淺談企業管理中的控制管理

董　青

摘要：控制管理是指對企業各項管理活動在執行過程中行為的監督和約束。控制管理過程是通過制定企業的管理制度、確保企業各項政令的執行外還必須重視各層級執行信息的反饋、執行過程中數據的收集、整理分析，并依此作為有效控制企業的依據。控制管理是對組織執行行為的約束，亦即使組織內所有管理活動和執行管理活動的行為嚴格在組織預定的軌道上運行，因此在企業中控制管理必然越來越受到企業決策者的重視。筆者認為內部控制整體框架除了內部管理控制、企業外部管理控制和管理控制程序外上述三項過程管理外，還應包括建立使以上管理控制有效執行的控制管理架構，這是企業發展到一定階段的必然需要，必將在企業經營過程中起到越來越重要的作用。

關鍵詞：控制管理；管理控制；控制管理架構

隨著經濟的飛速發展和商業競爭的日益激烈，對企業的管理也提出了新的要求，不僅要規范企業治理結構、提升企業管理水平，更要注重防范企業管理過程中產生的潛在經營風險。本文所論述的控制管理是指對企業各項管理活動在執行過程中行為的監督和約束。

1 控制管理的必要性及在企業管理中的作用

控制是企業管理的最重要職能之一，同時也是企業防范風險的必然要求。如果沒有有效的控制系統，一個組織就會雜亂無章，就會離開正確的軌道，就會增大風險產生的幾率。通過控制，既可檢驗各項工作是否按預定計劃進行，并檢驗計劃的正確性和合理性，又可調整行動或計劃，使兩者協調一致，從而確保企業有效運行，控制的必要性對于組織來講就是加大對組織為實現預定目標而進行的管理過程的管控力度。

1.1 防范企業風險

現代社會是一個充滿劇烈競爭的社會，每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險，對風險的管理是現代企業管理中最重要的方面。風險影響著企業生存和發展的能力，也影響其在產業中的競爭力及在市場上的聲譽和形象。所有的企業，不論其規模、結構、性質或產業，其組織的不同層級都會遭遇風險，公司最高管理者必須密切注意各層級的風險，并加以控制，才能保證企業的健康發展。

1.2 確保企業經營目標的實現

目標的設定是管理過程的-個重要部分，雖然它不是企業控制的組成要素，但卻是企業控制的要件。控制不是某個事件或某種狀況，是企業經營過程的一部分，與經營過程結合在一起，使經營過程發揮其應有的功能，并監督著企業經營過程的持續進行，保證企業經營目標的實現。

1.3 節省不必要的開支

企業的控制管理可以控制企業不同層級管理者的行為，可以預防和消除濫用職權的可能性，從而防范了因可能的濫用職權增加的企業開支和采購成本。

1.4 監督授權執行過程

在公司日常業務處理中，按層級一般由股東會授權給董事會，然后再由董事會授予企業的總經理和有關管理人員執行。企業每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體。因為企業的經營過程既涉及企業與外單位之間資產與勞務的交換，也包括企業內部資產和勞務的轉移和使用。因此，每筆經濟業務都有一系列內部相互聯系的授權批準程序，授權批準后，在執行過程中必須導入持續控制，不能使各級管理者超越權限去處理不屬于自己職權范圍內的事項，否則就會產生經營風險。

1.5 確保會計記錄真實有效

會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。在實際工作中，我們一方面要嚴格規定財務人員遵照會計制度和會計準則，另一方面我們還要通過控制公司內各層級財務的管理，來確保財務管理的規范。

1.6 確保公司資產不受或少受損失

廣義的資產保護控制可以包括對實物的采購、保管、發貨及銷售等各個環節進行控制。本文論述的是針對對上述環節管理人的行為進行控制管理，以達到保護企業資產防止資產流失的目的。

2 建立企業控制管理架構的幾點思考

對企業而言，控制是最不可取消的基本限制因素。對任何組織而言必須要有管控，只有這樣才能使組織成員遵循共同的行為準則。一個組織控制與管理脫節，必然會帶來永無止境的沖突，使組織陷于無法節制、失去管制的困境。因此，設計一個組織的控制架構時，必須了解與分析企業的管理目標及其決策的需要。企業的管理目標，就是企業中的各級管理人員共同制定的目標，確定彼此的責任，并以此項責任來作為衡量貢獻的依據。如果沒有方向一致的分目標來指導每個人的工作，則企業的規模越大、人員越多時，發生沖突和浪費的可能性就越大。在企業里管理人員和員工都要以預期達到的目標為依據，進行自我控制，同時通過對完成目標過程的控制來完成組織目標。因此企業設計控制管理架構，可從以下方面考慮：

2.1 完善企業的控制環境

加強和完善企業控制，首先應注意企業控制環境的建設，控制環境是指企業對建立、加強或削弱企業制定的管理程序以及對其效率產生影響的各種因素。它是一種氛圍，通過對控制體系的認識和理解，影響企業員工的控制意識，影響企業內部各成員實施控制的自覺性，控制不是處罰，控制是預防，控制環境直接影響到企業各項控制制度的貫徹和執行以及企業經營目標及戰略目標的實現。影響控制環境的因素是多方面的：

董事會：董事會是公司內部控制系統的核心，對內部控制而言，一個積極、主動參與的董事會，才能適當履行其監控、引導和監督的責任。目前公司董事會在表現上還存在許多誤區，董事會的監控作用有弱化傾向。加強企業內部控制，首先要加強董事會的建設，發揮董事會的作用和職能，使股東及其他利益團體的利益真正受到保護。

企業管理者的素質：管理者素質在企業經營管理中起絕對重要的作用。管理者的素質直接影響到企業的行為，進而影響到企業控制的效率和效果。

管理者的品德：企業制定的任何制度都不可能超越設立這些制度的人，企業內部控制的有效性同樣也無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守及價值觀。操守及價值觀是構成控制環境的一個基本要素。因此，企業高層領導人除了自身起表率作用以外，還要引導全體員工正確的職業道德觀。

信息系統：一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情。一般而言，企業的信息系統還包括企業的財務信息系統和管理信息系統：企業的財務信息系統以會計為主，提供有關企業財務方面的信息，而管理信息系統提供非財務的信息，及時獲取相關信息和對信息的控制管理。

信息：每位員工都必須了解企業控制制度的有關方面，員工需知道在企業哪種行為可以做、哪種行為不能做，員工還需知道在其執行職責時，一旦有非預期的事項發生，該怎么做。一個良好的信息溝通系統不僅要有向下的溝通渠道，還應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通渠道。

2.2 加強企業的內部監督

企業管理是一個過程，這個過程確保公司利益的實現。因此，要確保企業經營成果實現，就必須對這一過程進行控制。在企業控制的監督過程中，有兩項職能發揮著重要作用。一是內部審計。企業內審機構應將自己視為公司的一種資源。其作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助企業建立控制管理“軟控制”環境的營造；二是控制自我評估。

在企業的管理中，我們會制定很多的管理制度，這些制度執行和落實的好壞直接影響著企業的發展，企業建立控制管理架構就是對企業經營的全過程施以恰當的監控，確保企業各個層級員工遵循企業管理制度，避免企業資產出現意外損失。企業對管理的控制的不是短期內就能讓企業上下都能理解的，也不是單靠企業哪一個領導人自身的要求就可以達到的。這需要一個過程，需要企業每一個員工的正確認識，我們相信企業一旦建立了有效的控制管理整體架構，一定會使企業的正常經營和日常管理在受控狀態下健康發展，企業員工的行為就會受到約束，企業的經營風險就會得到控制，企業資產的安全就會得到保障。

參考文獻

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