淺析公路事業單位貨幣資金內部控制

摘要：本文結合公路事業單位實際狀況，探討了加強公路事業單位貨幣資金內部控制的重要性表現。通過陳述目前公路事業單位對貨幣資金內部控制的認識，提出加強貨幣資金內部控制的幾點建議。

關鍵詞：公路，貨幣資金；內部控制

公路部門作為自收自支管理模式的事業單位，長期以來受我國計劃經濟和傳統管理思想、方法和手段的影響，資金管理基本上是按照粗放式管理，得不到有效的核算和控制。隨著公路行業的改革發展，在一定程度上影響了公路行業的運營和管理，昔日的粗放式貨幣資金管理方式難以適應目前公路行業改革發展要求。因此，公路事業單位如何實施有效的內部控制制度，加強貨幣資金管理，杜絕資金浪費，防止貪污腐敗，提高資金利用率，將有利于應對改革發展的新形勢。

一、加強公路事業單位貨幣資金內部控制的重要性表現

1．加強貨幣資金內部控制將促使公路事業單位資金使用的安全性監管和效益性監管不斷得到強化，財務監管水平不斷得到提升。這有助于單位規范會計行為，保證會計信息的真實完整，提高單位財務管理水平。

2．加強貨幣資金內部控制將進一步促進公路事業單位形成科學理財和民主理財的良好風氣。正是通過這種內部控制制度的實施，有利于在單位形成科學民主理財的良好風氣，從而有效的理順資金往來，杜絕非正常支出。

3．加強貨幣資金內部控制有利于促使公路事業單位推進“四化”管理建設。人本化、標準化、集約化、規范化涵蓋了公路管理的主要職能，直接關系到管理效能的發揮和單位的長遠發展。因此，公路事業單位通過建立健全各項內部管理制度，將進一步促使公路事業單位各項管理工作全面走上“四化”管理的道路。

4．加強貨幣資金內部控制建設是公路事業加強廉政建設和預防職務犯罪的重要保障。公路行業資金龐大、下屬部門多，很容易產生資金問題，所以更需要建設貨幣資金管理體系，以加強廉改建設，預防職務犯罪。

二、目前公路事業單位對貨幣資金內部控制的認識

公路事業單位雖然掌控著大量的貨幣資金，但仍然是粗放式資金管理。很多單位沒有建立有效的內部控制制度，即使建立了也是將制度看成單純的條條框框，把它貼到墻上了事。在業務處理過程中，當遇到與內部控制制度相抵觸的業務時，往往以方便工作為由搪塞，而不是按規定程序辦事，這就使內部控制制度失去了應有的嚴肅性和剛性，造成了“說一套，做一套，制度放空炮”的局面。有相當一部分單位覺得反正花的都是國家的錢，大鍋飯鐵飯碗，只要別短款，什么控制不控制的，無所謂。單位有章不循，有制不依，使內部控制流于形式，至于是否有效實施，是否有監督實施措施，從不覺得那是多么重要的事情，這是當前公路行業單位普遍存在的對貨幣資金內部控制的認識。

三、加強貨幣資金內部控制制度的幾點建議

制定內部會計控制制度應遵循的原則有合法性原則、全面控制原則、相互制衡原則、適用性原則、動態性原則、成本收益性原則等，這同樣是設計貨幣資金內部控制制度的必要原則。本著以上原則，結合公路行業實際，關于如何加強貨幣資金內部控制，本文提出以下幾點建議：

1．制定相應的貨幣資金會計控制措施

(1)描2繪明確的貨幣資金收入和支出業務辦理流程圖

通過繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規章制度，而且能夠將工作形成的好經驗固化下來，并且通過流程圖能比較容易發現內部控制中的不足之處和風險點，從而有助于單位內部控制的持續改進。

(2)現金內部控制

①現金日記賬應根據審核無誤、合法的收支憑證逐筆序時登記，每日清點庫存現金實有數并與賬面數核對，保證賬款相符，日常工作必須做到日清月結。

⑦明確現金開支范圍并嚴格執行，出納人員每一筆款項應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“現金付訖”章，這是防止重復付款或者別有用心者抽換單據重新報銷。

③出納收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“現金收訖”章，現金收入及時存入銀行，嚴禁現金坐支，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

④不得以白條等不符合規定要求的憑證充抵庫存現金，也不得保存賬外現金。貨幣資金收入及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。定期盤點現金，做到賬實相符。財務主管可定期或者不定期的盤點現金，編制現金盤點表。

(3)銀行存款內部控制

①加強銀行賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

②嚴格遵守銀行支付結算紀律。出納人員根據相關付款憑證負責對轉帳支票業務的處理，做到不漏付或重付。

④由出納崗位以外的人員定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調節表。這樣做為的是防范出納在銀行對賬單方面舞弊，以掩飾資金錯誤。每月必須與銀行核對一次，對于發現未達帳項，及時查明原因，發現問題及時向主管領導匯報。

2．加強會計人員隊伍素質建設，提高財務人員從業素質

在施行貨幣資金內部控制制度過程中，財務人員素質的高低，直接影響到制度的執行效能。提高財務人員從業素質和實際操作及管理水平，使公路部門的內部會計控制得到有效的發揮，將使有限的公路資金取得更好的使用效果。交通財會