政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警體系構(gòu)建及聯(lián)動(dòng)性分析

摘要:2009年5月26日至27日，在江蘇省蘇州市舉辦了政府審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全專(zhuān)題研討會(huì)。本次會(huì)議指出，政府審計(jì)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全問(wèn)題的研究不僅具有重要的理論意義，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大環(huán)境下，更具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。由于國(guó)家金融安全作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的核心，從宏觀、中觀和微觀三個(gè)層面構(gòu)建政府審計(jì)以維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)體系就顯得更為重要。

關(guān)鍵詞:政府審計(jì); 金融安全; 預(yù)警體系

中圖分類(lèi)號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)02-0139-02

一、政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建

(一)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)的構(gòu)建需要遵循重要性、充分性、規(guī)范性、靈敏性、可操作性、互補(bǔ)性和開(kāi)放性等原則。重要性原則要求金融安全預(yù)警指標(biāo)在重要的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或?qū)χ匾膶徲?jì)對(duì)象與內(nèi)容建立健全審計(jì)預(yù)防措施，實(shí)施審計(jì)預(yù)防;而對(duì)于一般審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或?qū)σ话銓徲?jì)對(duì)象與內(nèi)容，則實(shí)施一般審計(jì)預(yù)防操作。充分性要求所選取的預(yù)警指標(biāo)審計(jì)范圍要寬，要從宏觀、中觀和微觀三個(gè)層面考慮。規(guī)范性要求所設(shè)計(jì)的指標(biāo)應(yīng)盡量采用國(guó)際國(guó)內(nèi)中央銀行監(jiān)管預(yù)警采用的指標(biāo)，以保持審計(jì)口徑的一致，便于審計(jì)數(shù)據(jù)的比較研究分析。為了與國(guó)際其他機(jī)構(gòu)或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向或縱向的對(duì)比，在設(shè)置指標(biāo)時(shí)，應(yīng)盡量與《巴塞爾協(xié)議》中規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及其概論基本保持一致，與國(guó)際慣例接軌;同時(shí)，還應(yīng)考慮現(xiàn)行的有關(guān)制度與中國(guó)人民銀行制定的《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理暫行監(jiān)控指標(biāo)》一致，以便國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的橫向和縱向比較。靈敏性要求所設(shè)計(jì)的指標(biāo)靈敏度高，即指標(biāo)的細(xì)微變化就能直接反映出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度的發(fā)展變化。可操作性要求所設(shè)計(jì)的指標(biāo)可量化，每個(gè)指標(biāo)都能有精確的數(shù)值表現(xiàn)，并易于取得相對(duì)準(zhǔn)確可行的數(shù)值信息。鑒于我國(guó)政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)體系建立尚處于初級(jí)階段，因此，指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)盡量簡(jiǎn)單、明確，力求做到少而精、易收集并且能夠抓住內(nèi)容、突出重點(diǎn)，而指標(biāo)體系的數(shù)據(jù)應(yīng)易于從相關(guān)的渠道獲得。互補(bǔ)性要求所取的指標(biāo)之間要相關(guān)聯(lián)系、密切配合，組成科學(xué)的有機(jī)整體。只有各指標(biāo)相互依存、互為補(bǔ)充，才能客觀地反映金融風(fēng)險(xiǎn)的狀況，才能在復(fù)雜金融活動(dòng)中發(fā)揮金融預(yù)警作用。開(kāi)放性要求預(yù)警體系設(shè)置的指標(biāo)不能一成變化，而是隨著金融環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展應(yīng)及時(shí)改進(jìn)和完善。

(二)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)的選取

政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警體系的指標(biāo)選取應(yīng)從宏觀、中觀和微觀三個(gè)層面分別反映。宏觀層面指標(biāo)包括:經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo):經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和增長(zhǎng)波動(dòng)率;經(jīng)常賬戶逆差;國(guó)際儲(chǔ)備指標(biāo):國(guó)際儲(chǔ)備與進(jìn)口付匯之比、國(guó)際儲(chǔ)備與短期外債之比和國(guó)際儲(chǔ)備與廣義貨幣之比(本處所指的廣義貨幣包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)及持有準(zhǔn)備近期內(nèi)變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資等衍生金融資產(chǎn));外債指標(biāo):外債總量與出口之比、年度還本付息與出口之比、償債率、負(fù)債率及外債的期限和幣種結(jié)構(gòu);流出、流入資本的構(gòu)成和期限結(jié)構(gòu)指標(biāo):直接投資與證券投資之比、長(zhǎng)期外債與短期外債之比;通貨膨脹率;利率和匯率指標(biāo):利率的變化系數(shù)、匯率的變化系數(shù);貸款規(guī)模指標(biāo);價(jià)格變化指標(biāo):大盤(pán)指數(shù)變動(dòng)率、板塊指數(shù)變動(dòng)率。中觀層面指標(biāo)包括:利率敏感系數(shù);期限指標(biāo);匯率離差率;股價(jià)指數(shù);股票市盈率;證券化率。微觀層面指標(biāo)包括:資本充足指標(biāo):資本充足率、資本與總資產(chǎn)比例和核心資本充足率;資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo):不良貸款率、次級(jí)貸款率、可疑貸款率、損失貸款率和貸款欠息率;盈利能力指標(biāo):資本利潤(rùn)率和資本收益率;流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo):存貨比例、資產(chǎn)流動(dòng)比例和中長(zhǎng)期貸款比例;質(zhì)量管理指標(biāo):投入與產(chǎn)出比、人才擁有的變動(dòng)系數(shù)、違規(guī)案件的數(shù)量與波動(dòng)率、內(nèi)部控制的評(píng)級(jí)。

(三)國(guó)家金融安全預(yù)警體系的構(gòu)建

國(guó)家金融安全預(yù)警體系的構(gòu)建可以綜合利用政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)收集到的信息，縱向深化政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)工作成果的利用，充分發(fā)揮政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的系統(tǒng)性功能和事前維護(hù)國(guó)家金融安全的功能。國(guó)家金融安全預(yù)警體系的構(gòu)成如下圖所示

審計(jì)信息收集系統(tǒng)就是政府審計(jì)機(jī)構(gòu)將政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總，及時(shí)、有效、全面地收集有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)信息;審計(jì)信息評(píng)估系統(tǒng)是對(duì)所收集的審計(jì)信息進(jìn)行評(píng)估，以判斷信息的重要性;審計(jì)信息評(píng)價(jià)系統(tǒng)是對(duì)審計(jì)信息評(píng)估系統(tǒng)的深化，對(duì)被認(rèn)為重要的審計(jì)信息從橫向和縱向進(jìn)行深入分析;審計(jì)信息的處理系統(tǒng)是根據(jù)審計(jì)信息對(duì)國(guó)家金融系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善，將相關(guān)的審計(jì)信息落實(shí)到實(shí)際;審計(jì)信息的監(jiān)督系統(tǒng)貫穿于上述四個(gè)審計(jì)信息系統(tǒng)。

借鑒國(guó)內(nèi)外有關(guān)金融安全預(yù)警指標(biāo)體系的研究成果，可以從宏觀層面、中觀層面和微觀層面這三個(gè)方面出發(fā)，設(shè)計(jì)一套政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)體系。各個(gè)層面的指標(biāo)數(shù)據(jù)根據(jù)政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)工作所收集到的數(shù)據(jù)，并與國(guó)內(nèi)外研究的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)相比較設(shè)計(jì)相應(yīng)的權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)各指標(biāo)制定不同的變化系數(shù)，以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。

在構(gòu)建政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，可以得出政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)綜合指數(shù)。

I=βiKiWi

其中:I表示政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)綜合指數(shù);βi 表示國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)在不同環(huán)境下的變化系數(shù);Wi 表示各層面預(yù)警指標(biāo)的權(quán)重;Ki表示各層面預(yù)警指標(biāo)的分?jǐn)?shù)。

二、政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)體系的聯(lián)動(dòng)性分析

政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全預(yù)警指標(biāo)體系的宏觀層面、中觀層面和微觀層面三個(gè)層面指標(biāo)體系之間存在著聯(lián)動(dòng)關(guān)系。從理論層面上看，微觀層面是構(gòu)成宏觀層面的基礎(chǔ)，而中觀層面是聯(lián)系微觀層面和宏觀層面的紐帶，所以，微觀層面指標(biāo)的變化及其累積必然會(huì)通過(guò)中觀層面指標(biāo)的傳輸反映到宏觀層面的指標(biāo)，從而導(dǎo)致宏觀層面指標(biāo)的變化。從形式層面上看，宏觀層面和中觀層面都關(guān)注利率、匯率指標(biāo)的變化，但宏觀層面關(guān)注的是絕對(duì)水平，中觀層面關(guān)注的是相對(duì)變化幅度，而利率、匯率又正好是微觀層面的預(yù)警主體——商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的價(jià)格杠桿，資金的流動(dòng)是三者之間的一個(gè)重要的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。從現(xiàn)實(shí)層面上看，如果客戶大量提取銀行存款，導(dǎo)致微觀主體的商業(yè)銀行的主體預(yù)警指標(biāo)很快惡化，同時(shí)，如果這些被提取的資金轉(zhuǎn)移到股票市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)等金融市場(chǎng)上，必然會(huì)導(dǎo)致這些市場(chǎng)對(duì)利率、匯率指標(biāo)的較大壓力。則必然會(huì)導(dǎo)致中觀市場(chǎng)和宏觀市場(chǎng)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)異常變化，導(dǎo)致整個(gè)安全預(yù)警指標(biāo)的惡化。

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