基本建設項目財務管理要點

摘要：基本建設由于具有投入資本大、回收期長、對企業后續經營影響大等特點。所以企業應在項目決策、項目概預算、項目實施、價項支付、決算清理、竣工決算、資產轉固、監督檢查等方面建立良好的監控制度，在財務管理上應重點關注前期經濟效益評估、實施過程相關證據的合規法、完整性、真實性與信息傳遞的及時性與核算的規范性，確保基本建設全過程得到有效的控制與管理。

關鍵詞：基本建設；財務；管理

為嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。企業基本建設項目財務管理可從項目前期、項目實施與項目竣工決算管理工作三個階段加強工作：

一、加強項目前期的財務管理

項目投資應堅持以市場為導向、效益為核心，統籌考慮，綜合決策。項目投資決策應充分考慮其財務因素，即項目決策時的經濟指標評價。可行性研究報告經濟效益分析一項重要的工作。所以在進行濟效益分析評審時應重點審查項目的投資估算是否合理，經濟上是否可行，引用的財務數據是否準確。預測的投資效益數據與歷史數據、經驗數據及同類項目實際投資效益的相互比較，判斷項目的盈利能力和償債能力等。

二、加強項目實施過程的財務管理

基本建設項目實施階段主要指設計批轉后，工程項目開始組織施工，到工程完工辦理固定資產交付使用的階段。包括招投標、合同簽定、工程物資管理、工程施工管理、初驗等五個環節。

1.加強項目招投標的財務管理和監督。為降低投資風險和節約投資成本，項目招投標是一項行之有效的作法，使項目招投標發揮應有的作用，在財務監控上重點應對參與競標的設備廠家和施工企業的財務狀況、資質等級進行分析評價，確認競標企業在設備供貨和項目實施過程中是否有足夠的財務履約能力，以保證項目能夠按合同約定工期完成，并能及時提供完整的竣工結算資料，確保雙方能夠順利按合同約定及時辦理結算。

2.加強合同簽定及執行過程中的財務管理和監督。基建合同是工程實施過程中確認投資成本，辦理外部資金結算的重要依據，也是基建項目實施過程中重要的成本控制環節。所以合同財務管理應重點關注合同文本中價格、付款條款、付款比例和設備采購清單構成等是否符合財務規定。同時應建立合同管理臺賬，應清楚掌握工程實際進度與合同付款申請是否匹配。應建立定期與業務部門核對臺賬信息制度，確保對外結算的及時性、安全性和財務核算的準確性。

3.加強工程物資管理，確保基建項目設備安全與成本核算完整。工程物資是基建項目支出的重要組成部分，財務管理應掌握設備物資采購、保管、入庫、發出、結存、退回等控制措施是否有效，應及時對合同、驗收單、出入庫單、發票等證據進行校對，定期不定期組織物資清查盤點，不應通過會計核算監督物資是否按照設計合理領用，監督施工單位物資損耗是否在設計規定的損耗范圍，防止發生損失浪費。

4.加強工程施工階段財務管理工作。工程施工由工程建設部門組織。工程施工財務管理應重點關注工程進度報告與合同的執行進度的匹對，防止工程建設部門虛報工程量。

5.參與工程項目初驗，及時辦理資產暫估入賬。工程項目開通初驗時，工程部門應組織相關部門進行驗收并編制交付使用資產清單。財務管理重點應依據交付使用資產清單、項目開通通知書進行資產價值暫估與預轉固。

三、加強竣工決算的財務管理

項目初驗后應對財產物資、債權債務進行清理，編制初步竣工決算，并報審計部門辦理竣工財務決算審計。在項目決算報告批復后，辦理正式轉固并將所屬項目資產移交固定資產管理部門。

四、加強基建會計核算和財務工作

1.建立健全基建財務管理崗位。基建財務管理工作是一項專業性很強的工作，因此，要建立基建財務管理隊伍和崗位，定期組織通信業務知識培訓，掌握新技術新業務的特點，熟悉項目實施過程的業務流程，準確、及時地制定相應的基建財務管理辦法。

2.加強基建會計核算基礎工作，完善各項規章制度。企業應根據《企業會計制度》、《基本建設財務管理規定》等相關法律、法規制定具體的會計核算細則。同時應建立健全基建投資支出會計報表、統計報表制度，規范報表的編制內容、編制方法。要保證編制上報的基建報表，能準確反映年度投資計劃的完成情況，及時分析工程建設過程中存在的問題，考核建設單位概算、預算執行情況。

3.建立健全完善的內部控制制度，加強基建財務的檢查監督職能。按照內控工作要求盡快建立健全工程管理流程中成本核算、物資管理、工程進度、資金支付等流程的各項規章制度，明確部門、個人職責分工。

4.強化建設資金管理，加強工程價款結算和監督。基本建設資金應實現專戶管理，專款專用，基建工程賬戶與經營賬戶分離。基建資金只能用到經批準的建設項目中，不得在未取得合同情況下先行對外辦理資金結算。上級公司在對計劃內建設項目保證資金供給的同時，將嚴格控制合同外建設項目或未經計劃部門審批的基建項目資金支付。

5.應定期不定期組織對基本建設工程項目進行財務檢查，檢查內容不限于日常會計核算，同時應關注工程實施過程中對財務成果影響的各個業務流程制度是否健全、是否完善，是否按流程要求執行控制措施，以切實達到對投資成本的控制目標，確保會計信息的真實、完整。檢查中還要對現有內控制度進行評價，以不斷完善內部控制體系。