論加強地勘單位內部控制制度建設

內控制度是指單位主體為了業務活動有效合法進行而制定和實施的政策、程序和措施，是生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制。地勘單位要在市場競爭中最大利潤化，必須結合實際，不斷完善內控制度體系建設，理順內部管理，注重外部影響因素的控制，從而達到減少交易成本、優化工作流程、加強財務管理、保障國有資產、防范經營風險、提高經濟效益和增加職工收入的目的。

一、地勘單位內控制度建設是生存發展的需要

建立完善內控制度體系是防范經營風險、實現生存發展的現實需要。作為事業性質的地勘單位，長期肩負著國家經濟和社會發展的基礎性工作，隨著改革的推進，為求生存和發展，地勘單位走向市場。由于干部職工的觀念還沒有完全轉變，市場風險意識相對薄弱，對內控制的重要性認識沒有到位，加上管理幅度的寬泛、自身管控能力的薄弱、歷史包袱沉重等因素的影響和制約，更加大了內控制度體系建設和執行的難度。針對外部環境變化的要求和發展及內部管理的需要，應結合自身實際，深人研究內控制與風險管理相融合的制度體系建設問題，不斷提升內控制水平。從而達到減少交易成本、優化工作流程、加強財務管理、保障國有資產、防范經營風險、提高運營效率、確保經營成果和增加職工收人的目的。

二、地勘單位建立與實施內控制度應遵循的原則

1.全面性原則。內控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋單位及所屬經營實體的各種業務和事項。

2.重要性原則。內控制應在全面控制的基礎上，關注以財務管理為核心的重要業務事項和經營風險管理、安全質量風險防控等高風險領域。

3.制衡性原則。內控制應在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，兼顧運營效率。

4.適應性原則。內控制應與經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，隨時加以調整，達到規模效應的最佳效果。

5.成本效益原則。內控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

三、地勘單位內控制度體系建設的主要內容及關鍵環節

1.職工素質控制。內控制度落實得好與壞，取決于執行者，職工素質控制是執行內控制度的前提和智力保證，要在招聘、使用、培養、獎懲和任用方面對職工素質進行控制。招聘是首要環節，如制定專業技術人員管理規定，提高專業技術人員工資待遇、單位經濟適用房分配向專業技術人員傾斜等激勵政策，對解決單位專業技術人才短缺、限制專業技術人員外流起到積極的作用，為進一步做大做強地質找礦主業提供人才和智力保障。

2.會計系統控制。會計系統控制是內控制的核心。要充分發揮會計的監督職能，重點把好以下幾點：

(1)對原始憑證的審核監督。原始憑證是記錄和反映經濟業務的最基本證據。取得和審核原始憑證是會計工作的起點，也是保證會計數據合法、真實、準確和完整的關鍵。因此對原始憑證的審核監督，是經濟活動依法開展的重要環節。

(2)對財務收支的審核監督。對財務收支監督的重點是合法性問題。財務部門要在對收入監督審核時，檢查是否有收入不按照國家規定管理，是否挪用、截留和轉變資金性質、設帳外帳和設“小金庫”等問題；在對支出審核監督時應注意審核財務支出的內容是否符合法律、法規、規章和制度；審核財務支出的內容有無變通、虛報冒領的問題；審核是否有擴大開支范圍、提高開支標準的問題，審核支出金額與實際需要量是否相符。只有這樣才能堵塞漏洞，防止違法違紀行為的發生。

(3)資產保護控制。就是對物資的采購、使用和保管等各個環節進行控制。在實際工作中，現金、銀行存款、其他貨幣資金和存貨等變現能力較強的資產，必須限制無關人員接觸；貨幣資金的收支管理只限于特定的出納員；支票等重要票據的簽發，必須是指定負責人；存貨的實物保護由專職的倉庫保管員控制，對一些特殊的存貨還應該采取一些必要的其他保護措施。從而達到保護資產安全完整性，防止資產流失。如加強物資設備管理，凡購買一定金額以上的物資設備及工程大宗物資、消耗材料的詢價、采購等環節，除管理使用單位、設備管理單位共同參與外，紀檢監察部門必須派人參與聯合詢價、采購，避免吃“回扣”行為的發生。貨幣資金管理，制定執行內部會計控制制度。這些制度的建立和嚴格執行，對加強單位的物資設備管理和貨幣資金管理起到進一步強化和規范作用。

3.審計控制。審計控制主要是指內部審計，內部審計是對會計的控制和再監督。對會計資料進行內部審計，既是內控制的一個組成部分，又是內控制的一種特殊形式。內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定政策是否得到有效貫徹，建立的標準是否遵循資源的利用規定以及單位的目標是否達到。內部審計的內容十分廣泛，一般包括內部財務審計和內部經營管理審計。內部審計對會計資料的監督、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實和完整的重要措施。根據內控制的基本原理和會計工作實際情況，新《會計法》規定，各單位應當在內部審計監督制度中明確“對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序”，以便內部審計機構或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。如，在堅持內部全面審計重點審計的基礎上，針對市場項目、野外從業項目等結算中的實際情況，進一步規范內部財務管理，融監督于服務中，進一步明確和規范工程結算的流程。

4.風險控制。為提高經營效果和經濟有效運行質量，防范市場經營風險，必須注重經營過程、環節和細節的管理，重點是加強對財務風險、經營風險、安全風險和質量風險的全面防范與控制。

(1)籌資風險控制。在自主經營走市場化的投資活動中，一定要對財務結構、籌資成本、償還計劃等事先評估、事中監督和事后考核，保證有一個合理的資金結構，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時要注意防止因過度舉債而引起財務風險的加大，避免陷人財務困境。

(2)信用風險控制。制定客戶信用評估體系，確定信用授權標準，規定信用審批程序，進行信用實時跟蹤。目前生產經營過程中主要涉及的是工程應收帳款引起損失的可能性。因此加強應收帳款的催收、保護既得經營成果是信用風險控制的主攻方向。制定債權、債務管理辦法和應收帳款管理行辦法等內部管理制度，提高信用風險防范意識，加強應收帳款的催收，盡可能減少呆壞帳損失，保護單位經營利益。

(3)安全風險控制。包括項目實施安全風險控制和項目實施過程中人的安全風險控制兩個層面。必須全面落實科學發展觀，真正樹立“以人為本，安全第一”的安全責任意識，從加強對項目實施的安全風險評估、加強應急預案防范、提高員工安全從業能力、強化安全裝備防護等方面，嚴格落實安全生產責任制。

(4)質量風險控制。質量是單位的生命，是立身市場之本。建立健全融質量意識教育、嚴格相關質量制度管理、全面履行質量的監督檢查等內控制度，按照IS09000質量管理體系要求及行業質量標準，嚴格控制質量流程。

(5)廉潔經營風險控制。在廉潔經營、依法經營的內控制度建設中，重點加強對市場經營活動的干部和重要特殊崗位員工的監督管理，建立健全教育、制度和監督并重的懲治和預防腐敗體系，對廉潔經營工作及相關干部進行風險防范和制度監控。

四、地勘單位內控制度體系建設要杜絕的偏向

1.在內控制機構的設置上，克服重眼前利益，輕專職機構建立的偏向。建立健全內控制機構，是保障內控制度得以全面貫徹實施的人力和組織保障。

2.在內控制度的建立上，克服重內部管理制度建立，輕內部會計控制制度建立的偏向。會計系統控制是內控制的核心，內部財務管理是領導決策的重要依據，應建立健全可靠的內部憑證制度、完整的薄記制度、嚴格的核對制度、合理的會計程序制度、科學的預算制度、定期的資產盤點制度等比較完善的內部會計控制制度。

3.在內控制度的執行上，克服重偶然性發生事項控制，輕經常性發生事項控制的偏向。進一步強化責任管理、制度管理、規范控制行為，建立健全良好的控制環境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體的單位內控制管理機制。

4.在單位內部控制的監督上，克服重程序監督，輕對“內部人”監督的偏向。一是加強對法人的內控制監督，建全重大決策集體審批等制度，對一把手的監督和制約；二是加強對部門管理的控制監督，建立部門間相互牽制的制度，杜絕部門權力過大或集體詢私舞弊；三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立輪崗和定期稽查制度，杜絕有實權的少數干部和重要崗位人員以權謀私或串通作案，從而建立健全內控制監督機制。

五、結束語

內部制度體系建設是項長期性和系統化的工程，也是一項持續改進、不斷創新的管理過程，需要從思想上統一認識；需要管理層認真研究現狀，明確目標定位和實施重點，正確處理好對內對外管理工作的關系，最終建立健全適合地勘單位自身特點的、統一規范的、能有效運行的“立體式”內部控制制度體系；同時，需要從上到下的部署和全面執行，強化內控制制度執行力，暢通和優化內部工作流程、防范各種經營風險、減少交易成本、追逐最大經濟利潤，推動地礦經濟健康快速地向前發展。