西北地區上市公司社會責任信息披露研究

摘要：本文以2006至2008年甘肅省上市公司年報為例，以財務會計事項進行核算的社會責任信息為基礎，采用描述分析方法，研究社會責任信息在我國西北地區企業的披露狀況。研究表明，西北地區上市公司社會責任信息的披露并不太理想，遠遠低于全國平均水平，反映出西北地區上市公司對社會責任信息的披露重視不夠，并對此提出相關建議。

關鍵詞：上市公司 社會責任 信息披露

在“股東財富最大化”目標驅使下。公司的經濟效益得到較大的提升。但也帶來了一系列的社會問題和環境問題，比如環境污染、侵犯員工權益、產品質量粗劣、偷稅漏稅等，極大地影響了企業的社會效益和全社會整體福利的提高。在這種背景下，政府和廣大民眾對企業股東財富最大化的目標產生了質疑，強烈要求公司在追求微觀經濟利益的同時，重視公司行為所產生的社會影響，履行自身的社會責任。上市公司作為公眾公司，有更多的義務向社會公眾公開披露公司的各種重要信息。通過研究企業社會責任信息披露情況來監督企業社會責任履行情況是十分有必要的。

一、文獻回顧

我國學者對企業社會責任會計的研究始于20世紀80年代末90年代初。當時主要是介紹和引進西方社會責任會計(宋獻中，李皎予，1992)并探討社會責任會計在中國股份制企業中的應用問題(張惠忠，1994)。進入21世紀，我國學者開始采用規范、實證等方法研究企業社會責任信息披露問題。如劉建紅、楊亞娥(2004)通過介紹國際組織及歐美國家近30年社會責任會計信息披露的研究和實踐，分析中國社會責任會計的發展現狀，從而提出建立健全中國社會責任會計信息披露機制的建議；陽秋林(2005)系統地探討了中國企業社會責任會計信息披露的目標和原則，并在對國外披露模式研究的基礎上，架構了中國企業社會責任信息的披露模式，探討了中國建立社會責任會計信息披露指標分析體系的意義、內容和具體設想；沈洪濤、金婷婷(20061選取1999—2003年在上海和深圳證券交易所上市的制造業中石油、化學、塑膠、塑料行業公司作為研究樣本，對我國上市公司社會責任信息的披露現狀進行了描述性研究，等等。

綜上可以看出，我國近幾年對社會責任信息披露的研究取得了巨大進步，但很少對欠發達西北部諸省份企業的社會責任信息披露進行特定研究。本文以甘肅省滬深兩市近202008年的相關資料，實證分析甘肅省企業社會責任信息披露的現狀，并對建立科學、有效的社會責任信息披露體系提出建議。

二、實證檢驗

(一)樣本描述和資料來源

為了真實反映甘肅省上市公司社會責任信息披露情況，本文選取2006—2008在滬深兩市上市的甘肅省近20家上市公司作為研究樣本，并選取甘肅省上市公司近3年的年報進行分析，所使用年報都是直接從上海證券交易所網站和深圳證券交易所網站下載所得。

(二)甘肅省上市公司社會責任信息披露分析

本文采用社會責任計量常用的內容分析法，根據從年報中所搜集到的數據，分別從樣本公司社會責任信息披露方式、內容。披露的詳細程度和各年披露變化情況4個方面進行分析。

家上市公司為研究對象，收集2006—

1 社會責任信息披露方式。從世界范圍來看，當前企業社會責任信息披露的方式主要有3種：一是編制簡單的敘述性報告進行反映，該方式適用于非貨幣性信息的披露：二是在傳統的會計報表中添加新項目或以報表附注的形式進行反映：三是運用一系列獨立的社會責任報告形式進行反映，如編制污染報告、社會責任資產負債表、社會責任利潤表、社會責任現金流量表等。就3種披露方式而言，報告難度是依次增加的，但第3種也是最簡單明了的，最有利于社會責任信息的了解與提取。而根據所調查的甘肅省上市公司年報發現。在有企業社會責任信息披露的年報中，大部分采取的都是第2種披露方式即在報表附注中予以說明，幾乎沒有采取第3種方式對企業社會責任信息進行單獨披露。這樣不僅導致信息披露的內容不全，而且對披露的信息也不容易提取。

2 社會責任信息披露內容。本文將企業社會責任應披露的內容分為7大類：產品信息、環境保護信息、員工保護信息、社區計劃信息、消費者滿意信息、慈善事業捐助信息及其他利益相關者信息。從上表1中不難看出，近3年所選樣本公司對產品信息、員工保護信息和其他利益相關者信息進行了一定的披露，但對環境保護信息、社區計劃信息、消費者滿意信息、慈善事業捐助信息和其他利息相關者信息披露則相對匱乏。眾所周知，西北地區生態環境比較脆弱。經濟發展相對落后，大部分企業剛剛起步，產品處于產業鏈低端，生產方式比較粗獷。自我調控能力弱。這種生產方式往往會對環境造成較大的影響。令人遺憾的是在所調查的樣本公司年報中沒有提到環境問題，即使是提到環境問題也是流于形式，缺乏實質性內容。例如，靖遠煤電作為1家煤炭生產和煤炭發電公司對環境造成的影響是不言而喻的，但在其近3年的年報中絲毫沒有提到環保投入、環保考核等方面的信息，可以說這方面信息披露為零。

(三)、社會責任信息披露詳細程度

按照信息披露的詳細程度，我們將信息披露分為未披露(X)、未充分披露(Y)、充分披露(Z)3類，在本文中我們分別賦予的權重分值為0、1、2，并令信息披露內容得分值U=O*X+I*Y+2*Z。得出表2：

由表1中可以看出，樣本公司社會責任披露內容“未披露”的占大多數，而“未充分披露”和“充分披露”的少之又少。就表2得分值而言，也遠遠低于由張萍和馬忠兩位學者于2006年統計得出的全國上市公司平均值2.1288，這說明西部地區社會責任信息披露的詳細程度遠遠不夠。除了對稅金、員工工資和福利提供了較為詳實的會計數據信息，大多數公司社會責任方面都是采用文字性的敘述，造成在社會責任信息披露方面過于簡單和隨意。以上這些說明公司負責人對社會責任信息的披露遠遠沒有或者說根本就沒有重視起來，這不得不令人懷疑其社會責任履行情況。

(四)社會責任信息披露的進步程度

在分析樣本公司近3年年報時，為了反映社會責任信息披露方面的進步速度，我們將樣本公司近3年的信息披露所得分值形成線狀圖(見下圖)。

從圖1中可以看出，在社會責任信息披露方面除個別內容停留在原來的水平上。其他內容都稍有進步，總值合計方面也出現了增長，并且3條線總體上也是隨著年份增長略有‘抬升，這說明雖然社會責任信息披露整體上還處于較低的水平，但是在不斷發展的。相信隨著社會和經濟的不斷發展，人們對社會責任信息披露的重視必將增加，最終會促使其達到一個比較健全完善的地步。

三、結論和建議

公司社會責任信息披露既反映了公司信息披露的充分程度。也反映了公司對社會責任的重視程度以及在社會責任方面的表現。本文利用甘肅省上市公司相關年報信息對整個西北地區企業社會責任信息披露狀況進行研究，得出以下結論：(一)不管是從信息披露方式還是披露內容看。西北地區信息披露水平比全國水平較低；(二)西北地區應該注意的環境保護方面的信息重視不夠；(三)從信息披露質量看，信息披露具有較大的隨意性和不一致性；(四)社會責任信息披露逐年有了提高。

對此，我們提出以下建議：(一)增加對上市公司企業社會責任信息的強制性披露要求；(二)提倡編制獨立的社會責任信息報表；(三)突出西北地區上市公司社會責任信息披露中環境保護信息的重要性；(四)建立社會責任審計制度，監督社會責任信息披露。

本文只是對我國西北地區上市公司社會責任信息的披露現狀進行了描述性分析，尚未對公司社會責任信息披露的決定因素進行全面的研究，這將是我們今后社會責任信息披露研究的方向。