論完善國庫會計(jì)核算事后監(jiān)督機(jī)制

[摘要]國庫會計(jì)核算事后監(jiān)督起步較晚，需依托于所監(jiān)督業(yè)務(wù)的有關(guān)政策、規(guī)章和操作規(guī)程，建立一整套切實(shí)可行的監(jiān)督制度，并在國庫核算業(yè)務(wù)發(fā)展的不同時期，用科學(xué)的思維、科學(xué)的方式和科學(xué)的手段，突破監(jiān)督工作的“瓶頸”，推出監(jiān)督工作的“亮點(diǎn)”，逐步完善國庫事后監(jiān)督機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]國庫核算;監(jiān)督機(jī)制;建立發(fā)展

[中圖分類號]F830.44[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009 — 2234(2010)02 — 0149 — 02

2004年，人民銀行事后監(jiān)督中心成立，將國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)納入監(jiān)督范圍。中心成立之初，缺乏現(xiàn)成的工作模式，根據(jù)當(dāng)時的業(yè)務(wù)狀況，我們決定以會計(jì)核算業(yè)務(wù)規(guī)范化為重點(diǎn)，認(rèn)真分析研究事后監(jiān)督的切入點(diǎn)。如何制定切實(shí)可行的手續(xù)制度，為工作提供指導(dǎo)和依據(jù);如何配備事后監(jiān)督人員才能承擔(dān)起責(zé)任重大的監(jiān)督任務(wù)。作為會計(jì)核算業(yè)務(wù)的后臺和延伸，性質(zhì)不同于內(nèi)審、紀(jì)檢部門，工作需要更具體。部門之間如何協(xié)調(diào)，怎樣合理定位，針對這些問題，我們采取了以下措施:

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，正確引導(dǎo)，合理安排

重視監(jiān)督人員配備，發(fā)揮監(jiān)督人員優(yōu)勢。將掌握核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技能，并具有一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人員合理配置在監(jiān)督中心。監(jiān)督員都具備會計(jì)核算工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，善于攻克難點(diǎn)，能夠集思廣益，為監(jiān)督工作提供保障。

二、強(qiáng)化教育，提高認(rèn)識，構(gòu)筑防線

認(rèn)真學(xué)習(xí)《典型案件教育讀本》、《崗位風(fēng)險防范指南》、《案件治理專項(xiàng)活動學(xué)習(xí)資料》等資料。把“安全第一”的意識貫穿于工作的每一個環(huán)節(jié)。增強(qiáng)法制觀念和責(zé)任意識，提高風(fēng)險防范前瞻性，承擔(dān)起“防火墻任務(wù)”，加固堡壘，防患于未然，打造一支政治思想過硬、原則性強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)的隊(duì)伍，為監(jiān)督工作奠定基礎(chǔ)。

三、整章建制，細(xì)化流程，有據(jù)可依

遵循于所監(jiān)督業(yè)務(wù)的有關(guān)政策、規(guī)章和操作規(guī)程，建立一整套切實(shí)可行的監(jiān)督制度。先后制定了《會計(jì)核算事中風(fēng)險監(jiān)督實(shí)施辦法》、《事后監(jiān)督中心重大差錯和事故報(bào)告制度》、《事后監(jiān)督業(yè)務(wù)資料交接保管制度》、《國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)交接制度》等制度，細(xì)化事后監(jiān)督工作流程，為監(jiān)督工作提供依據(jù)。

四、齊心協(xié)力，密切配合，共同提高

正確處理監(jiān)督與被監(jiān)督部門之間的矛盾，明確責(zé)任，將思想統(tǒng)一到提高會計(jì)核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險的大局上來。對于出現(xiàn)的問題，及時反饋，防微杜漸，攜手聯(lián)防，做到“雙贏”。定期不定期召開碰頭會，互通有無，共商對策，為監(jiān)督工作營造和諧氛圍。

幾年來，通過辛勤工作，在會計(jì)核算業(yè)務(wù)規(guī)范化管理方面取得了顯著效果。會計(jì)核算業(yè)務(wù)的差錯筆數(shù)逐年減少，差錯率明顯降低;規(guī)范了檔案管理工作，及時整理裝訂所監(jiān)督部門的傳票、報(bào)表等核算業(yè)務(wù)資料;密切配合內(nèi)審、紀(jì)檢等部門的檢查，為所監(jiān)督部門日常的檔案調(diào)閱提供周到服務(wù)，受到一致好評。

近年來，國庫部門取消行庫往來清算方式、內(nèi)部往來業(yè)務(wù)均已上線，大、小額支付系統(tǒng)相繼開通，國庫橫向聯(lián)網(wǎng)開始運(yùn)行，由此所帶來的風(fēng)險也凸顯出來。我們及時調(diào)整監(jiān)督工作重點(diǎn)，以“案件治理，重在預(yù)防”為理念，對規(guī)章制度進(jìn)行刪減、完善，拓寬思路，創(chuàng)新手段，加強(qiáng)對國庫業(yè)務(wù)事前審核、事中防范、事后監(jiān)督，形成國庫資金風(fēng)險的自控、互控和監(jiān)控的三道防線，打破以往事后監(jiān)督的局限性。

一是點(diǎn)、線、面結(jié)合，對國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督。國庫會計(jì)核算事后監(jiān)督做到點(diǎn)、線、面相結(jié)合。全面審核國庫移交的業(yè)務(wù)，側(cè)重幾條業(yè)務(wù)主線，監(jiān)督資金流向，找準(zhǔn)風(fēng)險點(diǎn)，嚴(yán)把資金出入口，保證國庫會計(jì)核算的質(zhì)量，達(dá)到對國庫資金風(fēng)險控制的目的。

二是對國庫預(yù)算收入退付核算業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督。針對大、小額支付系統(tǒng)開通后，國庫資金匯劃瞬間即可完成的現(xiàn)狀，為達(dá)到控制風(fēng)險的目的，我們以業(yè)務(wù)處理風(fēng)險環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)和落腳點(diǎn)，對國庫預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)由事后監(jiān)督向事中延伸，將防范風(fēng)險監(jiān)督端口前移到事中進(jìn)行。國庫預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)發(fā)生后，由事后監(jiān)督中心工作人員在現(xiàn)場工作，對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行核查。審核退庫手續(xù)、退庫憑證使用、賬務(wù)處理、退庫登記簿記載、退庫業(yè)務(wù)等提出風(fēng)險環(huán)節(jié)逐項(xiàng)核對無誤，加蓋監(jiān)督員名章后，退庫資金方可提出，從而有效地避免了事后監(jiān)督滯后可能形成的資金風(fēng)險。

三是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況不定期進(jìn)行現(xiàn)場檢查監(jiān)督。針對事后監(jiān)督中心在會計(jì)核算內(nèi)控制度執(zhí)行方面存在監(jiān)督“盲點(diǎn)”的情況，事后監(jiān)督中心深入國庫部門對日常內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行不定期現(xiàn)場檢查，對重要時點(diǎn)(如春節(jié)、國慶節(jié)等長假前)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。包括重要空白憑證的保管使用、登記簿的設(shè)立與記錄、現(xiàn)場外部賬務(wù)核對、業(yè)務(wù)印章的保管和使用，以及會計(jì)核算人員崗位設(shè)置、系統(tǒng)用戶操作口令的使用管理等內(nèi)部控制事項(xiàng)，將防范風(fēng)險的監(jiān)督貫穿到整個業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)。

四是監(jiān)督國庫部門現(xiàn)場和非現(xiàn)場對帳。從2008年起，事后監(jiān)督部門對財(cái)、稅、庫三方對帳事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。國庫部門與所有征收機(jī)關(guān)的現(xiàn)場對帳過程，事后監(jiān)督中心人員需要全程跟蹤核對，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督對帳過程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。事后監(jiān)督部門主動介入外部帳務(wù)核對，保證了賬務(wù)核對的真實(shí)性和準(zhǔn)確性， 消除了內(nèi)部人員串通作案的隱患。

五是將風(fēng)險等級認(rèn)定引入事后監(jiān)督工作。將風(fēng)險等級認(rèn)定引入事后監(jiān)督工作中，即事后監(jiān)督中心在事中會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的問題，按性質(zhì)區(qū)別對待，對業(yè)務(wù)操作中存在的不規(guī)范的問題，現(xiàn)場進(jìn)行規(guī)范，立即整改;對風(fēng)險性問題要認(rèn)真查清問題存在的原因，把處理的過程及結(jié)果，按風(fēng)險等級認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并確認(rèn)風(fēng)險等級。填寫“反饋意見書”，由監(jiān)督主管簽發(fā)給被監(jiān)督單位，并納入事后監(jiān)督通報(bào)之中，作為專業(yè)的重要考核指標(biāo)，使監(jiān)督結(jié)果更具說服力。將事中風(fēng)險監(jiān)督結(jié)果并入事后監(jiān)督工作通報(bào)中，作為專業(yè)考核的重要內(nèi)容，同時將事中風(fēng)險監(jiān)督“反饋意見書”與“事后監(jiān)督通知書”責(zé)任人的問責(zé)納入個人考核內(nèi)容。通過層層考核，堅(jiān)持制度不打折扣，獎懲分明不分親疏，解決被監(jiān)督部門“自己的刀難削自己的把”問題，對部門管理者、操作人員在執(zhí)行內(nèi)控制度方面起到了督促和約束作用

在國庫核算業(yè)務(wù)發(fā)展的不同時期，我們運(yùn)用科學(xué)的思維、科學(xué)的方式和科學(xué)的手段，由“找錯”和“堵錯”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺厘e”，突破監(jiān)督工作的“瓶頸”，推出監(jiān)督工作的“亮點(diǎn)”，逐步完善了國庫事后監(jiān)督機(jī)制。但在實(shí)際工作中，國庫事后監(jiān)督工作中還存在一些問題:

一是缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。事后監(jiān)督中心不實(shí)行垂直管理，沒有直接的上級主管部門，管理體制不順暢，協(xié)調(diào)難度較大。遇到具體問題和特殊情況得不到及時回復(fù)，市(縣)中心支庫監(jiān)督部門自身所作出的決定缺乏指導(dǎo)性、權(quán)威性，必然導(dǎo)致事后監(jiān)督工作效力的弱化。

二是缺乏正確的認(rèn)識。把事后監(jiān)督工作看成只是裝訂傳票、保管檔案，將事后監(jiān)督簡單化。事后監(jiān)督人員因兼職較多，崗位不穩(wěn)定，出現(xiàn)監(jiān)督不及時、記錄不認(rèn)真等問題。

三是缺少必要的培訓(xùn)。事后監(jiān)督工作的職責(zé)在于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，監(jiān)督人員業(yè)務(wù)熟悉程度決定對業(yè)務(wù)監(jiān)督的質(zhì)量和深度。事后監(jiān)督人員應(yīng)對所監(jiān)督業(yè)務(wù)的來龍去脈有全面了解，具有敏銳性和洞察力。不斷掌握新業(yè)務(wù)、新技能，走在新業(yè)務(wù)前面，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)是必要的手段。而事后監(jiān)督人員不可能參與所有被監(jiān)督部門的培訓(xùn)，缺少統(tǒng)一培訓(xùn)的平臺。

四是缺乏現(xiàn)代化的手段。國庫事后監(jiān)督?jīng)]有統(tǒng)一的監(jiān)督程序，目前監(jiān)督手段落后，還停留在手工核對、勾挑。盡快開發(fā)一套與國庫核算業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀及發(fā)展方向相適應(yīng)的事后監(jiān)督程序軟件，以減輕事后監(jiān)督人員的勞動強(qiáng)度，突出事后監(jiān)督的防范重點(diǎn)，提高事后監(jiān)督的技術(shù)含量。

總之，我們要緊跟國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，改變思維，創(chuàng)新模式，突出實(shí)效，積極拓寬事后監(jiān)督新領(lǐng)域，不斷探索事后監(jiān)督新模式，隨時調(diào)整事后監(jiān)督新內(nèi)容，為防范國庫資金風(fēng)險筑起安全的“防火墻”。

〔責(zé)任編輯:張志臣〕