關(guān)于企業(yè)集團(tuán)建立集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式的探討

王　穎

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的加劇，企業(yè)集團(tuán)如何立足并贏得勝利?本文通過揭示企業(yè)集團(tuán)傳統(tǒng)管理方式的弊端并探討的集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式的方法，試圖引領(lǐng)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行科學(xué)的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)集權(quán)管理會(huì)計(jì)核算中心資金結(jié)算中心全面預(yù)算

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)競爭的加劇，一種以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，具有共同的利益，以資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶。跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的法人聯(lián)合實(shí)體——企業(yè)集團(tuán)應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)集團(tuán)的出現(xiàn)，形成了較強(qiáng)的競爭力，在激烈的市場競爭中得到了發(fā)展壯大，是現(xiàn)代企業(yè)中的一種高級(jí)組織形式。

然而，傳統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)管理模式下，集團(tuán)企業(yè)間的管理組織多、層次多而管理形式卻比較粗放；企業(yè)間的溝通聯(lián)系少，信息交流少，使得信息不完整或滯后。集團(tuán)總部在影響集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展的重大事務(wù)如投資決策、營銷戰(zhàn)略上往往一言堂，未能群策群力，發(fā)揮齊聚效應(yīng)。而需要結(jié)合各地區(qū)或行業(yè)特色由子公司分權(quán)決策時(shí)又過于獨(dú)斷和教條，未能充分發(fā)揮子公司經(jīng)營自主權(quán)，打擊了子公司的積極性，束縛了子公司的發(fā)展。有的企業(yè)集團(tuán)給予了子公司過大的權(quán)力，卻疏于監(jiān)管，未能及時(shí)防范子公司的風(fēng)險(xiǎn)，解決子公司的問題，最終造成嚴(yán)重的損失。有些企業(yè)集團(tuán)在資產(chǎn)、資金、人力、信息系統(tǒng)等資源分配上不甚合理，資產(chǎn)之間有機(jī)聯(lián)系少，資金流轉(zhuǎn)不暢，使得企業(yè)集團(tuán)未能發(fā)揮出最佳的優(yōu)化組合效益。

一種被稱為“集權(quán)財(cái)務(wù)管理”管理模式由于實(shí)行了財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一化、信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化、資金集中管理、全面預(yù)算管理、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制等系列措施，使得成本降低，資金使用效率提高，資產(chǎn)盤活，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理能力全面提升，快速反應(yīng)能力增強(qiáng)。集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式僅以消耗較少的資源卻取得較優(yōu)效益、創(chuàng)造較大的企業(yè)價(jià)值，被越來越多的企業(yè)集團(tuán)所青睞并廣泛應(yīng)用。

實(shí)施集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式實(shí)際上是企業(yè)信息資源在會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理層面上的一種重組和再造，主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

(一)建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行集中、全面、統(tǒng)一核算和分級(jí)管理。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)以會(huì)計(jì)核算為中心主線，組建會(huì)計(jì)核算中心，統(tǒng)一各單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益等日常會(huì)計(jì)核算工作的核算標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，規(guī)范內(nèi)部交易，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，以提高整體的會(huì)計(jì)核算水平，并提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度不能搞簡單的“一套帳”，認(rèn)為僅簡單地在集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、人員權(quán)限，各子公司基于互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上在異地獨(dú)立錄入數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于集團(tuán)總部數(shù)據(jù)庫，并由集團(tuán)總部統(tǒng)一結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表就是統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度。因?yàn)榻y(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度的最終目的不是各單位間賬務(wù)的統(tǒng)一，而是借以整合企業(yè)資源，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的透明度，提高決策水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)績效的提高。

(二)構(gòu)建平臺(tái)化的信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息的共享。隨著國內(nèi)信息技術(shù)水平的進(jìn)一步提高，依靠信息平臺(tái)支撐來提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控能力已成為一種不可逆轉(zhuǎn)的時(shí)代潮流。有些大型企業(yè)已經(jīng)開始使用集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件。即便沒有財(cái)務(wù)管理軟件，企業(yè)集團(tuán)也可通過其他信息網(wǎng)絡(luò)手段，通過網(wǎng)絡(luò)的鏈接，集成各單位的財(cái)務(wù)管理信息，全方位實(shí)現(xiàn)信息共享。平臺(tái)化的信息傳遞機(jī)制包括“自下而上”的各種信息報(bào)告和“自上而下”的各種信息收集情況。它可以盤活企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)，創(chuàng)造新的效益。可合理降低庫存商品，減少資金的積壓。可對采購實(shí)施統(tǒng)一集中采購，發(fā)揮比較優(yōu)勢，降低采購成本。還可對集團(tuán)客戶實(shí)行統(tǒng)一的銷售定價(jià)和促銷政策，爭取市場份額。此外財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營預(yù)測、數(shù)據(jù)分析等各方面的信息也使集團(tuán)總部得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)或未來的機(jī)遇，為風(fēng)險(xiǎn)控制和戰(zhàn)略決策提供合理的依據(jù)。平臺(tái)化的信息傳遞機(jī)制還可以廣納各單位的意見，借鑒各家失敗的教訓(xùn)，吸取各家的管理精華。

(三)實(shí)行集團(tuán)資金集中控制，成立資金結(jié)算中心，管理集團(tuán)內(nèi)資金調(diào)度和融資。結(jié)算中心統(tǒng)一管理子公司的銀行賬戶，將資金的管理和使用權(quán)限進(jìn)一步上移到集團(tuán)總部，可以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各單位貨幣資金的動(dòng)態(tài)收支狀況，合理調(diào)度調(diào)劑閑散資金。結(jié)算中心通過核定子公司對外付款的定額；審核預(yù)算外付款申請，審核子公司內(nèi)部貸款申請，主持集團(tuán)內(nèi)部往來結(jié)算管理，組織集團(tuán)流動(dòng)資金管理等行為控制了全集團(tuán)流動(dòng)資金的存量并保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前防范，保證資金的安全與完整。實(shí)行集團(tuán)資金集中控制，可促進(jìn)資金科學(xué)合理安排和高效運(yùn)轉(zhuǎn)，并盤活存量資金。降低銀行貸款余額，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。既保證資金使用效率的提高，也可強(qiáng)化對資金的管理，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金按需流動(dòng)、合理配置。

(四)建立全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，對加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的集權(quán)財(cái)務(wù)管理也是一個(gè)很好的方式。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，細(xì)化落實(shí)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)目標(biāo)，明晰了集團(tuán)總部和各單位之間的職責(zé)與權(quán)限，實(shí)現(xiàn)了總部對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。集團(tuán)公司應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司全面預(yù)算的編制、匯總、平衡、審定及組織實(shí)施與調(diào)整。在編制預(yù)算時(shí)，一般采用上下結(jié)合的方式。即首先由集團(tuán)公司根據(jù)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略提出預(yù)算目標(biāo)，并將其分解下發(fā)到各子公司：各子公司結(jié)合自身情況，編制各自的預(yù)算草案上報(bào)；最后由預(yù)算委員會(huì)對各子公司的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，經(jīng)綜合平衡后下發(fā)到各子公司予以執(zhí)行。在預(yù)算的實(shí)施過程中，還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。并結(jié)合實(shí)際情況分析預(yù)算、必要時(shí)適當(dāng)調(diào)整預(yù)算。此外，有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，能使得各子公司的管理層和財(cái)務(wù)人員直至每一名員工都能認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的意義，明白集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和近期的發(fā)展要求，真正落實(shí)執(zhí)行預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)。

(五)建立健全審計(jì)和內(nèi)部控制機(jī)制也是集團(tuán)公司一個(gè)有效的、重要的制約和監(jiān)控手段。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對各子公司的經(jīng)營行為和財(cái)務(wù)活動(dòng)予以監(jiān)督檢查，保證各子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有相對的獨(dú)立性，對集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)。或是實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，通過集團(tuán)總部直接向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，以期加強(qiáng)對子公司的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督作用。同時(shí)，在年度末，集團(tuán)公司應(yīng)統(tǒng)一聘請外部的注冊會(huì)計(jì)師對各子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表予以審計(jì)。以加強(qiáng)外部監(jiān)督的力度，促進(jìn)各子公司依法經(jīng)營、規(guī)范運(yùn)作，提高其經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)在集團(tuán)公司的治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，可監(jiān)督子公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果還是集團(tuán)公司對子公司考核獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，是對經(jīng)營者業(yè)績考核的主要內(nèi)容。同時(shí)，集團(tuán)公司還必須建立內(nèi)部控制機(jī)制，根據(jù)不相容的職務(wù)相分離、授權(quán)審批控制等方法來確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率。

綜上所述，集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式能幫助管理者對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行科學(xué)的管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制，發(fā)揮出集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面：加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中。各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜化。競爭更是非常激烈，企業(yè)管理者只有廣泛運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，充分認(rèn)識(shí)集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式的重要意義，才能增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)在市場的競爭力，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益，成長為真正的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。