淺析企業的內部審計制度

摘要：建立健全客觀的企業內部審計制度是現代企業自身不斷發展必要條件，本文主要從企業內部審計的作用及必要性、企業內部審計的發展現狀和幾點建議對企業的內審制度進行簡單的分析。

關鍵詞：企業內部審計；現代企業

一、企業內部審計的作用及必要性

企業內部審計制度是企業內部的一種獨立客觀的監督評價活動體系，它通過審查和評價企業經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促使企業整體目標的實現。企業內部審計主要有以下作用：

1.監督制約作用。《審計署關于內部審計工作規定》第四條明確規定了內部審計機構在法律地位上的獨立性，內部審計機構人員依照法律及政策性法規對本單位的財務收支及經濟效益進行審計監督，行使獨立的監督權。企業內部審計制度的建立和健全以及其能夠獨立行使監督權的特征在企業中形成了一種有效的制約平衡機制，對企業的經濟活動有著重要的作用。例如，企業每年對各部門的經濟收支活動、經濟效益等進行審計，對其成本費用的支出合法性，能夠起到積極地監督制約作用，是成本支出在一個合理的范圍之內。

2.對風險的防護作用。內部審計通過本企業的一系列經濟活動進行監督，運用科學的審計方法對企業的經濟效益及投資風險做出公正客觀的評價。企業內部審計機構與風險管理部門緊密合作，協助分析企業面臨的風險，在此基礎上為企業建立和完善風險管理制度提出建議，與企業的各級風險管理部門相配合開展綜合風險管理；內部審計在開展風險管理中，主要對風險識別、風險評估和風險應對三個主要組成部分進行審查和評價，以對企業整體風險管理體系的提出有效性的建議。例如，公司在決定進行某項投資項目前，通過內部的審計機構與風險管理部門對其收支活動進行全面的風險分析，從而決定選擇何時投資或者是否進行投資。

3.促進企業的發展。企業的主要目標是提高企業的經濟效益，獲得最大的經濟利潤。企業建立健全內部審計制度可以運用它的監督職能，通過幫助企業完善內部的會計控制體系，加強對會計系統的管理，促進財務會計水平的不斷提高等途徑，充分利用一系列的制約平衡機制和監督手段，以確保把阻礙經濟發展的不利因素排除，實現企業的經濟效益，以獲得最大的利潤，是企業能夠擴大生產規模或經營范圍，促進企業的發展。例如，通過財務會審和內部部門的交叉審計，可以起到相互交流先進的管理經驗，學習提高經濟效益的方法

4.信息反饋的作用。21世紀是信息的時代，企業的生產經營和管理活動都離不開經濟信息的支持。真實、正確、翔實的經濟信息是企業領導進行正確管理決策的主要依據條件。企業的內部審計機構作為企業的職能部門，其內部人員熟悉本單位、本部門的生產、經營、財務的情況，在日常的工作中可以更好的收集整理信息，審計部門對信息的及時反饋可為企業根據實際的情況及自身的發展戰略及時正確的決策提供依據。

綜上所述，企業內部審計制度具有重要的作用，因此，建立健全企業內部的審計制度對企業乃至社會的發展都有重要的積極意義。

二、我國企業內部審計的現狀

我國從上世紀80年代引入企業內部審計制度，經過20余年的發展取得一定的成效，但在實際經濟運作中還存在著不少問題，許多措施未到位，影響著企業乃至整個國民經濟的健康發展。我國企業內部審計存在著一系列的問題，主要一下幾點：

1.企業內部審計機構缺乏獨立性。作為企業職能部門的內部審計機構，不可能完全脫離本企業主要負責人的領導開展工作，其工作環境受本企業管理層的影響，相比較與國家審計和社會審計，企業內部審計不可能不受本企業的限制，相對獨立性不高。另外，由于企業內部審計工作者的個人利益與企業的發展息息相關，因此，對企業內部審計的客觀公正性難以保證，不能夠使企業內部審計的職權充分有效的發揮。

2.企業內部審計存在著職能定位不明確，工作人員專業素質較低。企業內部審計機構組織的類型主要有兩種：一是受所屬部門領導的附屬于財會部門或紀委監察部門的組織形式；另一種是獨立于財會等部門的內部審計機構，但是企業的內部審計工作受本企業領導的制約，導致內部審計的獨立性的受到很大的限制，從而使內部審計不能夠發揮應有的作用。國際內部審計師協會內部審計具有明確的標準，依據那些要求內部審計人員應具備會計、財務、審計、統計、企業管理等各方面的知識，以保證工作質量，而目前我國企業內部審計人員具備以上要求的偏少、整體專業素質偏低，不能夠全面的掌握對工作所要求的專業知識和技能，從而企業內部審計的工作質量較差。另外，不少企業內部審計機構獨立性不高，出現附屬于財會部門的情況，因此缺乏完善的自我約束體系，監督制約的作用難于得到充分發揮。

3.國家與企業的利益難以兼顧。國家與企業追求的利益方式存在一定的差異，當企業利益與國家利益發生沖突時，企業內部審計不僅要考慮維護企業自身的利益，還要保護國家的利益不受侵犯，使內部機構不能充分的維護好兩方的利益都不受侵犯，經濟利益往往會影響內部審計人員的工作，從而最大化的去追求企業利益，對國家利益造成不同程度地損害。

4.審計的決策執行難以滿足預期的效果。內部審計存在的一個突出問題是審計易而執行難。由于人員變動和時間遷移，審計決策不能及時的落實和執行，管理的松懈使一些違規違紀行為難以查處另外，出于諸多問題大都與權力有關，使得一些決定難以被執行。

三、企業內部審計的幾點建議

1.對企業內部現有的審計組織結構模式進行改革，使內部工作結構科學合理。審計監督職能的順利施行，需要設置合理的內部審計機構。在部門結構的設置上務必確保審計機構的獨立運行，使其與其他職能部門相分離，對企業內部審計職權進行界定，約束監督企業的經濟行為，通過細化分權來實現對企業所有經濟活動的審計監督。

2.轉變企業內部審計的工作重點。隨著現代企業制度的建立，企業內部的管理越趨合理，企業內部審計工作需要逐步轉移自己的工作重點，提高自己的工作效率，努力改善經營管理，提高經濟效益，加強風險管理與控制，內部審計工作不應局限于財務領域的審計，要擴大自己的工作范圍，向其他業務如：生產、采購、營銷、工資、社會服務等領域擴展，改進控制服務，同時要積極做好和企業其他部門的聯系，使企業內部能有良好的溝通；開展專門的審計來應對企業的專項活動，能夠迅速的評價企業決策和管理規章制度的執行情況，對企業既定的目標的達成以及對各種資源的使用情況進行評估；審計企業的管理活動進行，監督企業內部合法履行的經濟責任。

3.企業建立健全嚴格的內部審計工作制度。審計質量的提高需要建立健全企業內部審計制度，依靠完善的審計體制約束審計行為。企業要注意完善審計程序的工作，對審計計劃進行科學合理的制定，要環環相扣對各經濟活動進行審計，使內部審計經常性、及時性和連續性的特征得到充分發揮。同時，還要加強對內部審計人員個人素質的發展，提高他們的素質，加強職業道德的教育，督促他們的工作能夠嚴格按照國家的審計規范辦事，嚴格遵守審計準則，提高內部審計工作的規范性。

4.不斷提高內部審計人員的素質，加強內審隊伍的建設，提高工作水平。企業內部審計制度要真正的為企業實現最終目標，必須要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員工作所具備的行為規范，另外企業內部審計人員必須要有良好的職業素質。企業的內部審計人員應必須熱愛本職工作，具備良好的職業道德，要有高度的社會責任感，正確處理國家集體和個人的利益，做到依法審計，嚴格遵守國家的各項經濟政策、財經法規以及規章制度。

5.外包企業的內部審計。內部審計交由會計師事務所等外部審計機構進行，包括財務審計、經濟效益審計等。國外的實踐證明，內部審計外包在對企業管理層的評比等方面比企業內部審計效果要好很多，因為外部審計師的獨立性要高于企業內部審計人員，因此更可以對企業的健康發展做出貢獻。另外由于外部審計主要是委托一些經驗豐富的專業人員，而且不受企業文化、發展戰略的束縛，自身利益和企業內部審計人員相比相對較小，因此他們更能夠對企業的發展提出一些建設性的意見，并且在一定程度上能夠保證企業審計的質量，促進企業的合理健康可持續的發展。