新企業所得稅法實施對欠發達地區(宿遷)經濟的影響

摘要:新企業所得稅法的實施，對我國內外資企業發展、引進外資和地方經濟發展等方面產生了重大影響。宿遷市作為一個經濟欠發達地區，新稅法的實施，有助于促進宿遷市農業產業化，促進高新技術企業的發展，提高企業市場競爭力和外資引進的質量和水平。為應對新稅法的實施，宿遷市應充分利用新稅法的稅收政策和結合地區特點，促進農業規模化;促進傳統產業高新技術化和高新技術產業化;創造公平的競爭環境和改善投資環境，促進本地區經濟協調快速發展。

關鍵詞:新企業所得稅法;欠發達地區;宿遷經濟;影響

中圖分類號:F810.42 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)02-0141-03

2007年3月16日及同年12月6日，我國先后頒布了新的《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》，并于2008年1月1日起開始施行。新稅法統一了內外資企業所得稅制度，順應了我國市場經濟發展的需求，促進了統一、規范、公平競爭的市場環境的建立，是我國稅制改革同世界接軌的一個重要標志，具有重大的現實意義和深遠的歷史意義。新稅法引入“居民企業”的概念，適度降低了稅率，在稅前費用扣除、關聯交易和反避稅、稅收征管等方面都發生了重大的變化，尤其是稅收優惠方面，將稅收優惠政策從“以區域優惠為主”調整為“以產業優惠為主，區域優惠為輔”，以科教興國、產業政策、區域發展戰略等作為稅收優惠的導向，注重對環保、安全、節約能源、高新技術、民政福利、企業綜合利用資源等方面的稅收優惠。此外，合并納稅和匯總納稅也發生了重大變化，這些變化將對我國外資引進、行業發展和地方經濟發展等方面產生重大影響。新稅法自實施之日起至今已有一年多的時間了，新稅法究竟給我國經濟社會發展帶來哪些影響?我國眾多學者和實務人士都對比進行了分析和研究。

在對內外資企業影響方面，金婉珍(2008)從內資企業的用工成本、企業家的社會責任、政府性基金的納稅情況、企業的技術創新、高新技術企業的稅收優惠等五個方面，分析了新企業所得稅法的實施對提升內資企業競爭力的影響。宋效中、姜銘(2008)從內資企業自有留存資金的實力、內資企業財務的償債能力、企業的股東收益、內資企業利用內源融資的能力等方面分析了新企業所得稅法的實施對內資企業財務狀況的影響。趙迎春(2008)通過數據分析了新企業所得稅法公布后我國注冊外商投資企業和我國實際利用外資的變化情況，得出新企業所得稅法的實施，短期內對引進外商投資產生影響，但是否改變長期發展態勢，則是由綜合因素體系決定，稅收只是因素之一的意見。朱丹(2008)認為，新企業所得稅法的實施將在一定程度上提高外商投資企業的總體稅收負擔率，但對外資仍有一定的吸引力，不會妨礙外資的進入，相反還有利于提高利用外資的質量和水平，使外資的引入更符合我國的產業政策和區域發展政策，提高外資的利用效率。在對區域經濟影響方面，崔軍、張姍姍(2009)從新企業所得稅法中稅收優惠政策調整出發，分析了新企業所得稅法對高新技術產業區發展的影響。李晶(2008)認為，稅收政策是經濟開發區發展的重要手段，新企業所得稅法的實施對經濟開發區可持續發展產生重要影響。劉蓉、黃洪(2008)，朱彥、易勇(2008)，丁群(2007)等人分別對新企業所得稅法的實施對成都市企業所得稅負擔水平的影響、對深圳市財政經濟的影響、對昆山市財政收入及經濟發展的影響進行了分析。胡怡建(2008)，汪建國(2008)，姜瑩(2008)，戴婷婷(2007)等人則分別對新企業所得稅法實施對上海、安徽、江蘇、新疆的經濟社會發展進行了分析，并認為新法實施有助于提高區域經濟協調發展，促進企業自主創新能力和市場競爭力提升，推動產業升級。

從以上文獻可知，對于新企業所得稅法實施給經濟發展帶來的影響，微觀和宏觀兩個方面都進行了詳細的分析，但是在對區域經濟發展的影響方面更多是從省級區域或是一些發達地區來進行研究，而對于經濟欠發達地區的研究較少。新企業所得稅法的特點之一是促進公平競爭，做到內外資企業的公平，不同區域的公平，其中將稅收優惠政策從“以區域優惠為主”調整為“以產業優惠為主，區域優惠為輔”，更是體現了和諧發展的深意。對于以往不能享受到稅收優惠政策的經濟欠發達地區如今也能享受到稅收優惠，而經濟欠發達地區如何以后發優勢去“趕、比、超”，實現經濟社會更好更快發展，這是一個更加迫切的課題。本文基于以上研究成果，結合宿遷地區經濟社會發展情況，分析了新企業所得稅法實施對欠發達地區(宿遷)經濟發展產生的影響，以期為經濟欠發達地區如何利用后發優勢，在外資引用、產業結構調整和區域經濟協調發展等方面提出一些應對措施。

一、對宿遷市內資企業的影響

(一)促進農業產業化

新企業所得稅法對從事農、林、牧、漁業項目的企業，可以免征、減征企業所得稅。并把享受企業所得稅優惠的主體由國有農口企業、農業產業化國家重點龍頭企業擴大到所有的企業，將有力引導各類資本進入宿遷市農業領域，促進發展現代農業。由于宿遷市是個農業大市，素有楊樹之鄉、水產之鄉和花木之鄉之稱。新企業所得稅法實施后一批固定資產投資超千萬甚至億元的農業產業化企業相繼落戶宿遷，加快了宿遷市高效農業“區域化、特色化、規模化”進程。

(二)促進高新技術企業的發展

新企業所得稅法規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅。這是扶持高新技術企業發展、促進就業、增強經濟活力的一項重要措施。宿遷市有省級高新技術企業31家，占江蘇省比例為1.27%;市級高新技術企業120家 。從江蘇省范圍看，宿遷市高新技術企業無論戶數還是規模都處于低層次。江蘇省的高新技術企業主要集中在南京、蘇州、無錫、常州四個市的國家級高新園區。目前，宿遷市高新技術企業較少，主要原因是市內高新技術企業不享受任何優惠政策。原稅法規定，國家級高新園區內高新企業按15%征稅，其他高新企業則按33%征稅，而新企業所得稅法實施體現了國家激勵企業自主創新、促進產業升級的政策導向，為宿遷市高新技術產業發展提供了政策支持，拓寬了企業發展空間。所得稅優惠政策擴大到區外后，只要被認定為高新企業，即可以享受15%征稅的優惠。

這一規定可以在很大程度上降低高新技術企業的稅收成本，使他們有寬裕的資金進行品牌建設和產業升級，從而促進宿遷市高新技術企業做大做強，保障他們走上良性發展軌道，從而充分發揮宿遷市高新技術企業在創新、吸納就業等方面的優勢。

新企業所得稅法還規定創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業，可以按照其投資額的70%抵扣應納稅所得額。宿遷市目前創業投資企業發展不足，這一規定能夠促進科技創業投資，有利于宿遷市引導社會資本調整投資方向，創辦創業投資企業。

(三)提高企業的競爭力

新企業所得稅法將企業所得稅的法定稅率由33%降到25%，對符合條件的小型微利企業實行20%的照顧性稅率。這對于內資企業而言，適用稅率有明顯下降，所得稅負擔將低于改革前的水平，行業利潤將有一定程度增加，有利于提高其市場競爭能力。

新企業所得稅法對稅前扣除標準進行了統一，改變了費用限額扣除方式，取消了計稅工資的限制，提高了捐贈支出的稅前扣除標準等，企業生產、經營過程中發生的成本、費用能夠得到據實扣除，提高了內資企業可在稅前扣除的成本、費用，增加了稅前扣除總額，其應納稅所得額有所降低，實際上降低了企業的稅收負擔，使內資企業的稅后剩余盈余有所提高，有利于企業擴大其生產經營規模;另一方面實現了內、外資企業之間稅收負擔的公平，可以促進平等的市場競爭環境的形成，有利于宿遷市各類市場經濟主體公平競爭。

二、對宿遷市引進外資的影響

(一)宿遷市引進外資的基本情況

2008年，宿遷市協議利用外資2.14億美元，實際利用外資1.12億美元，比上年增長11.37%。目前，宿遷市共有外商投資企業226戶，其明顯特征，一是主要集中在制造業，共有196戶，占86.73%;分布于紡織、服裝及鞋帽制造、木材加工、化學原料及化學制品制造等行業。二是獨資企業比重高，全市有116戶外商獨資企業，占總數的51.33%。三是港澳臺地區所占比重較大，宿遷市外商投資企業的外方投資主體來自世界27個國家和地區，但以港澳臺地區為主。全市外資企業中，港澳臺地區投資的企業共有97戶，占企業總數的42.92%。

(二)促進外資引進質量和水平的提高

根據新企業所得稅法的規定，企業所得稅的稅率為25%，名義稅率由33%降低了8 個百分點。但就實際稅收負擔率而言，在兩稅合并之前，由于外資企業享有各種形式的所得稅優惠政策，其實際的稅收負擔率大約為15%。因此，新稅法頒布實施之后，隨著稅前扣除政策和稅收優惠政策的統一和調整，對外資企業來說，不同企業的所得稅負擔會有升有降，總體稅負將略有上升。并且由于宿遷市的外資主要是來源于港澳臺，對于稅收優惠政策較為敏感，會產生一定的波動，但總的來說對外資企業的發展和吸引外資影響不大。

這是因為，第一，新企業所得稅法定率為25%，低于世界的平均稅率，也低于周邊國家和地區的平均水平，對外資企業而言仍有較大的吸引力;第二，新稅法將區域優惠為主調整為產業優惠為主，若外資企業投于國家鼓勵發展的行業和項目，仍可獲得充分的稅收優惠待遇;第三，新稅法對外資企業的各項費用支出，除了少數限額扣除外，其他稅前費用扣除制度基本不變;第四，還有5年期的過渡性稅收優惠;第五，大部分外商投資不僅考慮稅收優惠政策，更多的還是看重我國穩定的政治局面、發展良好的經濟態勢、廣闊的市場、豐富的勞動力資源，以及不斷完善的配套設施和政府服務。

新企業所得稅法實施后，提高了外資投資宿遷市第三產業的積極性，其中具有競爭優勢的現代服務業投資步伐得到進一步加快，尤其是服務外包型企業迅速發展。宿遷市利用稅收優惠政策的調整，積極引導外資投資方向，在更高層次上引進外資，提高了利用外資的質量和水平。

三、宿遷市應對新企業所得稅法實施的建議

(一)充分利用新稅法對農業的扶持，促進農業發展

宿遷市2008年的三產結構為20.4:46.6:33.0，與全國7.8:51.4:40.7及江蘇省7.6:56.6:35.8相比，一產比重較大。可以看出，宿遷還是個農業大市，加上宿遷有楊樹之鄉、水產之鄉和花木之鄉的稱號，宿遷市正可以充分利用豐富的農業資源，憑借新稅法對農業的支持，推進高效農業規模化，走規模化種養、標準化生產、集約化經營，大力發展本區域的特色農業，以花木、水產、食用菌、蠶桑等一大批上規模、出特色、顯優勢的特色產業為基礎，盡快形成競爭優勢，變農業大市為農業強市。

(二)促進傳統產業高新技術化和高新技術產業化

新稅法立足驅動經濟內生增長，目前國家對促進技術創新出臺了許多稅收優惠政策，包括高新技術企業政策、軟件企業政策、技術成果轉讓政策、技術開發費加計扣除政策等，這對發展技術創新型企業提供了很好的發展機遇。將積極引領宿遷市企業加強科技創新，促進傳統產業高新技術化和高新技術產業化。雖然目前宿遷市的高新技術企業還很少，但新稅法對技術創新型企業政策更加優惠，宿遷市政府各級部門應密切配合協調形成合力，引導企業創辦創新型企業，加大對科技創新的投入，推動產業升級，進一步推動宿遷市自主創新步伐;增強企業的自主創新能力，強化企業在技術創新中的主體地位，利用稅收政策來促進企業自主創新，規范技術開發費加計扣除操作規程，細化標準，引導企業加大研發投資力度。

(三)創造公平競爭環境，促進內外資企業共同發展

新稅法統一了內、外資企業所得稅稅制，讓內、外資企業站在同一舞臺上競技，不僅要大力引進有實力的外資企業，還要引進有影響力的國內大企業到當地投資。給內資企業以充分的發展空間，利用外資企業先進的技術和管理經驗，以及國內一些著名企業的影響，帶動宿遷市內資企業積極創新，轉變經營策略，促進宿遷市內、外資企業的共同發展。

(四)改善投資環境，利用稅收政策，引導投資方向和提高外資質量

受新企業所得稅法實施的影響，外商投資者勢必更加重視投資綜合環境的好壞。為繼續保持和增強引資的吸引力，則必須進一步改善投資環境，繼續加強投資硬環境和軟環境的建設，繼續加強基礎設施建設，不斷提高辦事效率和服務質量等，加快開發區轉型步伐，以優良的投資環境、強大的規模和集聚效應，克服稅收政策調整對吸引投資帶來的影響，尋求發展新動力。同時，應提高引進外資的質量和水平，充分利用稅收優惠政策，有針對性地選擇符合宿遷市經濟社會持續快速發展需要的外資，積極引導外資流向科技含量高的高新技術產業及國家鼓勵發展的基礎設施建設、環境保護、節能節水等產業，提高產品的科技含量，優化產業結構，促進經濟的可持續健康發展。

參考文獻:

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[6] 蔣瑩.試論新企業所得稅法對江蘇經濟的影響[J].鎮江高專學報，2008，(4):52-54.

The impact of implementation the new enterprise income tax law to the economy

in the less developed regions (Suqian)

XIANG Hua-lu

(Economy and trade department，Suqian college in Jiangsu province，Suqian 223800，China)

Abstract: The implementation of the new enterprise income tax law， for me the development of domestic foreign-funded enterprises， the introduction of foreign investment and local economic development， and so had a significant impact. Suqian as an economically underdeveloped regions， the implementation of the new tax law will help promote Suqian industrialization of agriculture， and promote the development of high-tech enterprises， improve the enterprise market competitiveness and foreign investment， the quality and level. To deal with the new tax law implemented Suqian should take full advantage of the new tax laws and tax policy and integration of regional characteristics， promote agricultural scale; promotion of traditional industries and high-tech and high-tech industrialization; to create a fair competitive environment and to improve the investment environment，promote the rapid development of regional economic co-ordination.

Key wards: new enterprise income tax law; less developed regions;Suqian economy; impact