增值稅轉(zhuǎn)型專題

本刊編輯部

一、增值稅轉(zhuǎn)型的背景

自去年年末開始高企的通貨膨脹，在近階段終于得到了控制，CPI和PPI都出現(xiàn)了一定程度的回落。但是，近期經(jīng)濟(jì)增長的放緩是顯而易見的。同時。美國次貸危機(jī)的惡性影響正在向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)滲透，對中國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響還難以預(yù)估。在這種較嚴(yán)峻的形勢下，中央“保增長”的政策傾向也越來越明顯。11月9日的國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。目前世界上實(shí)行增值稅的國家由于財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的不同和出于稅收征收管理方面的考慮，在增值稅扣除范圍的處理是不同的，主要有三種類型：消費(fèi)型增值稅，生產(chǎn)型增值稅和收人型增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型的目的、進(jìn)程及展望

全面的增值稅轉(zhuǎn)型的方案在這時候推出一方面是“保增長”的政策需要，另一方面也是為了從根本上改善稅制體系，使稅制更有利于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和升級，提高企業(yè)的競爭力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，舊的生產(chǎn)型增值稅越來越不適合企業(yè)發(fā)展的需要。從2004年在東北地區(qū)試行以來，隨著一步步地推廣，增值稅轉(zhuǎn)型終于將在2009年全面施行。在以往的試點(diǎn)中，各地都取得了一定的階段性成果，但是關(guān)于增量的限制還是給增值稅轉(zhuǎn)型地區(qū)帶來了一些問題。就這次全面的增值稅轉(zhuǎn)型方案而言。最值得關(guān)注的就是“全國范圍內(nèi)”、“所有行業(yè)”和“全額抵扣”三個方面。增值稅轉(zhuǎn)型對財(cái)政和行業(yè)的影響

該政策減少2009年財(cái)政收入2.3％％。對整體上市公司利潤增厚1.3％％，現(xiàn)金流增加15％％。該政策主要從以下幾個方面對市場產(chǎn)生影響：一是從預(yù)期上，使投資者改變經(jīng)濟(jì)增長前景判斷，重新審視我國經(jīng)濟(jì)增長內(nèi)在潛力：二是從企業(yè)現(xiàn)金流和利潤上產(chǎn)生積極影響；三是鼓勵設(shè)備更新與技術(shù)改造，對設(shè)備類生產(chǎn)企業(yè)的銷量起到提升作用。

二、增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容

增值稅轉(zhuǎn)型即是將我國先行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，其主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，其核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，短期可為企業(yè)減負(fù)、增加企業(yè)投資積極性，長期可以刺激投資，提振內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造，配合中國經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

增值稅是我國第一大稅種，2007年國內(nèi)增值稅收入超過1.5萬億元，約占全年稅收收入的31％，增值稅轉(zhuǎn)型將直接減少財(cái)政收入。以2007年的固定資產(chǎn)投資規(guī)模計(jì)算，增值稅如果全面轉(zhuǎn)型減少的財(cái)政收入占2007年全年財(cái)政收入5.92％。與市場普遍預(yù)期的稅收減少規(guī)模不同，通過我們的測算，我們認(rèn)為如果政府在2009年在全國范圍內(nèi)全面推開增值稅轉(zhuǎn)型，將使國家財(cái)政收入減少約4400億元，考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國推開后財(cái)政的承受能力，我們預(yù)計(jì)國家將仍然延續(xù)增值稅轉(zhuǎn)型分步驟推進(jìn)的思路。

增值稅轉(zhuǎn)型對于不同行業(yè)的影響是不盡相同的。全行業(yè)設(shè)備、工具類固定資產(chǎn)投資額較大的機(jī)械設(shè)備、石化業(yè)、電燃水業(yè)、建材業(yè)、鋼鐵和食品飲料業(yè)等行業(yè)將獲得較大的抵扣稅額。增值稅稅轉(zhuǎn)型可以增厚企業(yè)利潤，以07年的各行業(yè)利潤測算，水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、木材加工及木竹藤棕草制品業(yè)、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、金屬制品業(yè)、橡膠制品業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)等行業(yè)的企業(yè)將能在較大程度上增厚企業(yè)利潤。

三、增值稅轉(zhuǎn)型的意義

首先，在微觀層面上，我們就可能跳出一直被質(zhì)疑的靠低勞動力成本和高的資金投入的不能持續(xù)增長模式，促進(jìn)以技術(shù)進(jìn)步推動的、進(jìn)而靠信息技術(shù)和知識資本推動的更科學(xué)增長模式。

第二，在宏觀層面上，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，公司企業(yè)的重大稅收減免，可能產(chǎn)生供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)理論的經(jīng)濟(jì)增長效果。稅收的減少，導(dǎo)致收入增加，刺激總供給擴(kuò)張，達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長最終稅收總額增長的目標(biāo)。