企業(yè)財務管理模式與企業(yè)財務成本管理研究

摘要:隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，而財務管理對于企業(yè)競爭力的提升起著至關重要的作用。健全的公司管理離不開完善的財務管理體制。通過合理的財務管理實現(xiàn)企業(yè)資本結構的優(yōu)化，投資決策的科學化，來提升企業(yè)的市場核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。集約型財務管理是企業(yè)集團核心管理內容之一，集約型財務管理保證了集團總體財務目標的實現(xiàn)，在資金的控制、高效利用與強化總部對子公司監(jiān)督等方面具備強大的優(yōu)勢。

關鍵詞:財務管理;經(jīng)濟效益;企業(yè)競爭力;企業(yè)集團

中圖分類號:F234.2文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)12-0072-02

現(xiàn)代企業(yè)是面向市場進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，只有依 據(jù)市場規(guī)律，降低成本支出，科學決策投資方向，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。因此，如何強化財務管理，充分發(fā)揮企業(yè)各種資源優(yōu)勢，追求經(jīng)濟效益的最優(yōu)化，無疑成為是企業(yè)管理者和財務工作人員共同關注的焦點。

一、當前企業(yè)財務管理中存在的主要問題

企業(yè)成本上升、效益下降是財務管理弱化的直接表現(xiàn)。近年來，經(jīng)濟體制改革包括企業(yè)財務制度的改革逐步深入，企業(yè)自主權逐步擴大，在增強企業(yè)活力上的成效顯而易見，但也存在著忽視對企業(yè)財務行為進行必要調控和嚴格監(jiān)督的傾向，致使目前企業(yè)財務管理中存在諸多問題。

1.會計基礎工作薄弱、制度不健全。有些企業(yè)的記賬、算賬、報賬工作程序和操作不夠規(guī)范，個別企業(yè)甚至存在賬目混亂現(xiàn)象;有些企業(yè)的會計制度不健全，存在有章不循、執(zhí) 行不嚴的現(xiàn)象。

2.投資的決策和管理漏洞大。目前，許多企業(yè)的管理仍然停留在車間式管理水平上，對投資決策管理重視不夠，甚至出現(xiàn)管理盲點。部分鋪攤子、上項目，一味注重投入，忽視投資決策和管理，固定資產(chǎn)比重上升快，在建工程較多，投資較大，甚至擠占營運資金，以至投入不能有相應的產(chǎn)出，使企業(yè)背上沉重的包袱，嚴重的還可能危及企業(yè)的生存。

3.資金管理問題多。資金短缺是企業(yè)深感頭痛的事，然而，實際上不少企業(yè)的資金不是缺在總量上，而是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良。結算資產(chǎn)比重居高不下，只注重將產(chǎn)品推銷出去，卻不重視資金的回收，使應收賬款越積越多，大量資金沉淀在結算環(huán)節(jié)，不良的投資使得回報率極低，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴重困難。

4.費用管理不嚴。有的企業(yè)短期行為嚴重，稍有積累便用在非生產(chǎn)性開支上，有的處在虧損的困境中，揮霍性花費也毫不吝惜，其主要問題則是以權謀私，導致經(jīng)營費用和管理費用明顯上升。

5.成本管理不到位。許多企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴格的科學管理，出現(xiàn)財經(jīng)紀律松弛現(xiàn)象突出，營運無考核，物耗無定額，設備無人管，成本不核算，賬賬不符、賬實不符或有賬無物、有物無賬的問題以及虛盈實虧的問題。

二、加強多元化、集約型企業(yè)財務管理模式的構建

由于不同的子公司都有各自不同的經(jīng)營內容，經(jīng)營特點與管理模式大相徑庭，而且彼此都為平等獨立法人，如不加以適當集權，很容易各自為政，造成資源浪費、集團整體效益低下。針對這種業(yè)務多元化的情況，集約型財務管理模式設計應遵循以下原則:有利于總體資源的綜合利用;有利于激發(fā)各子公司或業(yè)務部的積極性，發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢;有利于對各子公司或業(yè)務部的業(yè)績評價;有利于總體戰(zhàn)略的執(zhí)行和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等。

1.強化集權，適度分權。總體來看，集約型的財務管理是集權前提下的分權體制，過度的集權與分權都會影響集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。從企業(yè)實踐來看，絕對集權和絕對分權是沒有的，恰當集權與分權的結合既能發(fā)揮集團總部的財務調控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制子公司經(jīng)營風險與財務風險。集權與分權相結合，有利于克服過分集權或分權的缺陷，有利于綜合集權與分權的優(yōu)勢。集權與分權結合是以集團經(jīng)營目的為核心，將集團內重大決策權集中于總部，而賦予子公司自主經(jīng)營權和其他決策權，它可以有效地將集權與分權的優(yōu)點集合起來。

2.會計制度多元化，內部控制統(tǒng)一化。會計制度多元化的存在對集約型的財務管理提出了要求，企業(yè)根據(jù)實際情況制定統(tǒng)一的、可操作性強的內部控制制度，來規(guī)范集團內部重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，以提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。另外，制定內部財務制度時也需要重點突出各層次的財務權限和責任，包括各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現(xiàn)集團內部管理的制度化和程序化。

3.實現(xiàn)財務集中制管理 。實施財務委派制，實現(xiàn)財務管理的集中化。對各品牌企業(yè)的財務人員實行統(tǒng)一集中管理和辦公，組織業(yè)務學習和加強業(yè)務培訓，財務部門不是按不同的子公司來設置科室，而是按財務職責的合理分工來設置，分為會計主管、總賬會計、成本會計及資金管理員等。這種設置方法使母子公司財務有機地融合為一體，使事業(yè)部能及時掌握企業(yè)集團整體的財務狀況。

4.實行全面預算管理。全面預算管理是企業(yè)管理的核心。在集團內部實行全面預算管理，不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確集團與子公司各自的責權利，減少摩擦、增強凝聚力，實現(xiàn)集團的整體戰(zhàn)略目標。為了搞好預算管理，需要設立預算委員會，負責預算的編制、審定和組織實施及調整。在預算的執(zhí)行過程中，集團的各級預算部門可通過建立嚴格的工作制度和實施適當?shù)募畲胧﹣肀ＷC各級預算目標的完成。一般來說，子公司的預算控制在于企業(yè)利潤目標控制，也就是子公司對經(jīng)營活動進行自我控制和調整的一個過程。

三、加強企業(yè)財務管理的有效途經(jīng)

1.更新思維，樹立現(xiàn)代財務管理理念。隨著市場競爭的進一步加劇，現(xiàn)代企業(yè)面臨著前所未有的考驗，并且這種考驗將會持續(xù)下去。企業(yè)要立于不敗之地，必須突破傳統(tǒng)的財務管理觀念，樹立現(xiàn)代財務管理理念，以適應現(xiàn)代經(jīng)濟對財務管理的挑戰(zhàn)要求。如市場競爭觀念、貨幣時間價值觀念、風險與收益對等觀念、信息理財觀念、人才價值觀念、財務管理戰(zhàn)略國際化觀念、人本化財務管理觀念等等，只有樹立一個有價值的財務管理思想新體系，才能充分發(fā)揮財務管理在創(chuàng)造企業(yè)最大經(jīng)濟效益過程中的龍頭作用。

2.建立健全財務組織機構和財務管理制度。除國家規(guī)定適用的財務管理制度外，企業(yè)應當結合本單位具體情況制定內部財務管理制度，規(guī)范會計核算方法，完善內部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資金的安全;對存貨和應收賬款的管理，應建立成本控制系統(tǒng);完善財務處理流程，企業(yè)任何重大的財務和經(jīng)營活動決策，應當有科學的財務處理程序。同時，加強內部審計，并通過內部審計，對企業(yè)內控制度的執(zhí)行情況和財務行為及時進行檢查和評價，客觀、公正地反映存在的問題，切實把問題解決在萌芽之中，最大限度減少失誤和損失。在強化財務管理過程中，作為企業(yè)負責人，要以身作則，嚴格執(zhí)行和遵守財務法規(guī)及企業(yè)內部財務制度，為規(guī)范企業(yè)財務行為創(chuàng)造良好條件。同時要保證財務人員依法行使職權，充分發(fā)揮財務管理工作的積極作用，推動企業(yè)各項管理工作，不斷提高企業(yè)運行效率和經(jīng)濟效益。

3.構建適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的資金管理機制，提高資金營運效益。在投資活動中，建立資金投入效益的保證機制。企業(yè)財務部門要改變目前僅限于對企業(yè)內部價值信息進行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的測算、論證。考慮資金的時間價值和風險價值，分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務預算關。1)努力建立和保持最優(yōu)資本結構，合理進行籌資。由于權益性資本不能抵稅及其不可收回性，權益資本的成本要高于債務資本的成本。面對各種各樣的籌資方法，中國企業(yè)應克服片面強調財務安全、過于依賴權益資本籌資的保守傾向和片面追求低成本、忽視財務風險而過度舉債的傾向，調整好經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務杠桿系數(shù)，綜合權衡各種籌資方式的成本與風險，使企業(yè)的綜合資本成本最低化，達到最優(yōu)資本結構。2)在財務成果分配活動中，建立恰當?shù)馁Y金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。

4.加強財務風險管理，建立有效的財務風險控制機制。市場的多變性與不可準確預見性，使得風險成為客觀存在，如果企業(yè)不能卓有成效地規(guī)避與防范各種風險因素，勢必會陷入嚴重的財務危機境地。當前，由于風險加大，風險管理在財務管理中的地位將大大提高。因此，企業(yè)在不斷追求創(chuàng)新和發(fā)展的同時，要注意加強財務風險管理，企業(yè)可單獨設立一個財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風險。由于風險的復雜性，建立財務風險預警機制勢在必行。企業(yè)財務預警機制是以企業(yè)財務報表、經(jīng)營計劃及相關經(jīng)濟資料為依據(jù)，采用比例分析與數(shù)學模型等，通過對財務指標的綜合分析、預測，反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況的變化，并對企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或可能發(fā)生的經(jīng)營風險發(fā)出預警信號，同時尋找財務危機發(fā)生的原因與企業(yè)財務管理體系中的隱藏問題，為企業(yè)管理當局提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)。要建立行之有效的企業(yè)財務預警機制，企業(yè)必須考慮自身的特點與其所處的周圍環(huán)境，采取符合自身條件的對應措施，促進企業(yè)財務預警機制的建立與健全。

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