響了企業生產經營的正常運轉。為此施工企業應在年初根據新上項目和施工生產需要，統一編制資金預算計劃，指導和調節日常的資金管理工作。編制的預算應既能保證機關管理層正常經營的開支，又能滿足現場施工生產的需要；在資金管理及運作上，建立企業資金結算中心，集中開戶，統一管理，嚴格執行“收支兩條線”的管理原則。統一調配資金，充分發揮資金規模優勢，滿足發展需要。融集各工程項目富裕資金，把上交款由原來的年末上交改為按業主撥款的一定比例定期上交，由公司統一調度；按市場化運作，實行資金有償使用原則，采取收取資金占用費的形式，誰使用誰支付資金占用費，這樣不僅解決了融資難的問題，而且保證了工程項目資金的正常周轉，提高了資金利用率。

4.加強涉稅管理

施工企業一般具有下設分支機構多.項目多.異地施工.工程轉包等復雜的特點.這使得工程項目管難度大，特別是外地施工的工程進度完工情況難以掌握.因此，必須加強涉稅管理，從主觀上重視涉稅工作，減因涉稅給企業帶來的財務風險。具體施有：設專人報稅，做好稅收籌劃工作，規避由于申報不及時和應納稅額確認失誤帶來的財務風險；完善發票管理.強化以票控稅力度，規范成本核算；對于異地施工和聯營分包的項目.必須派駐財務人員或財務主管，對其成本核算、原始票據的合法性，應納稅額的確定和納稅申報的時限進行監督和審核，特別是對于轉包工程要依法足額地代扣代繳。