集團(tuán)公司資金有效運(yùn)作模式的探討

王　青

摘要：如何加強(qiáng)集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，如何減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高營(yíng)運(yùn)效率，如何保持企業(yè)長(zhǎng)久、穩(wěn)定、健康發(fā)展，是公司財(cái)務(wù)管理的重要課題。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制改革思路

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

主要有如下3種組織結(jié)構(gòu)形式：

1、控股型組織結(jié)構(gòu)形式，在使各廠屬單位(子公司)保持較大獨(dú)立性的同時(shí)。相對(duì)說(shuō)來(lái)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制制度，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)管理混亂，集團(tuán)公司未派出財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，容易出現(xiàn)挪用、貪污等嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)公司的行為。

2、集中的財(cái)務(wù)管理體系，集團(tuán)總部以服務(wù)和管理支持為主，分、子公司以執(zhí)行和實(shí)際操作為主。總體組織層級(jí)分工體現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)的功能，用集團(tuán)總部的專業(yè)化分工服務(wù)支持分、子公司財(cái)務(wù)集約的運(yùn)行。以財(cái)務(wù)總監(jiān)為核心。下設(shè)結(jié)算中心、核算部、財(cái)務(wù)管理部、財(cái)務(wù)信息部、機(jī)構(gòu)管理部等，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，這樣集團(tuán)總部可以保證子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，規(guī)避集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、法人交叉持股的組織結(jié)構(gòu)

通過(guò)法人間相互交叉持股的方式，形成穩(wěn)定的聯(lián)合體。可以防止惡意收購(gòu)的發(fā)生，保護(hù)了經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍的穩(wěn)定；還可以將利害關(guān)系者對(duì)企業(yè)不同形式的索取與其作為股東的身份結(jié)合起來(lái)，減少不同利害關(guān)系者之間的利益沖突和磨擦。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)成要素

內(nèi)部控制機(jī)制的建立與完善，對(duì)于改善集團(tuán)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益和資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行等有非常重要的意義。集團(tuán)公司內(nèi)部控制主要由以下五要素構(gòu)成：

1、控制環(huán)境。是指對(duì)企業(yè)集團(tuán)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素，是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。它通常包括集團(tuán)員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)。以便確定如何對(duì)其進(jìn)行管理的依據(jù)。這些風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為各種潛在事項(xiàng)和因素，具體包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及文化體制改革帶來(lái)的政策風(fēng)險(xiǎn)等。

3、控制活動(dòng)。是為了確保實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管理階層的目標(biāo)而采取的政策與程序，包括授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)物控制、職責(zé)分離、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。

4、信息與溝通。是指集團(tuán)為了提高管理效能、促進(jìn)員工全面正確履行職責(zé)而搜集、識(shí)別、交流各種內(nèi)部和外部信息。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表中有恰當(dāng)?shù)奶崾镜取?/p>

5、監(jiān)控。是指由適當(dāng)?shù)娜藛T評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和監(jiān)控內(nèi)部控制運(yùn)行情況的過(guò)程。監(jiān)控活動(dòng)包括日常的管理監(jiān)督，還包括內(nèi)部審計(jì)及集團(tuán)外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。監(jiān)控情況應(yīng)當(dāng)以書(shū)面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示內(nèi)部控制的缺陷和糾正、改進(jìn)機(jī)制，以充分發(fā)揮監(jiān)控效力。

這五個(gè)要素相互聯(lián)系，共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。控制環(huán)境是進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程的基礎(chǔ)；監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)控和評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)都應(yīng)屬于內(nèi)部控制過(guò)程的組成部分。從而應(yīng)將這兩個(gè)要素歸入控制過(guò)程；而信息與溝通應(yīng)作為內(nèi)部控制過(guò)程的前提而存在，任何系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)過(guò)程都離不開(kāi)信息，系統(tǒng)是依靠信息的傳遞來(lái)控制的，從控制過(guò)程到監(jiān)督評(píng)價(jià)都必須以信息的暢通作為保障，因而應(yīng)該將其歸入到控制環(huán)境中。

三、集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理、集成化金融支持三位一體

1、集約化金融服務(wù)。從發(fā)達(dá)國(guó)家的情況看，集約化金融服務(wù)是金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要趨向：集約化經(jīng)營(yíng)管理是大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容。而財(cái)務(wù)公司則是為企業(yè)集團(tuán)的集約化管理提供集約化金融服務(wù)的必備組織形態(tài)。走向國(guó)際化和全球化的企業(yè)集團(tuán)將借助財(cái)務(wù)公司的金融、經(jīng)濟(jì)手段(而不是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的財(cái)務(wù)、行政手段)，以資金的集約管理為核心，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)發(fā)展的需要集中統(tǒng)一配置和管理的資金的流量、存量和增量，調(diào)劑資金余缺并合理引導(dǎo)資金的流向、流這和流量。從而根本改善企業(yè)集團(tuán)的資金結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)并提高資金使用的效果、效率和效益。

2、集團(tuán)化金融管理。經(jīng)濟(jì)全球化和金融自由化背景下，一方面，從規(guī)模經(jīng)濟(jì)和資金效率的角度需要集團(tuán)化的金融管理；另一方面。從資金控制風(fēng)險(xiǎn)管理和抵御金融風(fēng)險(xiǎn)角度也對(duì)集團(tuán)化金融管理提出了更高的要求。這時(shí)候，在大企業(yè)內(nèi)部只有一個(gè)與金融市場(chǎng)對(duì)接的專業(yè)化的金融機(jī)構(gòu)。運(yùn)用專業(yè)化、系列化的金融工具才能完成集團(tuán)化金融管理的使命。從跨國(guó)公司的實(shí)踐和趨勢(shì)看，擔(dān)當(dāng)這一使命的，一是財(cái)務(wù)公司；二是金融控股公司。

3、集成化金融支持。國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)公司從其誕生那天起就帶有混業(yè)色彩，因此。在金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)和金融集團(tuán)全能化以及產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的日趨融合的背景下，財(cái)務(wù)公司必將充分發(fā)揮其混業(yè)經(jīng)營(yíng)和綜合金融服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，單獨(dú)或聯(lián)合其他金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)集團(tuán)提供集成化金融支持。集成化金融支持，一是有利于資源優(yōu)化配置，使得金融業(yè)的各種業(yè)務(wù)互相滲透、互相融合。從而促進(jìn)資金的有效合理流動(dòng)，并促進(jìn)資金高效率地向投資轉(zhuǎn)化：二是能夠?yàn)榭蛻籼峁┤轿蛔罴逊?wù)，既有利于企業(yè)的發(fā)展，又有利于增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，使財(cái)務(wù)公司在企業(yè)國(guó)際化發(fā)展中發(fā)揮更大作用：三是有利于降低金融機(jī)構(gòu)金融風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面，金融服務(wù)集團(tuán)的業(yè)務(wù)多樣化可以分散金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低其金融風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，集團(tuán)化財(cái)務(wù)面對(duì)集團(tuán)化金融可以降低集團(tuán)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。