對財政會計工作監管的思考

李曉東

摘要：會計監管是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。本文分析了會計監管中存在的問題，最后研究了提高會計監管的對策。

關鍵詞：財政會計工作監管

隨著市場經濟的深層發展。各種誠信危機以及制度危機暴露得日益明顯。特別是我國近年來經濟生活中出現了會計信息的嚴重失真。會計工作秩序混亂等現象暴露出會計監管方面的實質癥結，困擾了社會主義市場經濟的健康發展，會計監管問題引起了人們的高度重視。會計監管主要是指以解決經濟活動中的會計信息披露為目的，政府機構和自律性組織依照國家頒布的法律和法規，通過法律、經濟和行政手段，對各種經營組織與會計有關的活動進行管理。

一、財政會計監管中存在的問題

1、行業監管問題行業自律監管作為會計監管的模式之一，在會計監管中應發揮重大的作用。近年來，由于競爭激烈，注冊會計師行業內強拉客戶競相壓價，而壓價所造成的對客戶不正常的依賴感又導致更惡性的后果。即不惜迎合被審計單位的不合法要求，一起造假。久而久之，整個行業內處于無序狀態。會計監管效率低下，且單純的、不受監管的行業自律難以贏得社會公眾的信任。行業自律機制尚未建立，行業監管與政府監管常常出現兩難問題。政府行政監管力度大，將限制會計行業自主發展的空間，損害從業者的利益，影響行業自律監管的積極性。如果政府行政監管的力度小，單靠行業自律監管將難以奏效。所以，如何建立行之有效的行業自律機制以及在行業自律監管與政府監管之間進行權衡是會計監管應該研究的重要課題。

2、會計監管政策的指導思想不明確正確的監管理論指導是非常重要的，它能保證制定出的監管政策是順應正確的經濟運行方向的。而不是相反的。但是在我國的會計監管實踐中我們可以看到，政府在制定會計監管政策時，總是動輒干預會計市場的運行狀態。政府制定并推出會計市場監管政策未必都是恰當的。這是因為，在沒有有力的監管機制的情況下，政府就會制定并推出一些有利于自己或偏袒某部分市場利益主體的會計市場監管政策來。從而制造新的矛盾。如政府對國有企業實行的“會計委派制”制度、及政府對民間審計的價格管制制度等。這些措施的推出盡管有各種理由，但是如果仔細分析，我們便會發現某些監管政策其實是對會計市場運行的不恰當干預。并造成了一系列不良后果。實踐證明，政府監管政策可以有效修補會計市場失靈，適當的監管政策有助于改善會計市場，進而可以消除或減輕會計市場失靈。

3、外部監督者雖多。但真正發揮作用者有限外部會計監督者有注冊會計師、證券監督管理委員會、稅務機關、中國人民銀行、財政部、審計署，直接監督者是注冊會計師。對注冊會計師行業監管的主要有中國證監會及中國注冊會計師協會。注冊會計師在我國會計信息監管體系中居于核心地位。注冊會計師的獨立性會影響到監管效果。由于我國目前的會計服務業務尚不發達。注冊會計師市場審計服務收費很不規范。為了保住自己的客戶，竟相壓價以爭奪業務，因此，很難保證其獨立性甚至發生出賣會計原則現象，審計收費的低廉也很難保證審計質量。另外，會計師事務所實行脫鉤改制不久。會計師事務所為了通過政府力量來達到多做業務的目的，聽從領導的指示。幫助準備上市或者已上市的公司做假或者對做假現象不予披露促成當地企業上市或者對已上市的企業進行保護以免被ST或者PT等。還有，會計師事務所的有限責任制也不利于提高會計師事務所的責任意識。

二、提高財政會計監管的對策

1、加大會計監管的執法力度對企業造假處罰力度輕。執法不嚴是導致我國會計造假的重要原因。目前我國對查實的會計造假往往是“重經濟處罰，輕法律處罰；重對單位處罰，輕對個人處罰；重內部處理，輕外部公開處理”，從而削弱了法律的效力。因此，應在執法方面加強其嚴肅性。嚴格按照法律規定，給予相應的民事、行政和刑事處罰，應該個人承擔的，決不推給單位：應該進行法律懲處的，決不能只是罰款就草草了事。

2、加強會計職業道德教育采取一系列切實可行的方法對會計人員進行全面的職業道德教育，如將會計職業道德教育作為取得會計從業資格的一條必要條件；會計人員在晉升職稱時。將會計職業道德知識作為一項重要內容進行考核；在繼續教育中，將會計職業道德培訓作為必修課程進行培訓，并進行相應的記錄；在全國范圍內舉辦會計職業道德知識大賽，評選會計先進工作者，宣傳他們的先進事跡等。從而，在全社會范圍內形成誠實可信的會計氛圍，為提高會計信息質量提供重要保證。

3、重視咨詢委員會的參謀作用政府在實施會計監管時。雖然是對整個會計行業的發展趨勢進行總體的把握，但為了最大限度地發揮政府的引導作用，使政府不至于在重大決策上出現失誤，建議為政府部門設立一個咨詢委員會。在設置這個咨詢委員會時，應當確保其專業性和獨立性。就專業性而言，可吸收一些知名高校的會計學院組成會員單位，定期進行會計政策、法規的研究。

4、強化內部審計在企業內部建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內部審計機構。一是要求企業結合自身的實際情況制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的內部監督辦法，使企業的內部監督規范化、制度化。二是狠抓落實，嚴格照章辦事，充分發揮內部日常監督和全過程控制的作用。三是拓寬稽核范圍盡量覆蓋所有的業務領域，對重要的業務或崗位要進行經常性的稽核。對重點、難點問題進行轉項檢查與審計。

參考文獻：

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