完善地礦企業內部財務控制

郭富萍

摘要：在市場經濟條件下，加強地礦企業財務管理，促進財務工作規范、有序、高效地運行，防止企業資產流失是擺在的礦企業管理者面前的一個重要任務。其中內部財務控制作為企業管理的重要組成部分，隨著時代的變革、經濟環境的變化、競爭的加劇、內部管理需要而不斷變化。本文將從內部財務控制的定義與目標出發來研究內部財務控制在地礦企業工作中的實際運用。

關鍵詞：地礦企業內部控制內部財務控制

地礦企業的可持續發展是我國勘察設計行業中的重大問題，但就其發展現狀來看。還存在著許多問題，不能不發人深思。比如如何確保資金和資產的安全，如何防止由于會計信息失真造成的財務風險，以及如何避免財務預警機制的不完善造成的經營風險，都是擺在地礦企業管理者面前的一個重要課題。本文就是從這方面人手。通過對目前遼地礦企業在內部財務控制方面存在的問題進行識別和評估，并進而為建立和完善內部財務控制體系做一些有益的探索。

一、內部財務控制的定義與目標

1、內部財務控制的定義

內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，它包括內部會計控制和內部管理控制，其中內部財務控制是屬于內部管理控制的范疇。它作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，對企業管理目標的實現和企業的發展有著直接的影響。財務控制的綜合性最終表現為資產、成本、利潤這些綜合價值指標上，它是一種綜合的價值控制，是內部控制的中心環節。

2、內部財務控制的目標

企業內部財務控制作為企業的一種綜合價值控制，必須達到確保單位經營的效率性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性等目的。具體來說，財務控制應發揮以下作用：①幫助管理層實現經營方針和目標。企業內部財務控制是企業管理高層為了整合企業整體資源，保證企業各個部門工作協調一致，從而配合企業達到長遠戰略目標而進行的一項系統工程。②保護單位各項資產的安全和完整。防止資產流失。作為企業財務管理的核心部分。內部財務控制最基本的一項目標就是保障企業資產的安全。③保證業務經營信息真實性和完整性。企業內部財務控制系統是一個覆蓋整個企業的多部門、多層次的復雜系統。因此信息的準確、及時地傳達、交流及反饋就成了各部門協調工作以達到企業整體目標的必要條件。

二、地礦企業內部財務控制存在的問題

1、內部財務控制的主體含糊

提到內部財務控制時，人們通常認為實施內部財務控制是財務人員或單位領導的工作，在進行內部財務控制流程設計時，凡涉及到對公司的資金、資產及相關財務活動的控制流程時，公司內部各部門普遍將對這些方面的控制關鍵點設計在財務部門，忽視了各個業務部門的監管作用和責任。

2、內部財務控制流程存在缺陷

在內部財務控制流程上，我們國家目前也沒有相關的規范可以遵循，我們對內部控制的理解還停滯在“控制就是牽制”等誤區。往往是總公司設定了關鍵控制點的流程各地區公司必須遵照執行。但是，各地區公司的業務不可能完全一樣，在具體流程的設計過程中會出現各種各樣與總公司的要求不相符的地方。集團公司在推廣內部控制流程時，地區公司無權改動集團公司下發的內控模板中涉及關鍵控制點的內容。地區公司就只能根據模板來修改公司的財務規章制度來適應流程圖的要求。比如上海地礦公司銀行存款有七個賬戶，公司每日資金活動近千筆，動態的過程中未達賬項就更多了，每天編制銀行存款調節表是個龐大的工程，這項內部財務控制的規定對銀行存款對賬人員來說十分麻煩?；旧蠈⑷烤τ糜趯~工作，而無法對內部財務控制流程進行調整與優化。

3、內部財務控制流程執行失效

內部財務控制流程執行失效主要分為兩類，第一類是無惡意的執行失效，主要表現為內部財務控制沒有按照變化的形勢進行相應的調整，出現不適應而失效；執行不認真，怕麻煩圖省事，使制度流于形式而失效。第二類是惡意的執行失效，主要是出于自身利益故意避開控制。當前大多數地礦公司通過開展定崗、定編、定員工作，對各崗位的崗位職責進行了規范描述，形成了較為全面的《崗位職責描述》文本，是各崗位履行職責和行使職權的依據。但是由于公司內、外部環境等的變化，在制定內部財務控制時缺乏預見性而導致管理落后，沒有隨著公司業務的發展及時制定出相應的處理程序和制度，未對內部財務控制的方式和內容及時進行修改和補充，造成一段時間內無章可循，使內部財務控制失去連貫性。

4、IT層次的控制基礎薄弱

內部控制是管理現代化發展到一定時期的必然要求，而當今電子商務、計算機網絡的日益普及又加速了對財務信息系統內部控制的要求。財務信息系統的網絡化為公司的管理工作帶來極大的方便，提高了財務數據處理的及時性、準確性、和經濟性，為整個公司的管理現代化工作奠定了基礎。我國地礦公司年都配備了公司財務管理信息系統，同時設置了信息系統管理員負責，專門負責財務系統軟件的日常維護工作。根據內部財務控制的要求，日常財務人員在進行正常業務處理時按財務軟件系統的要求進行賬務處理，每天的數據由設定的計算機程序自動保護到財務處計算機主機的服務器中。但是這種軟件自開發后一直使用此種修改憑證的方法。該自行修改憑證的方式在設計上存在控制缺陷，內部財務控制存在風險。

三、完善地礦企業內部財務控制的措施

1、確保內部財務控制體系的權威性

權威性是一個管理體系是否有效、是否能得到尊重和嚴格執行的首要問題。特別需要指出的時候，地礦企業相關財務制度制定后，就必須先“固化”下來，切忌朝令夕改。

2、合理設計內部財務控制流

任何流程的設計必須源自于企業全體員工，符合企業內部的實際生產經營情況，最終用于全員，并通過全員的自省和監控，實現持續改進和不斷完善。內部財務控制系統的建立，要從公司內部最低一級的崗位、人員開始，而不是少數幾個人高高在上，關在屋子里想出來的。在體系設計的過程中，要強調全員參與。把全體員工投入到這項工程中去，從上到下，從下到上反復研究，反復對照，反復思考，不能僅僅依賴于管理者，也不是個別人，更不是外部哪個單位或顧問就能為遼化公司的內部財務控制體系作決定。建議公司要鼓勵員工對管理體系的不足提出改善的建議，要為這些意見和建議搭建交流的信息平臺，員工可通過公司工會組織的合理化建議的方式提出建議，并適當地予以獎勵。為避免信息失真和信息的不對稱而導致的溝通不暢，必須建立投訴機制。

3、建立財務異常情況的應對措施

內部財務控制體系是一個事前設計好的，在受控的業務范圍內遵照既定步驟和程序實施控制的管理體系，同樣也具有所有管理體系的本質局限，那就是不可能預見到全部可能發生的業務，只能對設計涵蓋層面內的按照非常程序發生的業務進行控制。一旦出現變化的事項，例如按照原本設計出的流程，因某一審查環節的人員缺位，該業務又必須進行下去，那么該審查環節就可能出現臨時轉授權或者直接跳過轉入下一環節，這就是一個原有控制的非常規情況。因此必須建立財務異常情況的應對措施，，規定一個管理流程中如果設定的審核人員缺位可指定哪個級別的人員行使審核權利，為流程步驟改變提供某種程度上的權限依據和行為指引，但必須輔之以相應的實施這種變通應對的應急規定，明確好誰來決定、什么程序、留下什么證據等。

4、建立完整的IT財務內部管理體系

現代化企業管理對財務信息系統的依賴越來越大，要求財務數據準確、可靠、及時對財務控制制度提出更高的要求。這些有效的保證只能通過加大內部控制，降低系統風險才能達到。一般建立的IT系統下的內部控制制度不外乎硬件方面的、軟件方面的、系統運行方面的及操作過程方面的有關制度。(1)加強程序操作記錄控制。財務處應在財務信息系統的主機中建立日常操作記錄日志，在系統管理員的監控操作平臺中記錄所有登陸財務信息系統人員的操作時間、操作人員姓名、操作內容等。(2)加強會計人員職能控制。由于使用財務信息系統的人員相對集中在財務部門，建議公司制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制，將系統中不兼容的職責進行分離，以相應的管理規章對系統中的各類人員進行嚴密分工。通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實和可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。

總之，企業內部財務控制的研究在我國起步較晚，在國有地礦企業的應用也是近幾年的事情。本文提出的觀點，還有很多不成熟的地方，還需要進行更多的研究。

參考文獻：

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