淺析鐵路施工企業的財務風險控制

周　瑞

摘要：鐵路企業作為關系國家基礎設施和國民經濟命脈的重要企業，在經濟社會中發揮著重要的基礎性作用。面臨日益激烈的市場競爭，企業必須充分認識公司各種財務風險，建立完善的風險控制機制，防范和化解企業發展過程中的各種風險，確保鐵路施工企業經濟運行安全及持續健康的發展。

關鍵詞：財務風險防范

當前鐵路施工市場競爭日趨激烈。財務風險是鐵路施工企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題。樹立財務風險觀念，建立和完善風險防范機制，加強成本管理，是控制施工企業財務風險、提高經濟效益的有效措施。

一、鐵路施工企業財務風險的成因

鐵路施工企業財務風險是鐵路施工企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而形成的使鐵路施工企業蒙受經濟損失或不能取得更大的收益。鐵路施工企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環節出現問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力的降低。企業財務活動，一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面，相應地，財務風險就分為：籌資風險，投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

就目前的鐵路施工企業而言。由于其業務主要是提供施工勞務，能否及時完整地回收貨幣資金是企業生存和發展的關鍵。因而其主要的財務風險是資金回收風險，即勞務發生以后，所發生的貨幣資金收入在收回的時間和金額上所具有的不確定性，這是目前鐵路施工企業財務風險的主要來源。

鐵路施工企業的財務風險是客觀存在的。它存在的客觀性基于幾個原因：

一是缺乏信息。一般來講，在市場經濟條件下，市場發育程度越高，信息的透明度也就越高。鐵路施工企業的經營決策有賴于企業外部的各種市場信息。市場信息不完全，將直接增加財務風險。鐵路施工所面臨的買方市場、競爭加劇將導致市場信息的不對稱。在經營決策時，或者由于取得信息的成本過高，或者因為有些信息根本無法取得，致使鐵路施工企業管理者對許多情況不甚了解，或者在理解上發生偏差，從而導致了對客戶的信用評估誤差，產生財務風險。

二是鐵路施工企業在經濟合同中所處的弱勢地位。建設方一旦拒絕按照合約規定履行支付資金，雖然可以通過法律途徑進行解決，但由于我國目前市場經濟環境的復雜性，施工企業可能就會被沒完沒了的官司纏身，而且還有可能造成與區域性的客戶關系僵化，影響后續工程的承攬，造成更大的財務危機。

三是投標不當。目前鐵路施工市場僧多粥少。由于市場的不規范和投標的激烈競爭，一些施工企業為了中標不顧自身財務狀況而競相壓低標價。建設單位由于自籌資金不足等原因通常要求施工企業墊付大量資金并收取工程投標、履約等保證金。這種低報價、墊資和不顧自身施工能力情況下的中標，很可能導致鐵路施工企業未來工程利潤低于期望利潤甚至發生虧損，進而引發履約風險、支付風險和訴訟風險，使企業面臨嚴重的財務危機和信譽危機。

二、控制和防范鐵路施工企業財務風險的對策

1、樹立風險意識。完善決策程序

鐵路施工企業應樹立風險防范意識，建立并完善項目承接前期的調查、論證與決策程序，建立投標風險評估機制，合理承接工程任務。承接工程任務是鐵路施工企業生存和發展的前提。鐵路施工企業取得招標文件后，應當進行深入研究和分析。全面考慮風險成本，正確理解招標文件，把握業主的意圖和要求，全面分析投標人須知，詳細審查圖紙，復核工程量，分析合同文本，建立起投標風險評估機制，從企業自身實力和項目投資盈虧預測中確定企業的風險承受度，最后決定是否投標以及以何種標價投標。投標過程中需要考慮的風險評估因素主要有企業財務狀況和償債能力、企業擁有的施工機械設備和設備不足時的市場租賃價格、施工主要材料二次搬運成本、本企業勞動力和設備的生產率、本企業施工管理水平和質量安全控制水平、本企業合同管理水平和索賠能力等。另外，要堅持項目投標過程中的“三不攬”原則，即業主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設計、邊施工的工程不能攬。只有對所投項目認真調查研究，篩選方案，樹立投入產出觀念，重視價格風險的控制，量力而行，精確報價，才能有效降低財務風險。

2、強化收款管理

第一，建立內部控制制度。首先，指定專人負責管理應收款項并提供相關方面的信息，將信息及時準確地定期反饋給相關業務部門和公司領導。其次，建立內部責任考核制度，相關業務人員必須對所發生的業務承擔責任。對以前年度的欠款，要加大清欠力度，每一項目都要確定相關責任人，與其績效掛鉤。力爭在最短時間內收回資金。

第二，制定適宜、有效的收款政策，回避財務風險。應收賬款拖延時間越長，發生壞賬損失的概率就越高。企業應根據客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務重組、債務減免、實物抵債等，最大程度地減少壞賬發生的風險。

3、加強員工的技術培訓，提高服務質量

近年來，鐵路發展非常迅猛，鐵路技術的更新周期日益縮短，因此，作為鐵路施工企業，一方面應該不斷加強員工在高新技術的培訓，把握鐵路發展的前沿技術，為建設單位提供必要的技術支撐。同時，還應當強化員工服務意識，為建設單位提供優質的服務，最終讓建設單位在技術上離不開我，在服務上依賴于我，從而改變鐵路施工企業在經濟合同中的弱勢地位，最大限度的降低財務風險。

4、降低項目成本。建立重大項目控制機制

對成本進行控制和監督是企業贏得整體競爭優勢的關鍵。切實貫徹成本核算的科學方法，建立科學規范的標準成本體系。規范鐵路施工企業的經營行為，通過生產過程各環節的節約來獲得鐵路產品最終的成本優勢。對于公司新上重大項目，不僅要符合國家的產業政策和產業發展規劃。還要符合效益原則和量力而行等原則。對那些重大建設項目必須進行審慎調研與科學論證，通過充分調查、可研、報批后才予以實施。嚴格按照基本建設程序進行運作，切實防范項目建設風險。根據項目的進展情況，監督項目嚴格按照基本建設程序實行分步分層控制。工程項目建設要實行項目法人負責制、招標投標制、建設監理制，切實控制項目的投資、工期和質量；項目建成后，要進行竣工驗收，交付生產；項目投產后的一定時間內還應進行項目建設后的評價。考核項目法人的業績并對其進行獎懲。對投產后的項目，應加強投入產出效果的評價，明確調研、論證、決策和實施等環節的責任，并根據評價考核結果進行獎懲。

5、建立健全財務風險控制機制。提高企業競爭力

財務風險控制機制是指在財務風險管理中所形成的相互聯系、相互制約的功能體系，是降低鐵路施工企業財務風險的關鍵所在。建立健全企業財務風險控制機制，應對財務風險進行事前預測、事中控制及事后管理，抓好有效控制點，將企業財務與經營管理、發展戰略聯系起來，密切關注可能會引發經營與財務風險的“事故多發地帶”，由此形成針對風險隱患的風險控制點、資金成本控制點，投資項目中的投資回報、投資回收期控制點，股東權益、利潤分配等方面的利益關系控制點。企業財務風險的失控會引發財務危機，財務危機的加劇最終會導致經營危機。因此，應當對上述各項控制點進行預警分析，施加有效控制，最終降低鐵路施工企業財務風險，提高競爭能力。

三、結論

我國近年來的基礎設施大建設，給鐵路施工企業提供了良好的市場機遇，同時傳統的計劃和壟斷經濟體制下的鐵路施工企業，面臨著嚴峻的挑戰和巨大的風險。財務風險作為一種信號。能夠全面綜合反映企業的經營狀況。鐵路施工企業的財務風險是客觀存在的，但也能夠通過一定的經濟行為和事前約束、過程控制，得到防范和化解，以使企業在今后的運行中立于不敗之地。

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