跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為的動(dòng)機(jī)及成效分析

摘要：在國(guó)際社會(huì)提高透明度及抑制腐敗的運(yùn)動(dòng)中，跨國(guó)公司作為行賄的主要供給方，其角色越來越受到重視。跨國(guó)公司出于遵守法律，創(chuàng)造廉潔透明的商業(yè)環(huán)境以及自身倫理建設(shè)和樹立良好公眾形象的需要，都有通過自我控制消除賄賂行為的動(dòng)力。雖然許多大型跨國(guó)公司通過財(cái)務(wù)、企業(yè)倫理及內(nèi)部監(jiān)察等手段控制商業(yè)行賄，但其成效并不顯著。公司治理結(jié)構(gòu)的不完善、公司商務(wù)信息不透明和國(guó)際合作的不足都是造成這種局面的重要原因。

關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司；商業(yè)賄賂；企業(yè)倫理

中圖分類號(hào)：F063..2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-1502(2010)03-0064-06

引言

根據(jù)聯(lián)合同跨國(guó)公司委員會(huì)的定義，跨國(guó)公司是指一個(gè)企業(yè)，組成這個(gè)企業(yè)的實(shí)體設(shè)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，而不論這些實(shí)體的法律形式和活動(dòng)范圍如何；這種企業(yè)的業(yè)務(wù)是通過一個(gè)或多個(gè)決策中心，根據(jù)一定的決策體制經(jīng)營(yíng)的，因而具有一貫的政策和共同的戰(zhàn)略；企業(yè)的各個(gè)實(shí)體由于所有權(quán)或別的因素有聯(lián)系關(guān)系，其中一個(gè)或一個(gè)以上的實(shí)體能對(duì)其他實(shí)體的活動(dòng)施加重要影響，尤其是可以同其他實(shí)體分享知識(shí)、資源以及分擔(dān)責(zé)任。

跨國(guó)公司的出現(xiàn)可以追溯到17世紀(jì)公司制度的發(fā)端期，而跨國(guó)公司的迅猛發(fā)展卻是第二次世界大戰(zhàn)之后的現(xiàn)象，上世紀(jì)40年代所確立的以世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織及關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定為三大支柱的世界經(jīng)濟(jì)體系，為跨國(guó)公司的發(fā)展提供了前所未有的良好環(huán)境：戰(zhàn)后世界經(jīng)濟(jì)體系的核心價(jià)值目標(biāo)是減少國(guó)家對(duì)于國(guó)際貿(mào)易及投資活動(dòng)的干預(yù)，即貿(mào)易和投資的自由化。世界經(jīng)濟(jì)體系，對(duì)這一核心價(jià)值目標(biāo)的追求長(zhǎng)期持續(xù)，時(shí)至今日世界貿(mào)易組織多哈回合談判仍在為更大程度上實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而努力。貿(mào)易和投資自由化為跨國(guó)公司發(fā)展創(chuàng)造了條件，跨國(guó)公司成了全球經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)的中心，也被認(rèn)為是世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿Γ灾隆笆澜缱畲蟮?00個(gè)經(jīng)濟(jì)體中有一多半是企業(yè)，而不是國(guó)家”。

然而在經(jīng)濟(jì)全球化和跨國(guó)公司迅猛發(fā)展的同時(shí)，現(xiàn)有的民族國(guó)家仍作為相對(duì)獨(dú)立的結(jié)構(gòu)單位而存在。跨國(guó)公司通過設(shè)在多個(gè)國(guó)家的子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)編織起自己的國(guó)際商業(yè)網(wǎng)絡(luò)。由于民族國(guó)家之間市場(chǎng)監(jiān)管合作的不足，跨國(guó)公司對(duì)所有民族國(guó)家的市場(chǎng)監(jiān)管都形成了很強(qiáng)的外部性，而這種外部性，恰是單個(gè)民族國(guó)家的市場(chǎng)監(jiān)管所難以克服的。近年來，通過民族國(guó)家之間廣泛合作提高對(duì)跨國(guó)公司監(jiān)管有效性的呼聲日益高漲，但建立充分有效的國(guó)際監(jiān)管合作機(jī)制面臨諸多需要克服的矛盾。

跨國(guó)公司的外部性給民族國(guó)家的市場(chǎng)監(jiān)管帶來困難，但這對(duì)于跨國(guó)公司自身卻有益無害。跨國(guó)公司利用這種外部性規(guī)避各國(guó)市場(chǎng)監(jiān)管的行為司空見慣，比如在商業(yè)賄賂領(lǐng)域，某跨國(guó)公司設(shè)在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)。意圖行賄該國(guó)的官員，為了避免該機(jī)構(gòu)自己行賄可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，跨國(guó)公司可以通過設(shè)在不同國(guó)家的分支機(jī)構(gòu)互相配合，由設(shè)在甲國(guó)以外的分支機(jī)構(gòu)實(shí)施賄賂行為，從而實(shí)現(xiàn)行賄主體、行賄地點(diǎn)和行賄行為的域外化。而甲國(guó)對(duì)于這樣的域外行賄行為進(jìn)行調(diào)查和追究都是極其困難的。也就是說，外部性成為跨國(guó)公司規(guī)避法律監(jiān)管和實(shí)施違法商業(yè)行為的極大優(yōu)勢(shì)。

在各國(guó)無法通過密切配合克服跨國(guó)公司外部性的情況下，要求跨國(guó)公司通過自我控制消除違法的或不道德的商業(yè)行為的呼聲日益強(qiáng)烈。由于近20年全球腐敗問題治理收效甚微，國(guó)際社會(huì)已經(jīng)清楚地認(rèn)識(shí)到政府本身不能單獨(dú)抑制腐敗。“反腐敗各方均認(rèn)為在提高透明度和抑制腐敗的過程中，傳統(tǒng)的公共部門的干涉已不足以應(yīng)對(duì)腐敗，國(guó)內(nèi)私營(yíng)部門以及跨國(guó)公司的更多的參與是必不可少的。世界銀行公司治理和反腐敗報(bào)告中把公司命名為‘反腐敗的重要同盟’”目聯(lián)合國(guó)認(rèn)為公司是“廉潔的重要支柱”從1977年國(guó)際商會(huì)《在商事交易中反勒索和賄賂行為規(guī)則》，到2003年透明國(guó)際《反賄賂商業(yè)原則》，再到2004年聯(lián)合國(guó)《全球契約原則十——企業(yè)應(yīng)對(duì)包括勒索和賄賂的各種形式的腐敗》，無一不體現(xiàn)了國(guó)際社會(huì)在此方面的強(qiáng)烈呼聲。作為對(duì)上述國(guó)際社會(huì)強(qiáng)烈呼聲的回應(yīng)，許多跨國(guó)公司都做出了積極的姿態(tài)和一定的努力，以加強(qiáng)對(duì)自身違法或不道德商業(yè)行為的控制。其中控制商業(yè)行賄行為是一個(gè)非常重要的方面。

但是，能否通過跨國(guó)公司自身對(duì)商業(yè)行賄行為的控制而消除國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中日益嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象呢?這是一個(gè)意義重大卻在學(xué)術(shù)界鮮有論及的議題。本文試圖就此作一探討。

一、跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄的動(dòng)機(jī)分析

要借跨國(guó)公司自身控制商業(yè)行賄行為以達(dá)到消除國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中腐敗現(xiàn)象之目的，其前提條件之一必須是跨國(guó)公司有充足的動(dòng)力實(shí)施這樣的控制。而要想知道跨國(guó)公司是否有這種充足的動(dòng)力，必先探究跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為的動(dòng)機(jī)。若要探究跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為的動(dòng)機(jī)，必先了解跨國(guó)公司實(shí)施商業(yè)行賄行為的原因。

眾所周知，商業(yè)行賄是不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的一種手段，行賄的原因較為復(fù)雜。一類最多見的行賄原因是排擠、打壓競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，為自己爭(zhēng)取更多的商業(yè)機(jī)會(huì)。其他類型的行賄原因包括獲得市場(chǎng)準(zhǔn)入資格、逃避稅收、辦理行政審批手續(xù)、獲取政府采購(gòu)訂單等。為了清楚認(rèn)識(shí)商業(yè)行賄的違法性和不道德本質(zhì)，我們必須首先把商業(yè)行賄行為和正常的市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)行為區(qū)分開來。就像雷-約翰在其文章《商業(yè)賄賂與市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)：二者是否有區(qū)別》中指出的，商業(yè)賄賂和市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)二者是有著共同點(diǎn)的，即通過給與主管采購(gòu)貨物或服務(wù)的人一些“甜頭”而去獲得市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。而二者的區(qū)別則在于市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)有著與之相伴隨的積極作用，即在和諧的社會(huì)環(huán)境之中拉近人與人之間的距離。而賄賂卻沒有這樣的特征。社交是人類活動(dòng)必不可少的一部分，所以市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)行為這些好的方面彌補(bǔ)了其對(duì)市場(chǎng)所帶來的損害。

實(shí)際上，從拓展和維護(hù)企業(yè)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的角度來說，商業(yè)賄賂和其他市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)行為很難截然分開，為了營(yíng)造對(duì)自身有利的商業(yè)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系環(huán)境，通常企業(yè)會(huì)在自己認(rèn)為必要時(shí)實(shí)施商業(yè)行賄行為。特別是當(dāng)這種行為在某些國(guó)際商務(wù)法律環(huán)境下幾乎不存在法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)實(shí)施商業(yè)行賄行為的動(dòng)力會(huì)大為增強(qiáng)。

既然跨國(guó)公司實(shí)施商業(yè)賄賂行為是出于對(duì)自身利益的追求，那么他們?cè)趺从謺?huì)反過來控制這種行為呢?要回答這一問題，我們必須用辯證的眼光來看待商業(yè)行賄對(duì)于跨國(guó)公司的利與害，其實(shí)跨國(guó)公司用行賄手段追求商業(yè)利益雖然可以為其帶來一時(shí)的方便和利潤(rùn)，但也會(huì)給企業(yè)帶來潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)環(huán)境的惡化、企業(yè)內(nèi)部管理體系的腐化和商業(yè)信譽(yù)的損害，這些對(duì)跨國(guó)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都是極其不利的。也就是說，商業(yè)行賄使跨國(guó)公司陷入短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的矛盾之中，而長(zhǎng)遠(yuǎn)利益對(duì)于跨國(guó)公司的發(fā)展具有更為重要的意義。是犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益以換取短期利益的膨脹，還是抑制短期利益的膨脹以確保長(zhǎng)期利益的發(fā)展，就成為跨國(guó)公司必須面對(duì)的抉擇。顯然，注重宏圖大略的有遠(yuǎn)見的跨國(guó)公司會(huì)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)做出選擇。他們甚至?xí)?lián)起手來反對(duì)商業(yè)賄賂行為，其反對(duì)商業(yè)賄賂的態(tài)度甚至比某些政府機(jī)構(gòu)更為積極。具體而言。跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄的動(dòng)機(jī)可歸結(jié)為以下四個(gè)方面：

首先，遵守法律的客觀需要是跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為的重要?jiǎng)訖C(jī)之一。在法治國(guó)家，任何一個(gè)企業(yè)要想避免法律的懲罰，起碼要做到表面上的守法經(jīng)營(yíng)。也就是說，它不能讓執(zhí)法當(dāng)局或社會(huì)公眾抓住違法行為的把柄。商業(yè)行賄是執(zhí)法當(dāng)局和社會(huì)公眾最不能容忍的違法行為之一。因此，出于遵守法律的客觀需要，跨國(guó)公司當(dāng)然會(huì)控制商業(yè)行賄行為。因?yàn)檫@種自我控制是出于外部的壓力，其自我控制的程度取決于法律的寬嚴(yán)疏密。1977年以前，各國(guó)對(duì)跨國(guó)公司的海外行賄行為普遍采取放任的態(tài)度。1977年美國(guó)通過了《海外反腐敗法》，禁止美國(guó)企業(yè)在國(guó)際商業(yè)活動(dòng)中行賄外國(guó)公職人員，在美國(guó)政府的推動(dòng)下，從20世紀(jì)90年代起，國(guó)際社會(huì)日益關(guān)注跨國(guó)公司的商業(yè)賄賂行為。1997年，以經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織成員國(guó)為主的34個(gè)國(guó)家共同簽訂了《反對(duì)在國(guó)際商業(yè)交易活動(dòng)中行賄外國(guó)公職人員公約》，規(guī)定締約各國(guó)應(yīng)在本國(guó)法內(nèi)將賄賂外國(guó)公職人員的行為規(guī)定為犯罪。之后，各國(guó)際組織出臺(tái)的反腐敗文件中，大都將賄賂外國(guó)公職人員納入規(guī)制的范圍。根據(jù)這些公約，許多國(guó)家修改了國(guó)內(nèi)法，懲罰本國(guó)企業(yè)在國(guó)際商務(wù)活動(dòng)中行賄外國(guó)公職人員的行為。

遵守各國(guó)的法律規(guī)定是跨國(guó)公司進(jìn)行全球化運(yùn)作的基本要求，雖然實(shí)踐中跨國(guó)公司可能通過各種隱蔽的方式進(jìn)行賄賂，但這些行為存在的根本原因是各國(guó)法律規(guī)定上的差異與不足。以及國(guó)際監(jiān)管的不力。隨著在反海外賄賂領(lǐng)域國(guó)際合作的加強(qiáng)以及各國(guó)法律的改進(jìn)，跨國(guó)公司勢(shì)必要以更積極的姿態(tài)約束自己違法的商業(yè)行賄行為，以免因違法行為而遭受嚴(yán)厲的懲罰。

其次，對(duì)廉潔透明的商業(yè)環(huán)境的追求是跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為的又一重要原因。具有競(jìng)爭(zhēng)力的公司害怕的不是競(jìng)爭(zhēng)，而是害怕其產(chǎn)品會(huì)由于諸如關(guān)稅或配額之類的貿(mào)易壁壘，或者其他貿(mào)易保護(hù)主義者所采取的限制性手段，或者由于腐敗行為者的干預(yù)而被排除出競(jìng)爭(zhēng)之外。二戰(zhàn)后世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展一個(gè)突出的特點(diǎn)是降低了很多貿(mào)易保護(hù)壁壘，而在今后貿(mào)易自由化的進(jìn)程中其目標(biāo)就是消除那些特別是由于賄賂所帶來的隱性壁壘。

賄賂會(huì)造成財(cái)力物力、時(shí)間和其他資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，在腐敗的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)將承擔(dān)更大的和更不可預(yù)測(cè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)。其一，賄賂使公司面臨著巨大的法律和財(cái)政上的風(fēng)險(xiǎn)。公司的管理人員可以因?yàn)橘V賂而受到刑事處罰，甚至鋃鐺入獄。政府可以因?yàn)楣居匈V賂行為而宣告合同無效或者把公司列入政府采購(gòu)的黑名單。比如，在1996年新加坡政府就針對(duì)包括西門子在內(nèi)的五家跨國(guó)公司，做出禁止他們?cè)谖迥陜?nèi)在新加坡參與任何政府采購(gòu)?fù)稑?biāo)的決定，因?yàn)檫@五家公司的顧問在公用事業(yè)建設(shè)合同中進(jìn)行了賄賂行為。其二，打開賄賂之門的公司會(huì)發(fā)現(xiàn)他們難以拒絕將來對(duì)于賄賂的需求。有行賄名聲的公司將更容易受到來自腐敗官員的索賄，這樣，本想規(guī)避政府法規(guī)的公司實(shí)際上要受到將來更大程度的權(quán)力干預(yù)。通過對(duì)公司層面的數(shù)據(jù)分析，丹尼爾·卡夫曼和商金維發(fā)現(xiàn)。行賄越多的公司，由于腐敗官員想要收取更多的賄賂而將遇到更多而不是更少的權(quán)力干預(yù)。其三，賄賂給公司帶來的最嚴(yán)重的后果是削弱了公司開發(fā)其長(zhǎng)遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的動(dòng)力。1977年美國(guó)剛通過《海外反腐敗法》時(shí)，不斷有人批評(píng)譴責(zé)這樣一部法律將使得美國(guó)公司在新興經(jīng)濟(jì)國(guó)家處于競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)，然而，時(shí)至今日，總部設(shè)在美國(guó)的很多跨國(guó)公司在很多領(lǐng)域都成為全球領(lǐng)導(dǎo)者。嚴(yán)格的反賄賂法使得美國(guó)的公司潛心通過創(chuàng)新以及更好的競(jìng)爭(zhēng)決策來獲取長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

再次，跨國(guó)公司控制行賄行為也是其自身公司倫理建設(shè)的要求。一個(gè)公司員工的整體倫理道德趨向?qū)τ诠镜纳婧桶l(fā)展具有十分重要的意義。公平、廉潔、積極向上的公司倫理趨向，有助于保持員工積極認(rèn)真的工作態(tài)度、銳意進(jìn)取的創(chuàng)造力和堅(jiān)韌不拔的市場(chǎng)開拓精神。相反，如果員工相信公司能通過商業(yè)行賄等不正當(dāng)手段獲取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就會(huì)對(duì)公司文化缺乏應(yīng)有的尊重。員工自身的道德趨向也會(huì)被扭曲，甚至員工會(huì)把這種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段引入公司內(nèi)部的人際關(guān)系，從而導(dǎo)致公司內(nèi)部賄賂行為的滋生和管理秩序的破壞。而倫理控制不僅可以減少跨國(guó)公司商業(yè)行賄的可能性，還可以降低公司內(nèi)部的管理成本并提高管理效率。因?yàn)閭惱砜刂茖?shí)際上提高了全體員工的倫理道德素質(zhì)，從而對(duì)員工更加易于管理。

最后，控制商業(yè)行賄行為也是樹立良好企業(yè)公眾形象的需要。對(duì)公司來講，其聲譽(yù)構(gòu)成其總體價(jià)值的一部分，而賄賂行為會(huì)使公司面臨著失去這些價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于消費(fèi)者來說，也不愿意購(gòu)買存在道德污點(diǎn)的公司的商品，而商業(yè)行賄行為正是這樣的道德污點(diǎn)。跨國(guó)公司為了塑造良好的公眾形象甚至愿意承擔(dān)多方面的社會(huì)責(zé)任，盛斌等關(guān)于跨國(guó)公司承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的調(diào)查中就清楚表明這一點(diǎn)，正如有的受訪公司所表示的：“在社會(huì)需要幫助時(shí)提供力所能及的幫助是一種企業(yè)責(zé)任……也是樹立企業(yè)形象，向社會(huì)推廣企業(yè)的一種途徑”。

二、跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄的途徑

一些跨國(guó)公司通過自身努力控制商業(yè)行賄行為已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，特別是1977年美國(guó)《海外反腐敗法》頒布后，美國(guó)的一些跨國(guó)公司就在法律的壓力和自身需求雙重推動(dòng)下開始了這方面的嘗試。近年來，大型跨國(guó)公司聯(lián)手合作控制商業(yè)行賄行為更成為一種新的趨勢(shì)。例如，總部設(shè)在日內(nèi)瓦的世界經(jīng)濟(jì)論壇(World Economic Forum，亦稱達(dá)沃斯論壇)，在2004年1月舉行的一次會(huì)議上，由來自工程建筑、能源、金屬和礦業(yè)部門的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)起成立了“反腐敗合作動(dòng)議”(PACI)，這是一項(xiàng)由全球頂層商務(wù)人士提出的動(dòng)議，其目標(biāo)是在多個(gè)行業(yè)創(chuàng)造公平和有道德的廉潔商務(wù)環(huán)境，努力消除賄賂等腐敗行為。它制定了自己的“打擊賄賂原則”，對(duì)賄賂行為做出了零容忍度承諾，并承諾在公司內(nèi)部推行務(wù)實(shí)有效的實(shí)施對(duì)賄賂零容忍度政策的計(jì)劃。

關(guān)于跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄的方式，以反腐敗合作動(dòng)議的發(fā)起者之一美國(guó)福路公司(Fluor)的做法為例。福路公司有自己的商業(yè)行為和倫理守則，每年由其員工審查并做出承諾，作為公司倫理商業(yè)行為政策和程序的核心。在這一內(nèi)容全面的守則當(dāng)中，行賄行為被明確地禁止，沒有任何例外。公司為員工提供幾種方式，來匯報(bào)可能存在的違反守則的行為，包括一部全天24小時(shí)開放的倫理熱線。熱線提供可以接聽超過150種語言的翻譯。打到這一熱線的電話絕對(duì)機(jī)密并且保持匿名。打進(jìn)來的每一個(gè)電話都由公司安全和紀(jì)律小組調(diào)查，并且向董事會(huì)報(bào)告這一領(lǐng)域內(nèi)的任何活動(dòng)。公司認(rèn)識(shí)到在整個(gè)公司貫徹對(duì)賄賂零容忍度政策的重要性，并且建立有效的體制和程序以便公司能發(fā)現(xiàn)任何腐敗行為，一旦發(fā)現(xiàn)將以零容忍度的方式來進(jìn)行處理。

除了福路公司外，世界經(jīng)濟(jì)論壇反腐敗合作動(dòng)議的145個(gè)成員公司中，98％都已經(jīng)按照該組織反賄賂原則的要求確立了自己的執(zhí)行對(duì)賄賂零容忍度政策的方案。這些公司在自我控制方面可以說是跨國(guó)公司的表率，他們的努力對(duì)商業(yè)行賄起到了遏制作用。

概括起來，跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄的方式主要有三種：

一是財(cái)務(wù)制度控制，通過會(huì)計(jì)及審計(jì)規(guī)則的合理運(yùn)用控制商業(yè)行賄行為，是許多國(guó)家反賄賂立法對(duì)公司財(cái)務(wù)制度的明確要求。例如美國(guó)《海外反腐敗法》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則部分的規(guī)定就是如此。美國(guó)《海外反腐敗法》包括兩部分內(nèi)容：第一部分為禁令，規(guī)定了被列為違法的商業(yè)行賄行為，當(dāng)然這些行為都是被禁止的；第二部分為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，詳細(xì)規(guī)定了企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)制度上嚴(yán)格防范商業(yè)行賄行為的發(fā)生，并且企業(yè)一旦在內(nèi)部會(huì)計(jì)和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某些部門、子公司或其他下屬機(jī)構(gòu)及人員的行為構(gòu)成商業(yè)行賄，則必須向美國(guó)的有關(guān)主管當(dāng)局報(bào)告。世界經(jīng)濟(jì)論壇反腐敗合作動(dòng)議的反賄賂原則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留準(zhǔn)確的公司賬目及記錄，這些賬目和記錄應(yīng)真實(shí)地反映所有財(cái)務(wù)交易，企業(yè)不應(yīng)該設(shè)立賬外賬戶。該原則還進(jìn)一步要求成員公司建立有效內(nèi)部控制體系，包括在公司會(huì)計(jì)和記賬制度以及其他商業(yè)環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)和組織上的相互制衡。

二是企業(yè)倫理控制，主要通過設(shè)立公司內(nèi)部的行為守則而實(shí)現(xiàn)對(duì)全體公司人員的倫理道德要求的規(guī)范化。美國(guó)學(xué)者約瑟夫·麥肯尼曾就公司內(nèi)部書面?zhèn)惱硎貏t對(duì)商業(yè)行賄的影響進(jìn)行實(shí)證研究，在向商業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人士隨機(jī)發(fā)出的10000份調(diào)查問卷中，他回收了1210份有效的問卷。對(duì)這1210份有效問卷的統(tǒng)計(jì)表明，絕大多數(shù)受訪者承認(rèn)在設(shè)立公司內(nèi)部書面?zhèn)惱硎貏t的前提下，受訪者對(duì)國(guó)際賄賂行為的接受程度會(huì)明顯降低。目前在控制商業(yè)行賄方面卓有成效的大型跨國(guó)公司普遍推行內(nèi)部倫理守則，有些知名跨國(guó)公司的倫理守則對(duì)全體員工多個(gè)方面的倫理道德表現(xiàn)提出了較為嚴(yán)格的要求。它們甚至把員工的倫理道德表現(xiàn)同公司的商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起。正如國(guó)際商會(huì)的總干事所說，“通過實(shí)施公司行為守則，公司可以更好地樹立其良好企業(yè)公民形象。”

三是監(jiān)察控制，是指公司通過建立有效的合規(guī)檢查及舉報(bào)制度來防范或發(fā)現(xiàn)商業(yè)行賄行為。合規(guī)檢查是大型跨國(guó)公司普遍推行的做法。公司設(shè)立專門的合規(guī)檢查部門，對(duì)業(yè)務(wù)部門的合同、財(cái)務(wù)交易及人員交往經(jīng)常進(jìn)行事后的暗中調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)可疑的交易及行賄行為。這對(duì)業(yè)務(wù)部門的商業(yè)行賄行為具有很好的警示作用。舉報(bào)制度則在合規(guī)檢查的基礎(chǔ)上有效增加發(fā)現(xiàn)可疑交易及商業(yè)行賄行為的可能性。但是舉報(bào)人經(jīng)常擔(dān)心自己的身份被泄露，因此一些跨國(guó)公司專門就舉報(bào)制度及保護(hù)舉報(bào)人做出安排，如殼牌石油公司內(nèi)部專門設(shè)立舉報(bào)專線和輔助網(wǎng)站，允許員工對(duì)商業(yè)賄賂行為進(jìn)行匿名舉報(bào)。

三、跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為的成效分析

盡管有著國(guó)際社會(huì)以及跨國(guó)公司的雙重努力，但事實(shí)表明時(shí)至今日跨國(guó)公司的商業(yè)賄賂現(xiàn)象并沒有明顯地得到抑制，跨國(guó)公司的賄賂丑聞仍然層出不窮。根據(jù)透明國(guó)際2009年的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，僅發(fā)展中國(guó)家和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國(guó)家的政府官員每年所收受的賄賂數(shù)額大約為200-400億美元，相當(dāng)于國(guó)際官方援助的20％-40％，賄賂資金的很大一部分來自于跨國(guó)公司。這是一個(gè)令人費(fèi)解的現(xiàn)象，跨國(guó)公司既然自愿承諾控制商業(yè)賄賂行為，為什么其成效不如人意?筆者認(rèn)為主要有以下原因：

首先，公司治理結(jié)構(gòu)不完善削弱了跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為的成效。由于當(dāng)代跨國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)是在過去較長(zhǎng)一段歷史時(shí)期所形成的，當(dāng)時(shí)公司對(duì)控制商業(yè)行賄問題的關(guān)注很少，所以公司治理結(jié)構(gòu)并沒有反映控制商業(yè)行賄行為的客觀需要。公司治理結(jié)構(gòu)所注重的主要是效率和盈利性，但效率和盈利性都是公司的短期利益目標(biāo)，很容易刺激公司管理層通過犧牲公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益以換取短期利潤(rùn)的增長(zhǎng)，這種短期利潤(rùn)的增長(zhǎng)主要對(duì)公司管理層有利，而實(shí)際上損害了公司所有權(quán)人的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。這一點(diǎn)可以用委托代理理論加以解釋。在公司的所有人與公司的管理人(即代理人)相分離的情況下，公司所有人的利益與代理人的利益并不完全一致。公司的所有人追求的是長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資回報(bào)的最大化，而代理人卻往往追求的是他們個(gè)人利益的盡早實(shí)現(xiàn)。二者之間在動(dòng)機(jī)結(jié)構(gòu)、時(shí)間范圍以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度方面都是不同的。賄賂可能給公司的管理人員帶來短期的利益，但是卻可能給股東或其他利害關(guān)系人留下潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

委托代理問題的另一個(gè)方面則產(chǎn)生于內(nèi)部股東和外部股東利益與目標(biāo)的不同。由于二者對(duì)于公司管理控制的區(qū)別，賄賂行為對(duì)內(nèi)部股東和外部股東能夠產(chǎn)生不同的影響。例如，內(nèi)部股東通過他們對(duì)管理的控制，可以把賄賂的成本完全轉(zhuǎn)嫁給外部股東。內(nèi)部股東的信息優(yōu)勢(shì)使得他們?cè)诎l(fā)生問題時(shí)可以迅速抽離。內(nèi)部股東也可能同時(shí)控制著幾個(gè)公司，他們可以在不同公司間重新分配賄賂的成本和收益，這一策略也可能對(duì)這些公司的外部股東的利益產(chǎn)生損害。2001年韓國(guó)三星公司一些小股東(外部股東)就曾因該公司的賄賂問題對(duì)作為公司高管層的大股東(內(nèi)部股東)提起派生訴訟。跨國(guó)公司管理層出于自身利益而進(jìn)行或容忍商業(yè)行賄行為的事例是經(jīng)常發(fā)生的。

其次，跨國(guó)公司商務(wù)信息不透明，使得其商業(yè)行賄行為得不到核實(shí)，被曝光的可能性非常小，這也是跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為成效不顯著的重要原因。透明國(guó)際在2009年6月發(fā)布了一個(gè)題為《透明國(guó)際反腐敗報(bào)告：關(guān)于公司行為》的報(bào)告，第一次嘗試對(duì)跨國(guó)公司與反賄賂和腐敗有關(guān)的戰(zhàn)略政策以及管理體系的披露范圍和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。它盡管沒有把跨國(guó)公司的表現(xiàn)與跨國(guó)公司對(duì)其反賄賂和反腐敗行為的披露等同起來，但是的確反映了透明國(guó)際這樣的認(rèn)識(shí)，即對(duì)于反腐敗行為的公開披露是公司致力于商業(yè)活動(dòng)透明和廉潔的重要方面。調(diào)查結(jié)果顯示，大部分跨國(guó)公司在系統(tǒng)披露有關(guān)反腐敗和賄賂的活動(dòng)方面的行為少之又少。跨國(guó)公司對(duì)商業(yè)行賄行為的遮掩使得執(zhí)法機(jī)關(guān)、公眾和媒體都很難對(duì)商業(yè)行賄行為進(jìn)行調(diào)查或追蹤，甚至在一些領(lǐng)域商業(yè)行賄已經(jīng)成為潛規(guī)則，但外部人士知之甚少。

最后，各國(guó)對(duì)跨國(guó)公司商業(yè)行賄行為的態(tài)度不一致，也在很大程度上對(duì)跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為產(chǎn)生了負(fù)面影響。國(guó)際社會(huì)作為一個(gè)整體呼吁跨國(guó)公司杜絕商業(yè)行賄行為，但實(shí)際上各國(guó)在這一問題上的利益是不一致的。一些跨國(guó)公司的母國(guó)無疑是跨國(guó)公司商業(yè)行賄行為的受益者，跨國(guó)公司通過商業(yè)行賄行為而獲取的海外合同可以為其母國(guó)帶來更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，其合同項(xiàng)目的盈利也可以為其母國(guó)帶來更多的稅收，這種利益的驅(qū)動(dòng)使得他們對(duì)跨國(guó)公司商業(yè)行賄行為采取一種明擒暗縱的態(tài)度，實(shí)際上對(duì)于反對(duì)跨國(guó)公司商業(yè)行賄行為并不積極。即使這些國(guó)家是經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織公約的成員，也在國(guó)內(nèi)法上制定了反海外商業(yè)賄賂的相關(guān)條款，但其執(zhí)法行為消極，一些行賄指數(shù)較高的發(fā)達(dá)國(guó)家如日本、法國(guó)、意大利、西班牙等國(guó)甚至多年來很少查處海外商業(yè)賄賂案件。

四、結(jié)論

國(guó)際社會(huì)希望通過跨國(guó)公司自身控制商業(yè)行賄行為以消除國(guó)際商務(wù)環(huán)境中的腐敗，建立廉潔、公正、高效、透明的國(guó)際商務(wù)環(huán)境，但是，盡管許多跨國(guó)公司就國(guó)際社會(huì)的呼吁做出了積極的響應(yīng)，其控制商業(yè)行賄行為的實(shí)際效果卻不如人意。要改善跨國(guó)公司控制商業(yè)行賄行為的效果，必須從完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化信息披露義務(wù)、加強(qiáng)政府間反商業(yè)賄賂的國(guó)際合作三個(gè)方面著手，避免跨國(guó)公司及其管理層對(duì)短期利益的過度追求，避免跨國(guó)公司隱瞞與商業(yè)賄賂有關(guān)的信息，避免各國(guó)政府因自身利益而置國(guó)際商務(wù)環(huán)境的廉潔于不顧。當(dāng)然，這是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要國(guó)際社會(huì)和跨國(guó)公司雙方做出長(zhǎng)期不懈的努力。