淺談財務分析與財務審計的關系

財務分析和財務審計在理論研究上歷來是兩門相互獨立的課程，各有各的體系和方法。但在實務操作過程中如果能夠有效地將兩者結合起來，往往可以起到事半功倍的效果。本文先從理論方面詳細地將兩者的概念、目的、程序、方法、對象等方面進行了對比研究，然后再從實務操作出發，淺談兩者的相互關系。在實務操作方面純粹是本人日常工作中的一些工作經驗總結和體會。與同行一起交流、探討，由于是個人觀點，難免有一些地方與課本理論表達的不一致，甚至相左，懇請讀者海涵指正。

一、財務分析與財務審計的區別

兩者的概念不同。財務分析亦稱財務報表分析，是運用財務報表的有關數據對企業過去的財務狀況，經營成果及未來前景的一種評價。財務審計是由獨立的審計機構或人員對被審計單位的經濟行為及其結果進行審查，以證實其與既定行為標準的一致程度，并將審查結果傳達給有關使用者的經濟監督活動。兩者的目的也不相同。財務分析的目的是了解企業的盈利能力、償債能力，財務分析是從財務數據人手及時發現企業總體生產經營中存在的問題與不足。審計的目的是監督、鑒證和評價企業賬務過程的合法性、真實性和準確性，并通過審計適當提高財務資料的可信性。可以說財務審計是從企業總體生產經營的核算過程中發現財務數據存在的問題與不足。

兩者的概念和目的不同，決定了兩者的內容也就不同。財務分析的主要內容是根據靜態的資產負債表、動態的損益表與現金流量表所列示的各類項目的金額，進行相關聯的比較計算出各類財務比率，從而分析總結出有意義的信息供決策者使用，重點在計算和分析。財務審計的內容主要是審查被審計單位的財務收支活動、經濟業務活動和其他管理活動過程中的合法性、正確性、真實性，涉及的范圍比較廣泛，重點在核實和監督，內容不同就要求兩者在實際操作上使用的方法不同。財務分析的方法很多，有比較分析法、因素分析法等，每種方法里又有很多分支。這些方法有些財務審計同樣可以應用，有的財務審計人員卻不會應用，或者應用后對財務審計并沒有太大的幫助。財務審計的方法是由取證方法和查賬方法結合起來的一個完整的體系。這些方法在財務分析過程中都無法應用。

二、財務分析與財務審計的聯系

兩者的淵源相同，兩者最初的淵源都是從會計實務中分離出來的一門獨立學科。兩者從不同的角度滿足了企業所有者對企業了解的需求。兩者的工作基礎對象相同。財務分析和財務審計工作的基礎對象都是財務會計和財務經營活動。但財務分析工作更注重財務會計核算結果的應用，麗財務審計更關心財務會計核算的過程，保證財務報表數據的真實。兩者的服務對象基本一致，基本都是企業資產的所有者，或所有權人，或是債權人，或是企業經營篦理者，他們與企業的資產都有著密切的關系。兩者的工作人員都存在一定的責任風險。財務分析人員對其出具的財務分析報告應當承擔相應的責任，審計人員也同樣對其出具的審計報告承擔相應的責任。但有時會由于企業的財務報表或財務憑證自身存在問題，而是財務分析人員和審計人員承擔了不應該承擔的責任，這樣也就存在了責任風險。

三、財務分析與財務審計的依存關系

財務審計可以為財務分析提供更為準確的，真實反映企業情況的會計報表，從而提高財務分析的準確性。我們知道財務報表是財務分析工作的基礎，因此財務報表數據的準確性將直接影響到財務分析報告的正確性。雖然通過財務分析也可以發現財務報表中可能存在的錯誤的財務數據，但是僅靠財務分析自身是無法核實清楚準確的財務數據。這個時候如果在財務分析前先開展一次財務審計，對財務報表數據進行全面的核實和調整，財務分析使將會有一個非常接近真實狀況的財務報表數據來作為工作基礎。

在審計過程中，我們如果能準確應用財務分析方法，我們可以快速地發現我們的審計重點。例如我們運用比較分析法可以快速發現公司財務某些方面(銷售利潤、凈資產或債權債務)出現了異常波動。在這樣的基礎上我再運用因素分析法便可以快速推導出哪些財務科目(彰響銷售利潤的銷售價格、銷售數量、銷售成本、銷售費用)出現了異常波動，可能存在嚴重的做假行為。這樣再結合常用的審計查證方法便可以查證核實問題的具體情況，對報表作出必要的調整處理。

筆者簡介：筆者先后從事財務會計工作3年，從事財務審計工作8年，從事統計及財務分析8年，先后參與大型高校院所的校(院、所)長離任經濟責任審計10多次。出具各類審計報告、財務分析數百份。