高校構建防治“小金庫”長效機制的研究

摘要：本文在界定高校“小金庫”概念的基礎上，分析了高校“小金庫”的主要特點，探討了我國高校“小金庫”存在的原因，最后，提出了高校構建防治“小金庫”的長效機制。

關鍵詞：高校；“小金庫”；機制

一、引言

隨著社會主義市場經濟的建立和發展，各高校的資金來源已經由過去單一的行政撥款轉變為多方位、多渠道的籌資模式，高校的辦學形式日益多樣化，辦學自主性也逐步提高。在資金管理上實行“統一核算、集中管理”的模式，極大提高了高校財務管理的水平。然而在發展的過程中，也出現了一些新的問題。其中，高校普遍存在著私立“小金庫”的現象，這已嚴重違反了我國的財經制度，妨礙了高校的正常財務管理秩序，造成了巨大的不良后果。為此，本文在對“小金庫”的特點分析的基礎上，探討我國高校“小金庫”存在的原因，并提出防治的長效機制，希望對我國目前的高校“小金庫”的防治提供一定的指導建議。

二、“小金庫”的概念與特點

1.“小金庫”的概念的界定

高校“小金庫”是指在高校財務以外另外設立賬目的公款。具體來說，是一些高校違反我國相關部門的規定，通過一些不合法的途徑籌集由高校自由支配的資金。這些資金的來源大部分是通過隱匿收入、公款私存、截留利潤、轉移收入等不合法的手段取得的，主要用于高校經常出現我濫發獎金等違規的或不合法的支付。

2.“小金庫”的特點

(1)隱蔽性

與過去相比，現在高校的一些部門籌集“小金庫”的手段更隱蔽、更加“科學”、更加“合理”，這些除了知情人員知道外，其他的人很難知道，而且這些“小金庫”都能回避檢查，設立了多戶頭、多賬本，很難查清楚。例如：高校已經不再使用以前的用現金支付，然后拿回扣的做法，而是到對方的單位報銷的方法。這些方式從某方面來說都更加“符合規定”，增強了“小金庫”的隱蔽性。

(2)頑固性

國家履次禁止高校“小金庫”的設立，但是“小金庫”事件層出不窮，而且有逐年增多的趨勢。從今年查處高校的“小金庫”案件來看，數量上不僅比去年增多，而且出現了多起“串案”、“窩案”的案件。這從一個側面反應了我國高校“小金庫”的設立正由個別人或者幾個人的現象向一個單位或者整個學校發展，這個高校的每個成員都是“小金庫”的受益者，并訂立攻守同盟，頑固性極強，如何治理這個頑固的“小金庫”任重而道遠。

(3)多樣性

與過去相比，現在高校的“小金庫”形式更加多種多樣，有的以私人名義把“小金庫”存放在個人的銀行賬戶上；有的以單位的名義存在賬戶上；有的將現金藏在家里或辦公室；有的則交給財務人員，讓其私自保管起來，這樣要查處起來十分不容易。

(4)大宗性

，

隨著我國經濟水平的提高，傳統意義上的“小金庫”已經不再是傳統的“小”金庫了，“小金庫”在數量與規模上已經發生了巨大的變化。十年前，我國查處的“小金庫”大都是幾千、幾萬元，而從去年查處的高校“小金庫”案件中可以發現，“小金庫”的數額已經高達幾百萬，甚至幾千萬。當然數額巨大的“小金庫”是與其特點相聯的，正是由于它的隱蔽性與多樣性，導致其金額與規模急劇膨脹。

三、高校“小金庫”存在的原因分析

1.高校環境的市場化是出現“小金庫”的客觀原因

我國高校的財務管理制度、辦學模式發生了根本性的變革，在市場經濟的環境下，財政撥款逐年下降，各種形式的政策性收費、有償服務、經營收入不斷出現，并且數量規模也逐年上升，高校的收入形式呈多樣化的趨勢。高校的各個部門學院都有創收的能力，而創收能力是不同的，學校在考慮各個學院利益分配時，不可能面面俱到。有些學院認為學校宏觀的、整體的平衡政策對創收能力強的學院不公平，這就造成了有些學院不得不利用設置“小金庫”的方式來平衡被“剝奪”的利益，以此來彌補在心理上的平衡。

2.高校財務管理制度不完善

從“小金庫”的來源上看，資金大部分來自截留隱匿的各種收入、通過虛報冒領所套取的現金、接受回扣未上繳資金、向學生亂收的資金。這些來源可以看出，我國高校在預算外資金管理、財務收支審核、國有資產管理、財務監督、票據管理、違法追究、處罰等方面缺乏有效的管理、監督、評價、處罰等相互配套、相互制約的財務監管體系。

3.法律意識淡薄

在我國，高校領導通常是由教學或者科研領域上出類拔萃的人員擔任，這些領導沒有受過系統的高校管理的教育，甚至以前也未從事過管理工作。在對國家的相關法律法規上缺少全面的了解，法制觀念淡薄，特別是在財經制度方面，認為設立“小金庫”是考慮到自己所在單位或者小團體的利益，沒有考慮學校甚至整個社會的利益。

4.高校相關部門監督不到位

由于我國傳統意識上認為，高校或者學院部門私設“小金庫”存在“民不舉、官不糾”的思想，認為高校是“清水衙門”，出不了大事。因此，高校的財務與審計部門很難對“小金庫”進行有效的監督與管理，只能睜一只眼、閉一只眼。一旦“小金庫”被檢查或被舉報發現后，只要退錢便可完事，單純因為“小金庫”受到黨紀、政紀處分的基本不會出現，難以起到警示和教育作用。“小金庫”被發現的低風險是導致下屬部門私設它的重要原因之一。

四、高校防治“小金庫”的機制對策

1.加強防治“小金庫”的宣傳教育

防治“小金庫”應該從高校領導入手，出現“小金庫”的根本原因在于高校的領導干部、財務人員等對“小金庫”的違法行為的本質認識不夠所造成的。因此，學校應該通過多方渠道，使學校的各級領導干部、廣大教職工認識到“小金庫”的違法性以及危害性。并且樹立典型案件、典型人物，用發生在自己身邊的人或者事來對“小金庫”的危害性進行教育，使其認識“小金庫”開支合情合理的虛假表象看到其是化公為私、違法違紀的本質，并且在校內形成廣大領導干部與教職工人人自覺遵守財經紀律的良好氛圍，力求從意識的源頭上對“小金庫”加以遏制，提高廣大群眾的自我監督意識和檢舉意識。

2.建立規范的高校財務規章制度

我國高校應該加快規范制度的建設，積極適應我國國家財政政策的要求，提高高校的財務管理的科學性、有效性與合理性。特別是對高校的二級機構，如二級學院、后勤集團等，既要執行《事業單位會計制度》，也要執行《企業會計制度》，還要根據《會計法》要求，完善各個制度執行的標準，加強統一管理，同時也要結合高校自身教育特點，制定各項財務操作細則，開展有效管理。調整現行的與學校發展不相符的制度，消除制度規定與現實操作之間的“灰色地帶”和大量存在的“合理不合法、合法不合理”的現象。

3.完善高校財務管理

首先，統一高校的內部管理制度。完善高校的各項資金管理與財務管理，制定出各項管理辦法，改革現行的高校財務體制，一方面要適當放權，保證二級部門的合法權益與積極性，對創收的部門進行表揚；另一方面改革高校現行的資金管理與結算辦法，實行“統一管理、集中結算”、“單一銀行賬戶、集中收付”的辦法，在財務處建立專門的資金結算部門。其次，加強票據管理。我國高校“小金庫”收入通常是利用收費票據使其合法化。為此，高校應該對收費票據實行統一管理，任何部門收費都應該到學校財務部門統一領取合法的收費票據，嚴格做好登記、檢查和核銷的規定程序辦理。再次，加強資產清理。要不斷提高資產管理制度的水平，為此，可以在高校的范圍內，特別是對二級的學院、協會、研究中心進行一次全面的資產清查，對賬外資產進行盤查，及時、準確開展資產核算。

4.加強舉報與獎勵力度

由于“小金庫”的隱蔽性極高，目前查處“小金庫”的主要方法還是單位的自查或單位員工的舉報。但是目前我國對舉報“小金庫”的獎勵則十分低，而且舉報者有被打擊報復的可能性，舉報人的積極性不高。因此，應該盡快建立起對“小金庫”舉報的獎勵制度，給予豐厚的物質獎勵，并且保密好舉報人的信息。另外，對舉報本單位的舉報人，如果不是“小金庫”的主要責任人，可以免責或部分免責。這樣，可以促進“小金庫”問題的解決，也可以避免新的“小金庫”事件的產生。

5.加大懲處力度

我們高校的“小金庫”被檢查或被舉報發現后，只要退錢便可完事，難以起到警示和教育作用。可以說，設立“小金庫”的處罰風險過低導致其頑固性的一個重要原因。為此，高校對設立“小金庫”的違紀行為應該進行嚴肅的處理，嚴格應執行《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用(中國共產黨紀律處分條例)若干問題的解釋》相關規定，并與職務晉升、職稱評定、福利待遇等掛鉤，真正起到威懾作用。高校構建防治“小金庫”長效機制的研究

帥 毅

摘要：本文在界定高校“小金庫”概念的基礎上，分析了高校“小金庫”的主要特點，探討了我國高校“小金庫”存在的原因，最后，提出了高校構建防治“小金庫”的長效機制。

關鍵詞：高校；“小金庫”；機制

一、引言

隨著社會主義市場經濟的建立和發展，各高校的資金來源已經由過去單一的行政撥款轉變為多方位、多渠道的籌資模式，高校的辦學形式日益多樣化，辦學自主性也逐步提高。在資金管理上實行“統一核算、集中管理”的模式，極大提高了高校財務管理的水平。然而在發展的過程中，也出現了一些新的問題。其中，高校普遍存在著私立“小金庫”的現象，這已嚴重違反了我國的財經制度，妨礙了高校的正常財務管理秩序，造成了巨大的不良后果。為此，本文在對“小金庫”的特點分析的基礎上，探討我國高校“小金庫”存在的原因，并提出防治的長效機制，希望對我國目前的高校“小金庫”的防治提供一定的指導建議。

二、“小金庫”的概念與特點

1.“小金庫”的概念的界定

高校“小金庫”是指在高校財務以外另外設立賬目的公款。具體來說，是一些高校違反我國相關部門的規定，通過一些不合法的途徑籌集由高校自由支配的資金。這些資金的來源大部分是通過隱匿收入、公款私存、截留利潤、轉移收入等不合法的手段取得的，主要用于高校經常出現我濫發獎金等違規的或不合法的支付。

2.“小金庫”的特點

(1)隱蔽性

與過去相比，現在高校的一些部門籌集“小金庫”的手段更隱蔽、更加“科學”、更加“合理”，這些除了知情人員知道外，其他的人很難知道，而且這些“小金庫”都能回避檢查，設立了多戶頭、多賬本，很難查清楚。例如：高校已經不再使用以前的用現金支付，然后拿回扣的做法，而是到對方的單位報銷的方法。這些方式從某方面來說都更加“符合規定”，增強了“小金庫”的隱蔽性。

(2)頑固性

國家履次禁止高校“小金庫”的設立，但是“小金庫”事件層出不窮，而且有逐年增多的趨勢。從今年查處高校的“小金庫”案件來看，數量上不僅比去年增多，而且出現了多起“串案”、“窩案”的案件。這從一個側面反應了我國高校“小金庫”的設立正由個別人或者幾個人的現象向一個單位或者整個學校發展，這個高校的每個成員都是“小金庫”的受益者，并訂立攻守同盟，頑固性極強，如何治理這個頑固的“小金庫”任重而道遠。

(3)多樣性

與過去相比，現在高校的“小金庫”形式更加多種多樣，有的以私人名義把“小金庫”存放在個人的銀行賬戶上；有的以單位的名義存在賬戶上；有的將現金藏在家里或辦公室；有的則交給財務人員，讓其私自保管起來，這樣要查處起來十分不容易。

(4)大宗性

，

隨著我國經濟水平的提高，傳統意義上的“小金庫”已經不再是傳統的“小”金庫了，“小金庫”在數量與規模上已經發生了巨大的變化。十年前，我國查處的“小金庫”大都是幾千、幾萬元，而從去年查處的高校“小金庫”案件中可以發現，“小金庫”的數額已經高達幾百萬，甚至幾千萬。當然數額巨大的“小金庫”是與其特點相聯的，正是由于它的隱蔽性與多樣性，導致其金額與規模急劇膨脹。

三、高校“小金庫”存在的原因分析

1.高校環境的市場化是出現“小金庫”的客觀原因

我國高校的財務管理制度、辦學模式發生了根本性的變革，在市場經濟的環境下，財政撥款逐年下降，各種形式的政策性收費、有償服務、經營收入不斷出現，并且數量規模也逐年上升，高校的收入形式呈多樣化的趨勢。高校的各個部門學院都有創收的能力，而創收能力是不同的，學校在考慮各個學院利益分配時，不可能面面俱到。有些學院認為學校宏觀的、整體的平衡政策對創收能力強的學院不公平，這就造成了有些學院不得不利用設置“小金庫”的方式來平衡被“剝奪”的利益，以此來彌補在心理上的平衡。

2.高校財務管理制度不完善

從“小金庫”的來源上看，資金大部分來自截留隱匿的各種收入、通過虛報冒領所套取的現金、接受回扣未上繳資金、向學生亂收的資金。這些來源可以看出，我國高校在預算外資金管理、財務收支審核、國有資產管理、財務監督、票據管理、違法追究、處罰等方面缺乏有效的管理、監督、評價、處罰等相互配套、相互制約的財務監管體系。

3.法律意識淡薄

在我國，高校領導通常是由教學或者科研領域上出類拔萃的人員擔任，這些領導沒有受過系統的高校管理的教育，甚至以前也未從事過管理工作。在對國家的相關法律法規上缺少全面的了解，法制觀念淡薄，特別是在財經制度方面，認為設立“小金庫”是考慮到自己所在單位或者小團體的利益，沒有考慮學校甚至整個社會的利益。

4.高校相關部門監督不到位

由于我國傳統意識上認為，高校或者學院部門私設“小金庫”存在“民不舉、官不糾”的思想，認為高校是“清水衙門”，出不了大事。因此，高校的財務與審計部門很難對“小金庫”進行有效的監督與管理，只能睜一只眼、閉一只眼。一旦“小金庫”被檢查或被舉報發現后，只要退錢便可完事，單純因為“小金庫”受到黨紀、政紀處分的基本不會出現，難以起到警示和教育作用。“小金庫”被發現的低風險是導致下屬部門私設它的重要原因之一。

四、高校防治“小金庫”的機制對策

1.加強防治“小金庫”的宣傳教育

防治“小金庫”應該從高校領導入手，出現“小金庫”的根本原因在于高校的領導干部、財務人員等對“小金庫”的違法行為的本質認識不夠所造成的。因此，學校應該通過多方渠道，使學校的各級領導干部、廣大教職工認識到“小金庫”的違法性以及危害性。并且樹立典型案件、典型人物，用發生在自己身邊的人或者事來對“小金庫”的危害性進行教育，使其認識“小金庫”開支合情合理的虛假表象看到其是化公為私、違法違紀的本質，并且在校內形成廣大領導干部與教職工人人自覺遵守財經紀律的良好氛圍，力求從意識的源頭上對“小金庫”加以遏制，提高廣大群眾的自我監督意識和檢舉意識。

2.建立規范的高校財務規章制度

我國高校應該加快規范制度的建設，積極適應我國國家財政政策的要求，提高高校的財務管理的科學性、有效性與合理性。特別是對高校的二級機構，如二級學院、后勤集團等，既要執行《事業單位會計制度》，也要執行《企業會計制度》，還要根據《會計法》要求，完善各個制度執行的標準，加強統一管理，同時也要結合高校自身教育特點，制定各項財務操作細則，開展有效管理。調整現行的與學校發展不相符的制度，消除制度規定與現實操作之間的“灰色地帶”和大量存在的“合理不合法、合法不合理”的現象。

3.完善高校財務管理

首先，統一高校的內部管理制度。完善高校的各項資金管理與財務管理，制定出各項管理辦法，改革現行的高校財務體制，一方面要適當放權，保證二級部門的合法權益與積極性，對創收的部門進行表揚；另一方面改革高校現行的資金管理與結算辦法，實行“統一管理、集中結算”、“單一銀行賬戶、集中收付”的辦法，在財務處建立專門的資金結算部門。其次，加強票據管理。我國高校“小金庫”收入通常是利用收費票據使其合法化。為此，高校應該對收費票據實行統一管理，任何部門收費都應該到學校財務部門統一領取合法的收費票據，嚴格做好登記、檢查和核銷的規定程序辦理。再次，加強資產清理。要不斷提高資產管理制度的水平，為此，可以在高校的范圍內，特別是對二級的學院、協會、研究中心進行一次全面的資產清查，對賬外資產進行盤查，及時、準確開展資產核算。

4.加強舉報與獎勵力度

由于“小金庫”的隱蔽性極高，目前查處“小金庫”的主要方法還是單位的自查或單位員工的舉報。但是目前我國對舉報“小金庫”的獎勵則十分低，而且舉報者有被打擊報復的可能性，舉報人的積極性不高。因此，應該盡快建立起對“小金庫”舉報的獎勵制度，給予豐厚的物質獎勵，并且保密好舉報人的信息。另外，對舉報本單位的舉報人，如果不是“小金庫”的主要責任人，可以免責或部分免責。這樣，可以促進“小金庫”問題的解決，也可以避免新的“小金庫”事件的產生。

5.加大懲處力度

我們高校的“小金庫”被檢查或被舉報發現后，只要退錢便可完事，難以起到警示和教育作用。可以說，設立“小金庫”的處罰風險過低導致其頑固性的一個重要原因。為此，高校對設立“小金庫”的違紀行為應該進行嚴肅的處理，嚴格應執行《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用(中國共產黨紀律處分條例)若干問題的解釋》相關規定，并與職務晉升、職稱評定、福利待遇等掛鉤，真正起到威懾作用。