淺議施工企業全面預算管理

【摘 要】施工企業競爭與日俱增，施工項目點多面廣，生產周期長，成本控制難，不確定性因素多。要進一步發展壯大，爭取更大的利潤，必須轉變原有的粗放式管理，在實行全面預算管理上下功夫。本文結合施工行業特點，對全面預算管理的內涵、組織、方法、步驟、執行、評估等進行了初步探討。

【關鍵詞】 全面預算;管理;步驟;執行

On the construction of the Comprehensive Budget Management

Wei Xiao-jun，Tan Yao-guo

(Shangdong taishang pujian construction engineering limited company Tai-an Shangdong 271000)

【Abstract】The increasing competition in construction enterprises， construction projects over a broad， long production cycle， cost control is difficult， many uncertainties. To further develop and grow， and strive for greater profits， must change the existing extensive management， in the implementation of a comprehensive budget management efforts. In this paper， characteristics of the construction industry， on the overall budget management of content， organization， methods， procedures， implementation， evaluation， etc. were discussed.

【Key words】Comprehensive;Budget;Management;Steps

全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法起源于美國，從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。正如著名管理學家戴維#8226;奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

1. 全面預算管理的內涵

預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。全面預算反映的是企業未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經營周期)的全部生產、經營活動的財務計劃，它以實現企業的目標利潤(企業一定期間內利潤的預計額，是企業奮斗的目標，根據目標利潤制定經濟指標，如合同額、施工產值、成本、資金籌集額等)為目的，以承攬工程預測為起點，進而對施工、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。

全面預算用貨幣來計量、規劃與控制企業未來的全部經濟活動，具有以下幾個基本的特點:

(1)預期性。一般在會計年度開始之初預測整個會計年度的數據。

(2)全面性。全面預算包括企業經營性業務預算、專門決策預算、財務總預算，它既能反映企業某一方面經濟活動的預算，也能反映企業資本性支出以及財務資金籌措和使用的預算。

(3)目標性。全面預算的目標明確而不遺漏，除了目標利潤外，企業的資產負債結構比率、股東權益最大化也能體現出來。

(4)指令性。企業預算一經確定，應由公司預算委員會批準，作為考核的依據，沒有特別的理由不能輕易調整。

2. 全面預算管理的組織機構設置

公司董事會下設預算管理委員會，由公司總經理任主任，財務總監任常務副主任，分管領導和有關部門負責人為成員。其主要職能:按照公司戰略目標、中長期規劃，研究決定公司年度工作目標及計劃;審議批準有關預算管理目標;審議責任單位年度預算方案及年度預算執行情況;審議批準年度重大預算調整方案;協調、解決有關方面在編制預算時可能發生的矛盾和爭執;審議年度預算執行結果分析報告并報公司董事會批準;審議批準預算考評獎懲方案。組織實施預算編制的辦事機構設在財務部，由其負責組織和指導基層各單位的預算編制工作;負責審核、匯總、報批和批復企業年度預算工作;負責企業預算執行調整的受理、匯總、報批及批復工作;負責企業預算執行結果的考核與分析工作;負責向預算管理委員會匯報有關預算管理工作。

3. 全面預算管理的編制方法

編制預算時可采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方法，不同的預算編制方法適應不同的情況。如:管理費用預算控制宜采用零基預算的做法。零基預算就是在制定某項職能預算時從零起點開始其預算過程，即每次都是重新由零開始編制預算。生產預算宜采用彈性預算。人工費、材料費、機械費、其他直接費及間接費用可采用彈性預算。收入、利潤預算可采用概率預算方法編制。施工企業一般采取定期預算的編制方法，主要是能使預算年度與會計年度相吻合，便于考核和評價預算結果。

4. 全面預算管理的步驟

預算編制程序采用從下到上、從上到下分級次、分部門編制，層層匯總，經反復審議修訂并由公司預算小組匯總后報公司預算管理委員會綜合平衡確定后，由公司董事會批準。第一，預算初稿的步驟。機關各部門分析自己的費用開支，含部門人員直接發生的費用，以及部門所經管的費用。要將預算盡量編詳細，且每一預算子項要求用計算式說明，按費用類別進行逐項分析。各二級分公司對自己未來一年的產值、利潤、采購、現金流、費用、固定資產投資等進行預算。經營部對全公司承接任務進行預算，且要分類別進行分析。項目部要根據工程管理部下達的產值指標，根據施工合同、勞務及專業分包合同、材料采購合同等預算在建工程收款及應付人工費、材料費、機械費等，報工程管理部匯總后，形成項目工程生產預算及資金預算。工程管理部則要根據經驗數據對來年的產值、利潤、現金流進行分析。預計完成公司下達的指標，尚有多少任務缺口。公司資產管理部則要對全司固定資產投資、其他投資進行預算。財務部要對公司融資預算、現金預算進行編制，對各部門及二級單位預算進行匯總，并與上年度實際數據進行對比分析。預算小組需對初稿預算進行分析;并對現金預算進行分析:來年資金能否支持企業正常生產經營。將結果報預算管理委員會。第二，預算管理委員會審定。一般由總經理帶隊親臨各主要分、子公司、部門，調研預算初稿的形成基礎。了解各主要分、子公司還有什么潛力可挖，實現預算結果存在什么樣的困難。預算管理委員會根據預算初稿，結合公司戰略規劃以有公司現有資金、人才、物資等各種資源提出各部門具體生產指標。第三，預算第二稿編制。各部門、分公司、項目部根據預算管理委員會下達的各項指標重新編制預算。第四，再審定。財務部對預算第二稿進行匯總分析，并匯報預算管理委員會。預算管理委員會再次對預算進行評估平衡。若仍達不到公司整體目標，則需再編第三稿。第五，最后定稿。預算管理委員會將定稿預算報董事會批準，然后以書面形式下達各分、子公司、部門、項目部執行。

5. 全面預算執行情況分析及預算評估調整

5.1 按季度進行預算分析，尤其是費用預算、現金預算。財務部每月按部門分析費用差異、按項目工程分析現金收支差異，及時提醒各部門和各項目按預算進行控制。季度分析資料由各部門、分、子公司、項目部提供，并說明差異原因，交由財務部匯總分析后將分析資料及時上報預算管理委員會。

5.2 建立預警機制，對費用超支、現金超支等實行預警制。對超預算的要提高一個檔次審批，以引起重視。

5.3 半年度對公司費用及現金預算可進行評估調整。由于政策環境、市場環境、經營條件等發生重大變化，導致生產、經營發生較大變化使預算產生較大偏差的可以調整;并且將評估調整后的預算以書面形式下發給各部門、分、子公司、項目部。

6. 全面預算管理的獎懲

要將預算編制的準確性，預算的執行，納入公司績效考核體系，與績效掛鉤。特別要與各部門、分、子公司、項目部年度工作目標掛鉤。不能光以費用節約為好，不能以較差的工作質量為代價而換來較低的費用，而應以相對較少的費用完成較高的工作目標。且獎懲一定要與薪酬管理，承包兌現，個人、集體評先評優，晉升掛鉤。

全面預算管理是一個系統管理，包括全額、全員、全過程，是對企業的所有資源、所有活動進行整合，因此通過預算的運作和管理，能夠充分發揮系統的效益。全面預算可以統帥強大的現金流、物資流和復雜的法人治理結構，起著融會這些龐雜支節的干流作用和科學的導向作用，促使企業從粗放型向集約型的轉變，并使關注的重點延伸到經營過程和資本資產的運作過程，也促使企業從原始的、經驗的、人為的管理，向科學化、精細化、標準化管理過渡。

參考文獻

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[文章編號]1619-2737(2010)05-21-103