優化中小企業內部控制機制的相關探討

摘要：在市場經濟條件下，建立現代企業制度，中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益.阻礙了企業的發展。筆者在分析了中小企業內部控制現狀的同時，提出了加強企業內部控制的相關措施。

關鍵詞：中小企業；內部控制；現狀；優化建議

中小企業一般是指資產規模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業。內部控制是指單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

一、當前中小企業內部控制存在的問題

1.對內部控制制度認識不到位。由于中小企業最初往往是由一個人或幾個人牽頭，類似民國的“作坊式”、現代的“生產隊”的形式發展而來，從經理到職工，從設計到執行，都存在著不習慣，或者不能馬上全面接受的可能性。一些企業領導“家長式”作風興盛，認為有了內部控制制度辦起事不那么方便了，花起錢沒那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章，企業管理者的自身問題，從而使得內部控制沒有被擺在企業重要的議事安排上。或者是將內部控制制度視為一紙空談，使內部控制成為中小企業管理工作的盲點。

2.內控機制不健全，控制力度不足。有的企業有較健全的制度，但各自為政的現象突出，配合差。為了確保其指令被貫徹執行，企業管理者要制定各種措施和程序，一般包括授權和批準、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等，并予以執行，管理階層必須確保其用以處理風險的行動已經有效落實。無論制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。而且，整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，并通過監督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題，中小企業內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。

3.企業管理者和員工素質亟待提高。優秀的管理者對企業經營管理起著至關重要的作用，對企業內部控制的效率和效果影響深遠，并直接影響其員工的思維方式和品性。在競爭日趨激烈的今天，我國中小企業管理層出現了有悖于企業發展的現象。表現在：管理思想和管理方法落后、決策盲目性、缺乏自我約束等。另外，員工素質有待提高，特別是對作為內部控制執行人的會計人員素質要求較高，當他們對內部控制制度的理解與運用存在不同程度的障礙時，那么中小企業將很難建立和推行有效的內部控制制度。

4.監督不力。首先，內部監督乏力，內審部門職能弱化。我們的內部審計部門一直處于很尷尬的地位：不是缺乏獨立性，就是偏重事后審計，或查賬式審計居多，或內部審計機構被當作行政部門來設置，無法實現對內部控制的有效監督。其次，外部監督不力。雖然我國已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，監督效果卻不盡人意。由于各種監督的功能交叉、標準不一，加之分散管理、缺乏溝通，使得現有監督無法形成有效的監督合力。

二、優化中小企業內部控制措施的建議

1.強化內部控制意識。企業的領導者應樹立內部控制的風險意識，企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響是巨大的，對此，企業高層應有明確的認識，更新觀念，強化管理。董事會是內部控制系統的核心，董事會在公司治理結構中的主導地位得到強化，其負責為企業經理制定搏弈規則，履行其監控、引導和監督的責任。企業根據自身的經營管理特點、規模、最高當局的管理理念和經營戰略、外部環境等因素綜合分析，在職責分解的同時，搞好整合，使整個企業的組織體系在相互制衡的前提下高效運行。

2.健全內部控制制度。我國中小企業由于其控制基礎不同，進行內部控制建設不能采取一刀切的方式，應當根據企業的實際情況區別對待。首先，中小企業內部控制應從最基礎層面的內部牽制、會計控制做起，建立物質控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應收賬款控制制度、成本費用控制制度、預算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計控制為基礎進行管理制度設計，建立中小企業組織結構控制、業務管理控制、質量控制以及人力資源控制；最后，由于企業最終要實現價值最大化，因此中小企業內部控制要以價值控制作為長期戰略目標。為保證內部控制順利執行，應進行風險管理和內部控制成本效益分析。同時，還應注意加強內部控制執行力的建設，以實現控制目標。

3.全面提高人員素質。一個企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如何提高員工的素質，是一個企業領導者工作的重中之重。內部控制的成敗取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。中小企業領導者要充分認識內部控制的重要性，以謙虛的態度，從大型企業、先進同行那里學習管理中的好制度，好方法，要不斷學習現代企業管理中的知識和方法，敏于觀察，勤于思考，總結和制定適合自身管理和發展的內部控制。建立系統化的進人機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。

4.強化對內部的監督。中小企業應建立獨立的內部審計機構，保證其具有相對獨立性，直接對高層領導負責。企業通過內部審計可以對各級管理層的財務活動和管理進行評價，包括：企業經營方針的貫徹執行情況、企業會計信息的真實性與完整性、各級管理人員的績效等。科學合理的監督制度是正確實施內部控制的重要保證。只有建立有效的監督機構，才能充分發揮監督機制的作用，才能使我國中小企業的內部控制制度得到改善。

三、結 語

綜上所述，中小企業內部控制是一個全方位的整體，貫穿于整個企業的各個方面。要建立完善的內部控制制度，需要各相關人員和部門的相互配合。只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業內部控制制度弱化的問題，使中小企業健康、有序地發展。