論住房公積金的資金管理與控制

摘要：住房公積金的資金流動可以分為流入和流出兩個流程。本文對住房公積金內(nèi)部控制活動的構(gòu)建就是對這兩個流程中的關(guān)鍵點制定相應的控制措施。這對住房公積金的管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，具有十分重要的現(xiàn)實與理論意義。

關(guān)鍵詞：住房公積金；管理；控制

一、住房公積金的流入與控制

住房公積金是指住房公積金歸集，資金存儲管理流程。建住房公積金的單位按時到受托銀行交納住房公積金，銀行將資金存儲到公積金專戶并將繳存信息傳遞給住房公積金管理中心。

1.完善住房公積金“三級賬”核算體系

目前我國住房公積金“三級賬”的建立形式不一，各種形式的缺點也是顯而易見的，這也反映出了住房公積金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。建立住房公積金三級賬，最好的辦法是住房公積金管理中心建立數(shù)據(jù)核算系統(tǒng)，委托銀行通過聯(lián)網(wǎng)進行業(yè)務操作，住房公積金管理中心既可以節(jié)省人力、物力，又可以實時掌握住房公積金資金的動態(tài)，單位或職工可以到委托銀行或委托銀行設(shè)定的網(wǎng)點去繳納住房公積金，繳交的住房公積金及時通過聯(lián)網(wǎng)反映到住房公積金管理中心，住房公積金管理中心根據(jù)繳交的情況，及時做出反映。同時也可監(jiān)督委托銀行及時歸集住房公積金，使住房公積金資金不在專戶以外滯留、挪用。

2.建立住房公積金資金管理的四方對賬制度

住房公積金的繳存涉及到住房公積金管理中心、受托銀行、繳存單位及職工個人。要保證繳存信息的真實可靠，理想的狀態(tài)是實現(xiàn)各方相互約束，四方對賬就達到了這一目的。住房公積金四方對賬制度包括住房公積金管理中心與受托銀行對賬、住房公積金管理中心與住房公積金繳存單位相互對賬、職工個人賬與本單位和住房公積金管理中心對賬、住房公積金管理中心內(nèi)部對賬；住房公積金管理中心與受托銀行對賬應該做到住房公積金管理中心和委托銀行核對銀行賬，做到賬賬相符。根據(jù)銀行賬單對住房公積金管理中心的住房公積金銀行存款日記賬，編制銀行余額調(diào)整表，查明未到賬目及原因，以便及時采取措施，使資金及時到位，住房公積金管理中心與住房公積金的繳存單位相互對賬是指單位根據(jù)銀行的回單，建立單位、職工住房公積金臺賬，與每年6月30日(年度結(jié)息日)繳存明細表核對是否相符，職工個人賬與本單位和住房公積金管理中心對賬是指職工根據(jù)住房公積金管理中心每年6月30日(年度結(jié)息日)提供的單位繳存明細表和自己日常工資扣款情況到單位查詢、核對繳交情況，住房公積金管理中心內(nèi)部對賬是指住房公積金管理中心在住房公積金管理系統(tǒng)中建立的中心賬、單位賬，每月、季、年和會住房公積金管理中心受托銀行繳存住房公積金的單位繳存住房公積金的職工計賬上的對應科目總賬、二級賬核對是否相符。

二、住房公積金的流出與控制

住房公積金的流出主要是指住房公積金貸款的管理流程。住房公積金開展個人貸款，依照個人貸款程序并辦理好貸款手續(xù)，貸款資金是從銀行貸出。在出的流程中，涉及到的關(guān)鍵控制點比較多，主要有業(yè)務審核控制、授權(quán)授信控制等。

1.完善職責分工控制

住房公積金管理中心在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經(jīng)濟活動通常可以劃分為五個步驟：即授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員(或部門)實施，就能夠保證不相容職務的分離。根據(jù)住房公積金各項業(yè)務與事項的流程和特點，系統(tǒng)、完整地分析、梳理執(zhí)行該經(jīng)濟業(yè)務與事項涉及的不相容職務，并結(jié)合崗位職責分工采取分離措施，做到定崗、定責、定職、定人。

2.完善授權(quán)授信控制

首先要完善授權(quán)機制，執(zhí)行者必須經(jīng)過適當?shù)呐鷾什拍苓M行，住房公積金管理中心的授權(quán)可以分為三個層次：第一層次是按照層次管理的原則，住房公積金管理中心授權(quán)于下設(shè)的管理部，第二個層次是按照職能管理的原則，對住房公積金管理中心內(nèi)不同職能部門授權(quán)，包括管理范圍、管理權(quán)限、審批權(quán)限等。第三層次是按照責權(quán)利相結(jié)合的原則，根據(jù)工作性質(zhì)和崗位職責，對住房公積金管理中心每個員工，按照不同類別，不同級別授予相應的工作和職責權(quán)限。其次完善授權(quán)管理監(jiān)督。定期檢查被授權(quán)人的執(zhí)行情況，確保授權(quán)授信額度適當。再次，推行授信管理責任制。住房公積金管理中心對授信資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效果及授信管理制度是否完善、有效負責。

3.加強對銀行委托業(yè)務的控制

加強對銀行委托業(yè)務的控制主要包括規(guī)范委托代理合同和建立委托業(yè)務的考核機制兩方面。首先，規(guī)范委托代理合同。住房公積金管理中心與受托人銀行要形成規(guī)范的住房公積金業(yè)務委托代理合同，明確各自的權(quán)利義務。其次，建立銀行委托業(yè)務的考核機制。針對受托銀行重發(fā)放公積金貸款，輕還貸管理的現(xiàn)狀，要建立對銀行委托貸款業(yè)務的考核機制。考核的內(nèi)容主要包括貸款的回收、貸款信息的反饋。通過考核約束，使委托銀行完善其內(nèi)部管理，對銀行不審核貸款人的事件起到一定的防范作用，實現(xiàn)住房公積金管理中心與委托銀行的默契配合。

三、結(jié)論

對我國住房公積金內(nèi)部控制的研究是從根本上、從源頭上加強住房公積金的管理，防范各種住房公積金違法現(xiàn)象發(fā)生，確保資金安全，提高管理水平。住房公積金管理最重要的是安全性。然而，現(xiàn)實告訴我們住房公積金的安全不斷地受到威脅。住房公積金內(nèi)部控制這一防線并沒有發(fā)揮其應該發(fā)揮的作用。因此，必須對住房公積金內(nèi)部控制進行構(gòu)建。