淺談企業集團化資金管理

摘要：隨著科學技術的飛速發展，全球經濟進一步融合，企業集團化發展突飛猛進，但隨著集團化企業的快速發展.集團統一管理中存在的問題逐漸暴露，尤其是資金管理中存在許多漏洞，如何加強集團化企業的資金管理成為當今集團企業面臨的一個重要課題。作者結合自身的實踐經驗，從成立資金結算中心、強化資金信息化建設，加強資金預算管理以及強化事后監督審計等方面闡述如何提升集團資金集中管控，降低資金風險。

關鍵詞：經濟：企球化；集團企業；資金管理；統一；信息什；預算；審計

一、集團企業資金管理中存在的主要問題

目前，中國很多企業為了達到迅速擴張的目的，通過新建或兼并重組等形式來擴大產能，提高市場占有率，但往往在發展規模經濟的同時，忽略了規模效益，放松了對下屬公司的監管，忽視了對下屬公司經濟業務合理、合規性的控制，只重視財務賬面的經營業績，放松資金流的控制則更加明顯。資金做為企業資產中流動性最強的一項資產，是企業管理中最容易發生舞弊的風險點，也逐漸成為企業管理中的一個重點及難點。目前，集團企業在資金管理過程中暴露出許許多多的問題。主要表現在：

1.資金管理弱化，信息失真

企業迅速擴張，通過股權投資控制其它企業，使其成為下屬成員單位，但企業與下屬公司之間往往僅是一種投資與被投資的關系，無論從人員配置及業務控制上，還是從企業文化整合到資金管理上都不到位。集團化發展的結果是對下屬公司業務的失控，加之對下屬公司的考核與管理僅僅是依據年終實現的利潤指標情況，完全不關注過程的控制，在一個經營周期內，資金管理處在一種失控的狀態，下屬公司對資金使用完全具有自主權力，沒有任何的監督與控制，由于這種權力的過度放縱，造成的結果往往是集團總部得到的信息往往是滯后的、表面的或經過人為粉飾過的。失真的信息，又如何能夠滿足現代化集團企業發展的需要呢?

2.多頭融資，存貸雙高，資金使用效率低下

內部多級法人資金分散占用成為現階段企業資金管理中最突出的問題。為了獲得更多的資金用于企業的發展，向銀行融資幾乎是每一個企業的必經之路，但銀行貸款的利息卻又使企業的財務費用急劇上升。即便是股份制企業，可以通過公開市場籌措到大量資金，但是面對資本市場，卻仍然存在一個投資回報的問題。集團內各家企業各自為戰，缺乏對集團融資整體、系統的考慮，紛紛各自為站向金融機構申請融資，造成貨款規模居高不下，資金周轉緩慢，財務費用急劇增加。資金使用效率低下是目前大企業集團又一通病，由于集團企業規模擴大，下屬企業獨立核算等原因，資金往往處于分散管理狀態，這種資金的分散管理給企業集團和下屬單位之間進行統一的資金調度帶來了非常多的問題，嚴重影響了集團資金的使用效率與效果。

3.資金管理信息化手段欠缺

集團企業要經得起市場競爭的嚴峻考驗，必須能夠把各種復雜的信息流、物流和資金流及時、準確地集成起來供決策層參考，傳統的管理手段是無法做到的。雖然有很多企業實現了財務核算信息化管理，但對資金管理仍未建立規范性的信息化系統，未實現各種軟件系統的綜合集成，仍處在手工與信息化共存的半自動化狀態，很難做到對所有公司資金的時時監控與查詢，資金管理效率低下。認真總結和大力推廣網絡系統在資金管理方面的經驗，全面比較、選擇和強制推行統一和適用的資金結算管理軟件，已成為當前強化、細化企業資金管理的當務之急。

4.監控不力，存在資金管理漏洞

目前，集團企業普遍存在對下屬企業在資金管理環節，由于缺乏行之有效的監控手段與措施，下屬公司出于對不同投資偏好的選擇或為了謀求個人利益，盲目投資、擅自挪用、轉移資金等問題時有發生。雖然有些企業設置了相應的監督職能，也制定了許多監督制度，但因監督者沒有掌握企業財務資金全面情況的信息和資源，故而難以及時有效地發揮監督的作用。此外，即使建立了完善的內控制度及健全的內控體系，由于管理幅度及地域跨度的影響，資金管理環節仍存在一定漏洞可鉆。

二、改進措施及建議

集團企業資金管理中暴露出的種種問題，為集團企業的資金管理提出了新的要求，也使管理者們認識到資金管理在集團企業集中管理的一個重要地位。針對目前集團化企業在資金管理中存在的以上問題，結合企業提升管理水平的需要，提出以下改進措施：

1.實行資金統管，成立資金池

成立資金結算中心，實行資金統一歸集與使用，加強資金監控是集團企業資金統一管理的最有效的手段。通過對賬戶的統一管理、資金的統一調度、融資的統一管理以及資金的時時監控，最大限度的降低集團企業存、貸雙高的局面，大幅降低集團企業的財務費用，同時加強集團企業的資金使用監控，大大降低資金管理中存在的風險。

(1)統一銀行開戶管理，確保貨幣資金安全。貨幣資金是流動性最強的資產，是內部控制最關鍵的環節。為強化貨幣資金的事前控制，可在健全貨幣資金基本內部牽制制度的基礎上，加強集團各公司銀行賬戶的管理，保留使用唯一基本付款賬戶及多個上劃資金專戶，實現資金的收支兩條線管理。做到集團下屬企業的任何開立銀行賬戶必須經過事前的審批，任何成員單位的銀行賬戶必須納入資金結算中心的統一監管。

(2)統一資金調度，強化資金運作監管。集團企業內部各成員單位之間資金不平衡是一種普遍現象，有的企業資金始終富余，但沒有好的投資方向；有些企業資金始終不足，但又沒有好的融資渠道。通過資金結算中心，將集團企業下屬成員單位所有的資金集中起來，調劑余缺，互為補充，通過內部的資金調節，從而大大降低了集團整體的外部融資成本。

(3)實現統借統還，提升集團整體融資實力。首先，統一集團的外部融資渠道，集團內各成員單位的所有流動資金融資統一由集團資金結算中心辦理，以集團及所有成員單位為一個整體向銀行申請“統借統還”銀行授信，從而提升集團融資的實力。其次，統一內部信貸管理，通過集團資金結算中心統一對成員單位實行內部貸款制度，合理調節集團內部資金流向，優化資金信貸結構，為集團內部提供高質量的貸款支持。

(4)統一資金過程控制，規避資金使用風險。在資金的使用上，一方面加強內部資金預算管理，加強事前的資金支付計劃審核；另一方面加強資金流向的過程控制，對非經營性資金支出以及大額資金支出建立多級審批制度，在資金結算審批流程中對關鍵點加以控制。--

(5)加強資金管理考核，提升資金集中度。資金結算中心的一個重要任務是將企業盡可能多的資金集中形成資金池，通過調劑余缺，來達到降低融資額、降低融資成本的目的。僅僅依靠制度來強制要求資金集中是遠遠不夠的，必須建立起一套行這有效的考核機制來調動下屬成員單位的積極性，從而引入“資金集中度”的考核辦法。將集團成員單位年資金累計數在集團資金結算中心的集中程度做為年薪考核的一個重要組成部分，從而調動資金歸集的積極性。資金的高度集中，也將大大降低資金舞弊的風險。

2.加強資金管理信息化建設

目前，銀行網銀系統在各家企業得到了廣范的普及與應用，但由于受網銀自身局限性的限制，集團企業要實現對下屬企業所有開戶銀行賬戶信息的時時監控與管理，必須使用統一的資金結算中心管理軟件，通過與各家銀行實現銀企直聯來實現。目前，國內的資金結算軟件經過多年的發展與完善，銀企直聯功能巳相對成熟。銀企直聯系統最大的優勢就在能夠通過一個管理平臺，實現跨銀行、跨區域多家企業、多家銀行的賬戶查詢以及操作功能，從而加強了集團內部資金調度的時效性，以及賬戶監控的時時性。

財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術，同時也是對企業業務流程再造與優化的一個重要過程。通過資金結算信息化建設，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化。

3.實行資金全面預算管理

預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效工具，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的集中體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。而資金預算做為企業全面預算的一個重要組成部分，更是各項經濟業務的集中體現。企業通過資金預算的編制，保障企業資金有序流動，一方面企業將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，實現了資金流與生產流的相互結合與反映。另一方面通過資金預算的控制，加強了對資金使用事前及事中的控制，提升了企業對支付風險及流動風險的管理。

4.資金使用事后跟蹤審計落到實處

再完善的信息系統、再健全的規章制度，也不能保證100％的資金安全，資金的監管是一個不斷完善的過程。要達到對資金風險的控制，就需要持續的加強資金的管理和監督工作，真正做到“資金流到哪兒，管理就跟到哪兒，資金流到哪兒，監督就加強到哪兒”，在加強資金管理事前控制、事中管理的同時，把事后跟蹤審計與考評做為完善資金管理的重要手段，圍繞企業的發展目標和年度預算，對其下屬公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋，并給予糾正和處理，確保資金的取得與使用符合規定。通過事后的總結與評份，完善資金管理中的缺陷與不足、堵塞資金收支中存在的漏洞。從而實現對資金的事前預算、事中控制、事后總結的完整管理鏈條。

加強和改善集團企業資金集中管理是實現管理創新、推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理基本規范的迫切需要。因此，要想使企業集團健康、快速地發展，就必須加強對資金的管理；否則，即使有雄厚的資金也只能是無用武之地，不能充分發揮資金的作用。只有加強資金管理，使之運轉自如，才能充分發揮其在企業集團中的血液作用，更好地促進企業的健康發展。