□ 李云濤

伴隨著我國經濟的快速發展，國內漸漸催生出許多實力雄厚的企業集團，但在國際金融危機繼續蔓延的形勢下，我國一些企業集團財務資金管理中的問題愈加突出，主要表現為以下兩個方面：一是信息失真，難以為科學決策提供依據；二是經營中各企業財務監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督。如何加強資金管理，提高集團公司資金效益成為我們面臨的重要課題。

一、企業資金管理和控制的重點

集團的資金管理作為一種管理工作，在當前新形勢下，有了更高的要求，就是需要提高資金使用效益和變現能力，努力促使資金加速周轉。為適應這個新趨勢，資金管理可主要從以下四個方面入手。

1.核定資金系統的管理。確定資金的合理需要量是其中的關鍵點，也是難點。從財務會計穩健原則角度來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應是在保證正常生產經營需要的前提下，努力挖掘企業內部資金潛力，積極組織投入，節約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環節的綜合平衡，以經營計劃為基礎，以部門計劃為依據進行編制，加強資金的計劃管理，分析資金動態，根據計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優化。

2.籌集資金系統的管理。在市場經濟條件下，企業自主經營、自負盈虧，自然會出現自有資金不足的情況，解決的辦法是：一方面企業應對銷售額、存貨、賬款加強收現，另一方面就是從企業外部籌措資金。根據企業生產經營需求預期籌資方式，籌資渠道和籌資結構，并根據實行情況，選擇一個最佳的決策方案。

3.運用資金系統的管理。這是資金管理中最具實質性和最富創造性的內容。合理運用資金的目的，就是以最低成本創造最大利潤。一是要用好現有資金。財會人員對資金運用項目的審定要變單純地“把關”為直接參與。變事后“監督”為立項決策，加強預見性，減少盲目性，重點應放在加強內部管理，挖掘資金潛力上，力爭做到：①抓好清欠，及時回收，堅持“款到發貨”的原則，提高資金回籠率。②物料采購要集中管理，壓縮采購的在途資金。③對存貨等沉淀資金，清倉查庫，調整庫存結構。④在新項目和對外投資上要先進行可行性研究，避免決策失誤。二是要優化企業資產配置，合理調配資金。通過優化資產配置，把非流動資金融資為流動資金，調整資金結構，不失為一種降低包袱，增加資金凈流量的好方法。

4.分配資金系統的管理。分配資金系統直接關系到企業的發展。以往，企業與國家之間的分配關系一直是我們所關注的重點，現在隨著企業經營機制的轉變，企業內部資金收益如何進行合理分配的問題日益突出。在保證積累與消費合理平衡比例的基礎上，企業的分配形式也趨向多元化和多層次化，初步形成按勞分配為主，多種形式并舉，基本體現能力，貢獻大小等本質特征的新型分配格局，體現公平、公正、合理的原則，充分激發和調動全體職工的勞動創造性和積極性，促進生產、經營管理水平的提高，增強企業實力。

二、加強企業資金的管理和控制

1. 應用計算機信息技術，為企業實施資金的集中管理和有效監控提供有力保障。要以財務資金管理為中心推進企業計算機網絡技術的應用。企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業界的共識。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。

2.實施資金的集中管理，積極規避財務風險。（1）完善結算中心制度，實施資金的集中管理。建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證資金管理的集中統一，企業通過建立財務結算中心，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控，對下屬單位做到“你的錢，我看著你花”。結算中心一個口子對銀行，成員企業除保留日常必備的費用賬戶外，統一在結算中心開設結算賬戶，充分發揮結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，并使資金的出入處于集團的嚴密監管之下，減少銀行風險，營造新型的銀企關系。

（2）加強現金流量分析預測，嚴格控制現金流入和流出。樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。

（3）推行全面預算管理，加強監督考核。預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。各企業要以生產經營預算為主，加強成本費用和資 金流量預算。預算一經確定，即成為 企業內部組織生產經營活動的法定依 據，不得隨意更改。

3.探索多種監督方式，確保資金 的安全和完整。（1）實施“會計委派 制”，完善首問負責制，實現一級對 一級負責的有效監督機制。實行會計 委派制，對成員企業重大財務事項實 施監督，確保會計信息真實，防止國 有資產流失。委派的財務人員既對集 團總財務負責，行使所有者會計職 能，又對經營者負責，行使企業內部 會計職能。委派財務人員在行使所有 者會計職能的同時還承擔著內部審計 的職能。該項制度的實行，強化了事 前、事中的及時監督，同時，確保企 業內統一的財務政策的有效運行， 有利于資金管理和運用。

（2）積極開展內部審計，前移監 督關口，強化事前預防和事中控制。 充分認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，加強內審機構的 權威和職能，健全內部審計監督控制 制度，強調內部審計與監督不應僅僅 是對財務會計信息和經營業績真實性 與合法性的結果性審計與監督，而且 更重要的是對企業規章制度和重大經 營決策貫徹執行情況的過程性審計和 監督，把監督關口前移，將更多的精 力放到管理審計中去，強化事前預防 和事中控制，保證企業各項經營活動 都在嚴格的程序下進行。

由于經營機制的轉換，企業資金 管理也要隨之變革，必須建立一套適 合市場經濟發展的資金管理方法，做 到優化資金結構，拓寬籌資渠道，盤 活沉淀資金，提高資金使用效益。從 資金來源和資金運用中找出最佳經濟 效益，提高資金管理的科學性，使企 業財務管理工作邁上新的臺階。