淺談當前稅務稽查工作中存在的問題

摘要：稅務稽查是稅收征管工作中遏制稅款流失的最后一道防線，對于推進依法治稅，強化稅源監控、提升征管水平有著極為重要的作用。筆者近幾年從事財稅審計工作，通過審查稅務稽查部門資料的真實性、完整性、合法性，與分析評價稅務部門履行稅務稽查職能情況相結合，發現基層稅務稽查工作存在不少問題。本篇簡要的闡述了稅務稽查工作當中存在的一些突出問題，并提出相應的整改建議。

關鍵詞：稅務稽查問題對策；選案質量；實施程序；審理流于形式；稅收執行力度

一、當前稅務稽查工作存在的問題

首先是稅務稽查選案質量不高，影響稽查效果。從目前計算機選案的運行情況看，由于軟件選案模塊的設計缺陷，沒有一套科學、嚴密的選案分析指標，導致軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，僅限于在納稅人報送資料之間進行邏輯關系上的判斷；或給定一個范圍，由電腦隨機抽取產生選案名單，往往選中的納稅大戶查出來的問題不一定多。人工選案則多是舉報案件和上級指派的案件，在對待群眾舉報案件的查處上，稅務稽查干部重視程度有所不同，對具名舉報的案件查處率要高于匿名舉報的，而從近年來查處舉報案件的實際結果看，匿名舉報后經稅務稽查干部查實的偷稅大案也不在少數。有些基層局在當地稅收形勢比較好的情況下，有壓案、壓稅現象。以上影響選案的準確性和科學性的因素都會導致稽查執法風險進一步加大。

其次是稽查實施程序不規范，實施缺乏深度和廣度。一是自新的稽查軟件使用后，對于取證文書沒有統一規范的樣本，新軟件受技術限制，錄入打印出的文書與實際要求不相符，需要修改又沒有統一的樣本，往往使制作出的文書五花八門，容易導致案件訴訟、復議隱患；稅務稽查人員在實施稅務稽查過程中只注重查補稅款，忽視了執法程序，如未按規定的時間出具稅務文書、送達對象不準確等程序不合法現象。部分稽查人員在實施檢查時往往只限于“就賬查賬”，不注重延伸檢查，導致稽查工作無法查深查透。審查案件定性處理的準確性、引用法律依據的正確性和處罰標準的一致性也存在不少問題。在實際審計工作中，發現很多對同類的違紀問題，稽查部門有的對其實施處罰，有的則不罰；將查補收入擅自轉化成自查收入，使稽查質量大打折扣。

第三是稽查審理流于形式，延壓期長。審理部門是對稽查合法性進行審查，對稅務稽查實施環節中的弄虛作假、查而不實、查多報少，避重就輕、徇私舞弊等深層次問題揭露得不夠。《稅務稽查工作規程》第四十四條規定“審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在十日內審理完畢”，實際上很多項目不能按規定期限結束審理，不能按期出具《稅務處理決定》并執行。

第四是稽查結果的執行難，采取稅收執行措施不到位。稅務稽查執行是稅務稽查成果的實現保證。審計發現，現有的稅務稽查計算機系統并不完善，導致稽查執行有漏洞可鉆，稽查部門執行部分企業查補的稅款在填寫稅單時“稅款所屬期限”填寫不準確，“稅款限繳日期”也帶有隨意性，如2008年審計一筆稅款所屬日期應為2006年12月1日至2006年12月31日，稅款限繳日期為2007年1月10日，而稽查局填寫的限繳日期是按出具稽查決定當月的稅款征期填寫的，造成少收企業滯納金108775元；對自查入庫稅款不征收滯納金等；查補的稅款長時間不能入庫，執行部門不進行催繳或不采取強制措施等不作為行為，直接影響稽查的總體工作成效。

二、改進稅務稽查工作的建議

1.提高選案的科學性和準確性，確保稽查工作成效。

選案前要對稽查對象的財務、經營、納稅信息進行綜合分析，對所選的行業進行納稅評估，根據現有的信息資料篩選和歸納出主要選案疑點供稽查人員參考。實行稽查選案考核評議制度，通過考核稽查的戶中有問題戶的比率，以及公民舉報案件查處率，促使提高選案的準確性和科學性。

2.提高稽查質量，規范執法程序，嚴格執法

要做好查前的準備工作，詳盡地掌握納稅人可能采取的各種手段，有的放矢地開展檢查工作；加強對稅務稽查人員的稽查技巧培訓、稅收及相關法律的培訓等等，不斷改進稽查工作方法，加強取證工作，把握稅務稽查調查取證材料的真實性和科學性。

3.把好案件審核定性關，確保稅務稽查案件的質量，

在對案件審核定性時應嚴格根據違法事實和已獲取的證據資料定性，而不是根據稽查人員的結論定性。對證據不足難于定性的案件應退回稽查環節進行補證。同時審理部門應耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認真進行核實，要公正執法，準確定性。

4.加大稽查執行力度，增強稽查震懾力。

加強隊伍建設，使稅務稽查執行人員真正認識到納稅人的主體地位和稅務機關的公共服務角色，提高稅務稽查執行人員的綜合素質，為進一步提高稅務稽查執行的質量和效率奠定堅實的基礎。加大稽查案件執行力度，用足用活《稅收征管法》賦予稅務機關的強制手段，增強稽查威懾力。