我國財務報告內部控制審計的有關問題思考

摘 要: 近年來，我國開始重視企業的內部控制，先后出臺了許多針對上市公司內部控制的規范。但財務報告內部控制審計在我國處于起步發展階段，有待在借鑒國外經驗的基礎上不斷創新發展。

關鍵詞: 內部控制;內部控制審計;內部控制審計報告

1 我國企業內部控制制度審計的發展

內部控制制度是企業各項管理工作的基礎性制度，這一制度的完整性、合理性和有效性既是衡量一個企業管理水平的重要標志，也是企業持續健康發展的可靠保證。

從上世紀90年代末，我國開始推行企業內部控制制度。近幾年來，更是重視企業內部控制的建設，先后出臺了許多針對上市公司的內部控制規范。2000年，中國證監會發布的《公開發行證券公司信息披露編報規則》第1、3、5號要求商業銀行、保險公司、證券公司建立健全內部控制制度，并對內部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。同時，要求注冊會計師對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性進行評價，提出改進意見，并以內部控制評價報告的形式作出報告。2002年，中注協頒布了《內部控制審核指導意見》，對內部控制的審核進行了指導，提出了注冊會計師就被審計單位管理當局在特定日期對內部控制有效性的認定進行審核并發表審核意見的相關要求。

2003年，中國內部審計協會下發了《內部審計具體準則第5號-內部控制審計》，提出了建立、健全內部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責任，內部審計人員應實施適當的審查程序，以評價被審計單位的控制環境、評價組織風險管理機制的健全性和有效性、控制活動的適當性、合法性、有效性。……