當前經濟形勢下財產保險所面臨的問題及對策

陶 濤

摘要:財產保險公司所面臨的問題;適時調整保險行業會計制度;注重保險產品的更新;科學歸集保險成本費用;對應收保費管理;完善保險行業會計處理;保險行業的績效評價工作。

關鍵詞:財產保險;會計制度;產品更新;成本費用;應收保費;績效評價

隨著社會經濟越來越呈現多元化結構,財產保險公司所面臨的機遇也在逐步增多,在保險業務得到迅速發展的同時也帶來了一系列的問題。現有的財產保險行業,在其經濟理論基礎、保險產品的更新、保險成本精細化、財產保險評價模式等方面,已經不能完全適應社會經濟發展對財產保險行業的要求。因此,亟待修訂與現階段財產保險公司發展相適應的行業會計制度,完善財產保險效益評價模式。對財產保險公司的資金收支、應收帳款、保險理賠、理賠費用等環節做適當調節并加以細化,使得財產保險公司產品能夠盡快適應社會經濟發展的內在要求,要充分考慮到財產保險自然風險的不可預測性。在保險收入、費用界定、成本范圍等方面的核算要體現財產保險行業的特點,以此來科學配比收入費用等。本文就以上幾個方面做如下分析。

1保險行業會計制度中存在的一些問題

保險行業的會計準則將通過中介銷售發生的手續費、傭金等認定為業務費用,對財產保險公司自營業務在銷售環節中發生的相關費用不予確認。導致保險收入與銷售費用在跨年度間配比不均衡。因為按現行保險行業會計準則規定,銷售保單發生的費用應全部作為期間成本而減少當年利潤,但作為當年利潤來源的保費收入卻按承保經過時間、費用等方法以保險責任準備金的形式核算當年利潤,這種做法違背了收入與成本相配比的會計核算基本準則,對如實、客觀、全面反映財產保險產品的成本方面的缺陷是明顯的。目前,財產保險公司為防范風險、提高效率,越來越趨向于將公司的網絡銷售、核保核賠、再保險處理、客戶服務、IT支持乃至會計核算等事項,從分支機構中分離出去進行專門管理和操作。由于保險公司總部存在著對其每個分部設定職能的不一致,其各分部對保險成本管理的范圍界定較為混亂,使得行業規范的缺失。導致了賠付成本的核算,客觀上存在缺乏真實性的問題。按照行業慣例,財產保險成本是以賠案為對象,由理賠部門用賠款計算書形式一次計算的。由于保險賠償有一個過程,因此,在查勘中發生的律師費、檢測費等有跨越會計當期現象,應該使用類似“待攤費用”這樣一個恰當的歸集科目來配比當期收益。而實際情況是,在理賠過程中的費用成本只能先作為“營業費用”入帳,待賠案賠款完結后再轉為個案的賠付成本,來維持業務個案賠案與財務賠付成本相關因素的一致性,但是,這種做法實際造成了一定時期財務報表中經營費用與賠付成本數據之間的人為差異。針對這種情況,需要確定明確的核算規范體系,對在公司業務過程中所發生的費用作科學歸集、科學分類并保持口徑的一致性。

2財產保險公司產品更新方面存在的一些問題

2.1目前,一些財產保險公司仍然存在著過時的、老舊產品。某些保險產品存在著侵害消費者利益、有失公平性原則的內容;某些是“有條款、無費率”的,或者有費率但費率已不能適應市場實際情況;甚至存在其他違反法律、法規和保監會有關規定的內容,個別保險公司在經營保險產品時,缺乏創新、不敢突破,而是繼續沿用老舊的經營方式和經營思路,使財產保險業務長期處于低水平重復階段,使得整個業務工作沒有活力無起色。隨著中國保險市場的發展和開放,有越來越多各具特色的保險產品出現,不斷沖擊著原來的管理模式、管理理念。這些給財產保險公司管理者提出了更高要求。在選擇哪款產品真正適合本企業的需求,使企業在商業保險上的投入能夠達到預期效果,怎樣才能提供持續優質服務等方面,對管理者提出了新課題。可以預見,在不久之后中國也會象發達國家一樣,每個保險公司都會擁有自己穩定的保險服務提供商。而目前,在專業性越來越強的保險市場中,保險公司更多的是憑借自身的經驗去選擇保險產品、所提供的服務沒有太多創意。需要公司的管理者,充分利用保險行業的法律、法規賦予保險行業的相關產品所提供的保障、通過自主創新、科學合理地向客戶推薦較為合適的、有廣闊市場的保險產品。使得保險行業的產品呈現出豐富多彩的一面,以此來繁榮保險市場。

2.2財產保險公司應該在建立標準產品推銷流程方面多下功夫。使得財產保險公司產品經營流程標準化。充分考慮和運作生產環節、數據口徑、資源使用、對象情況、數據緯度等。生產環節如產品設計、展業推銷、承保出單、資金運用、客戶服務、查勘理賠、業務管理;數據口徑如業務規模;資源使用如資產占用、工時消耗;數據緯度如產品類別、銷售方式、業務風險類別、保單存繼時間;對象情況如被保險人、中介人、被投資人;其他情況如政府監控指標、行業公認標桿、股東投資目標等。多方面綜合財產保險公司所面對的客戶群及客戶群所能消費保險產品的能力,運用數學模型來規劃保險公司的未來中長期發展。使得財產保險行業的產品能夠不斷革新、不斷豐富、科學發展。

3合理歸集費用,科學核算成本

3.1建立銷售費用與未到期準備金計算相互關聯的核算體系。對銷售環節發生的費用,應該認定其為對客戶保險所取得費用,并且通過調節未到期準備金得到同步補償,這是目前解決年度實現利潤的一個比較合理、可行的方法。由于理賠環節的費用已經在未決準備金中解決,保險業務的費用成本主要集中在銷售和維護環節,因此可以認為保費中的附加保費主要用于銷售和維護。具體就是通過估計滿期損失預留風險準備或等分純保費,再加上承保期內的維護費用,作為未到期準備金提留;將剩余保費用于控制銷售和維護費用。這樣就可以達到形成當年收入與當年成本的合理配比,也符合費用與準備金的資產負債計量原則。

3.2科學成本分類,使財產保險產品在歸集成本費用,使成本構成更加合理化,以此提高財產保險公司的成本管理和控制能力,要正確劃分損失賠償成本和費用成本。具體而言,在實際工作中,目前,財產保險公司的防災防損費、施救費和理賠查勘費歸類存在弊端。例如;防災防損費是為改善被保險人的防災防損設施,降低保險事故發生和未來賠款支出而使用的防災防損職能的發揮,防災防損作為保險公司一個基本職能,一方面有利于降低保險事故發生率,提高保險公司的經營效益;另一方面,有利于增強保險公司與投保人之間的聯系,樹立保險公司風險管理的專業化形象,從而有利于保險業的長期健康發展。“施救費用”是指保險事故發生后,被保險人為防止或者減少保險標的損失所支付的必要的、合理的費用。施救費是阻止損失擴大的必要費用,它必須出于防止或減少保險標的損失的目的、必須是必要的合理的費用;理賠查勘費是為查勘事故確定損失額而支出的費用;同時要求未決準備金必須包括理賠費用,理賠查勘費應屬于賠償成本。可見,防災防損費、施救費與賠款都是同一類型支出性質。如果能參照一般企業成本管理模式,即先歸集在“在理賠成本”,待賠案賠款確定后再轉為個案賠付成本,就既可以解決跨期賠案成本的歸集問題,也可解決營業費用在會計期間發生的真實性問題。特別地,要合理歸類財務費用,準確核算資金運用收益。目前的資金運用收益只反映投資的純增值并以此進行評價資金運用效果;但事實上資金的增值是需要前期投入的,特別是在目前規定保險資金必須委托資產管理公司運用操作的情況下,資產管理公司為保證受托資產的增值肯定要投入包括操盤人工、專門系統、資金存放等的多項成本費用。而且,實務上財產保險公司在分析利潤來源時也專門反映了資金的凈增值對利潤的貢獻度。因此有必要將現有的投資收益按純收益與操作費用和稅費監管等項目進行配比分解。

4財產保險公司應收保費的管理

應收保費是指財產保險公司與保戶簽訂合同后應收而尚未收取的保險費。在產險公司的業務經營過程中,出現一定數額的應收保費應屬正常。但是應收保費在保費收入中所占比過高導致大量應收保費的產生,會給產險公司的經營帶來不良影響。應收保費管理方面存在問題的主要原因。

4.1保險企業在擴展自身業務總量的過程中存在著對保戶不加選擇、不認真核保和對應收保費比例不加以控制的現象。一是在簽訂保險合同時,對投保人的分期交付保費要求,保險人只是同意,而未在保險單上對投保人的繳費期限和未履行交費的違約責任予以特別約定,導致在保險合同生效后保險人須承擔保險責任,而投保人卻長期不履行交費義務,形成不良應收保費;二是對保險期未到期的現有保戶提出的續保要求,保險公司即同意予以提前續保,但在新的保險合同生效后,業務人員沒有及時向其收取保費,而保戶亦認為是原先保險的延續,未及時履行交費業務,形成了應收保費;三是財產險公司內部管理松懈,對應收保費管理沒有建立起完整有效的約束機制,對保戶所欠保費的催收力度不夠。

4.2財產險公司財務核算上對應收保費的確認存在偏差。保險企業以權責發生制為核算基礎,而在實際的財務處理中,是以出具的保險單來計入當期收入,沒有考慮投保人是否已履行了交費義務,這也是應收保費形成的重要原因之一。另外,過多的帳面應收保費對財產險公司的經營的不利影響是顯然的,過大的應收保費會阻礙了財產險公司的后續發展,使財產險公司失去了資金收益的機會。導致以賠款抵收保費的現象發生,影響到財產險公司的理賠工作質量。這部分應收保費,極易形成壞帳,使得公司的資產虛增、存在潛在的虧損。應收保費一旦形成,不僅會產生壞帳損失,而且財產險公司還要支付法定的分保保費和各種稅收,客觀上加大了企業的成本和費用支出。因此,需要對應收保費加以控制和防范,要制定應收保費管理制度,財務部門定期對相關業務人員催收應收保費,并把對應收保費的考核指標同其業績掛鉤。建立嚴格的考核制度,應收保費在未收回之前不得提取任何費用。對應收保費所站比例應嚴格按財務制度執行。對超標的單位或個人,年終考評時應視情況作出相應的處理。建立健全清收責任制,把應收保費的清收工作納入到公司經營管理目標之中,作為重要的考核指標,與收入分配掛鉤。及時處理壞帳。對雖已做了大量工作,但仍無法收回而形成的壞帳,應及時用壞帳準備金予以沖抵,以避免對公司的現有業務構成影響。財產保險同樣需要引進社會信用體系建設,借鑒銀行的做法,由保監會牽頭,建立保險系統征信體系,以從根本上杜絕拖欠保費的不良現象。

5切實做好財產保險行業績效評價工作

經營績效是保險公司競爭力和發展潛力的綜合體現,保險公司的經營模式和負債性質決定了對保險公司經營成果進行績效評價的復雜性和特殊性,隨著金融體制改革的深入,我國保險體系發生了深刻變化,一個以國有商業保險公司為主、中外保險公司并存、多家保險公司競爭的多元化市場格局已經形成。隨著保險行業的競爭日益激烈,迫切要求國內保險公司加強自身管理,提高其自身贏利能力。因此,能否科學合理地衡量保險公司的經營績效水平,并據此分析經營管理中的優勢與不足變得十分關鍵。由于受舊的經營管理方式的影響,一些財產保險公司的營業利潤率較低。究其原因,一方面與其保費收入投資渠道狹窄有關,另外,也受金融機構分業經營、利率下調等市場化因素影響較大。為此,應當注意增強綜合盈利能力,提高經營績效。通過對保險公司的績效評價工作,有效的查找公司在生產經營過程中存在的問題和不足,針對性的加強內部管理,在科學管理的基礎上,可以通過開發新險種、新產品,培育新的利潤增長點,最大限度的減低各項費用支出,同時要加強理賠工作,以此控制賠款支出。查找保險公司在資金運作方面的不足,減少財務費用。此外,國家也應采取措施為保險公司資金運作提供良好的外部環境,例如放寬投資限制、豐富投資品種等。加大成本控制力度,杜絕資源浪費。在做好對保險公司績效評價工作的基礎上,來充分整合現有資源,完善自身經營狀況發揮最大效益,不斷增強公司在同行業中的競爭力。

其他方面,與其他行業一樣,財產保險也有提高經濟效益的具體管理目標,而財產保險公司的投資人則有按會計制度的標準確定的關注內容,只有按銷售、管理、財務等分類歸集和展示費用與科學制訂以資金增值為重點的儲金產品的核算規則,才能滿足管理要求,為費用成因和儲金成本分析提供依據。此外,財產保險公司在編制以地區為對象的分部報告時,重點應放在對原產地業務發生情況的反映上,同時應弱化對費用成本數據的反映,而把重點放在對業務量、出險損失成本和銷售成本數據的反映上來。

通過對財產保險公司的經營管理等方面的調整,可以提高公司的贏利水平,增強自身實力,在同行業競爭中處于有利位置,使財產保險公司得到可持續發展。以上是本人對財產保險公司所存問題的一些思考,不足之處敬請批評指正。

參考文獻:

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