基層央行內審工作轉型面臨的問題及對策

[中圖分類號]F239.65[文獻標識碼] A [文章編號] 1009 — 2234(2010)01 — 0152 — 01

內審工作轉型是當前乃至今后人民銀行內審事業發展所面臨的主要任務和不可回避的現實工作。改變以往的以單純的真實性、合規性為導向的審計模式，實現與內部控制和風險管理為導向審計并重與發展的一種嶄新的審計模式的建立，符合當前央行中心工作的現實需要，是時代的要求，大勢所趨、形勢所迫、勢在必行，但從目前基層央行內審工作實際看，存在一些實際問題亟待解決。

一、基層央行內審工作轉型面臨的問題

1.尚未建立與內審工作轉型相適應的相關制度。在制度缺失的情況下，內審轉型實際操作不好把握。制度是工作的保證，制度建設可有力地推進內審工作轉型的規范化進程，使審計工作質量得到保證。從央行內審工作的發展看，內審工作的開展做到了制度先行，如開拓信息技術審計監督項目。2001年出臺了《信息技術監督暫行辦法》，2003年又制定了《信息技術審計指導意見》。再如，在領導干部履行職責審計全面推開以前，在分行試點經驗的基礎上，2005年總行出臺了《領導干部履行職責審計辦法》，這些制度和辦法的制定為審計工作的開展指明了方向，使審計工作有法可依。現階段，央行內審工作轉型尚處在試點階段，需相關制度出臺對轉型工作加以推動、促進和規范。

2.尚未建立起風險管理評估和內部控制評價體系。在這種情況下，在實際審計工作中對風險點的確定標準，風險系數的把握不盡相同，易導致評估和評價的結果不同，使被審計單位或部門對審計評估和評價的結果信服程度受到影響。

3.對內審工作轉型工作的認知程度制約轉型工作的開展。近些年來，隨著社會經濟的快速發展，加強公司治理和風險控制管理是實現組織管理目標的重要手段。內部審計如何在公司治理、風險控制管理中發揮職能作用，是當前審計工作者面臨的新課題，特別是如何適應新形勢，樹立新理念，積極推進內審轉型與發展問題，已經得到央行高層管理人員的高度重視，并通過工作會議和培訓等多種形式對轉型工作進行宣傳，但下級行及內設職能部門對內審工作轉型了解不多，重要性認知不高，理解的就不夠到位，在支持、配合內審開展相關項目審計過程中就不夠理順和順暢。

4.內審工作人員的素質還不能完全適應新形勢的要求。轉型后的風險導向審計，對風險的評估和對內控管理的評價工作，向審計者提出了更高的要求，其審計內容涉及審計理念、審計職能、審計目標、審計模式、方法和審計手段等方面的提升，需要內審工作人員的知識和技能及綜合素質應逐步提高，方能適應形勢發展要求。

5.內部審計人員的審計理念有待進一步轉變。長期的內審工作理論及實踐，使內審人員習慣于查錯糾弊的合規性審計，存在著慣性思維和固有的審計模式。如何打破常規，改變慣性思維，站在組織內部效益和加強風險管理的高度，充分認識內部審計不僅僅是檢查系統，而是控制系統的理念的建立在轉型工作中至關重要。

二、基層央行內審工作轉型面臨問題的對策建議

1.順應時代要求，轉變審計工作理念。內審工作轉型，首先是審計工作理念的轉變，即審計思維方式的轉變，要樹立三種理念。

一是樹立審計服務的理念。“評價并改善風險管理、控制和治理程序效果，幫助組織實現其目標”是內部審計對其職能的新認識。內審人員要改變以往以查錯糾弊為主的合規性審計思維，站在加強風險管理和內部控制及增加效益的角度進行審計，在原有的合規性審計的基礎上，提升審計視角，更好地服務于組織，保障組織目標的實現。

二是樹立真實性、合規性審計與內部控制和風險管理審計并重的理念，處理好傳統的審計與現代審計的關系。內審工作轉型提升了審計成果的利用，為組織目標的實現，提供了更為直觀而深入的評價。但當前人民銀行的財務真實性、合規性問題并沒有得到徹底的解決，因此，不能一談審計就是轉型，不能因轉型而丟掉了傳統性審計，傳統的真實性、合規性審計仍需堅持。應用合規性審計與內部控制和風險管理審計并重的審計理念開展審計工作，促使審計監督的效能作用得以實現。

三是樹立大處著眼，小處著手，腳踏實地，循序漸進的工作理念。內審工作轉型是一個系統工程，內部控制體系及風險評估體系的建立有其復雜性，不可能一蹴而就，為此，上級行可抽調有專業特長的內審人員組成課題組，分專業、分崗位地研究，有組織、有計劃地開拓新項目，解決難點問題，條塊包干，各個擊破，并通過工作實踐不斷予以完善，完成實踐-認識-再實踐-再認識的轉變。分支行也可組織有關人員在能力所及的范圍內進行探索，形成好的經驗和做法上報上級行。進而形成上下互動的良好格局，逐步建立起風險管理評估和內部控制評價體系，實現由量的積累，到質的飛躍。

2.進一步改善審計環境，為內審工作轉型創造條件。新生事物在發展初期，都會遇到各種阻力與困難，但只要符合事物發展規律，就會有頑強的生命力。各級行領導要大力支持內審轉型工作，為內審工作轉型營造良好、寬松的內部條件和審計環境。各級行和內審部門要加強對內審工作轉型理念、精神和要求的傳導力度，促進各基層行和職能部門提高對內審轉型工作的重要性的認識，提升重視程度，達到對轉型工作的理解、支持和認可，確保審計項目工作的順利開展。

3.加強對現有內審人員的培訓，選拔具有專業特長的人員充實到內審隊伍。上級行可采取舉辦培訓班或以審代訓等多種形勢加強內審人員的學習，轉變觀念、豐富知識、提高技能，實現內審人員的知識、技能由單一型向全面型轉變。各級行可根據實際需要將綜合素質高，業務能力強及具有相關特長人員充實到內審隊伍，特別是信息技術人員的加入，從而滿足內審工作轉型的現實需要。

4.內審工作轉型，制度是保障。上級行應建立針對內審工作轉型諸如內控審計評價體系、履職審計評價體系等與之相適應的有關制度和操作規程，實現對內審轉型工作的制度保障，使內審轉型工作的開展有據可依，操作可行，有序規范。

5.大膽探索，開拓創新，以積極的心態迎接新挑戰。內審工作轉型的重要性毋庸置疑，工作的實施確有其難度。但不能因噎廢食，因轉型工作有難度就不開展試點和嘗試。中國內部審計協會制定了“2006年至2010年協會工作規劃”確定了用五年的時間，推進我國內部審計工作“基本實現從以財務真實性、合規性審計為主，向以財務真實性、合規性審計與內部控制和風險管理審計并重轉型與發展”的目標。近年來，上級行組織內審部門對內審轉型工作做了大膽的創新和嘗試，開展了內部控制審計、績效審計以及國庫業務風險管理審計等審計項目，廣大內審工作人員積極探索實踐，正以積極的姿態迎接挑戰。