淺議工程項目資金預算管理

孔令輝

摘要：隨著我國加入WTO后建筑市場的逐步開放及競爭的加劇，項目的資金預算與控制管理將成為決定施工企業生存和發展的重要方面。本文介紹了工程項目資金預算的內容，分析了傳統工程項目資金預算存在的問題，并給出一些改進措施。

關鍵詞：資金預算；施工企業；改進措施

1 工程項目資金預算的內容

工程項目是一個十分復雜的系統，為了便于施工企業進行預算，可將其內容拆分為：工程直接費用。包括直接費、其他直接費、現場經費。間接費用。包括項目管理費、財務費用、其他管理費用。計劃利潤。指按規定應計入工程造價的利潤，它依據不同投資來源或工程類別實施差別利率。指國家稅法規定的應計入工程造價內的營業稅、城建稅及教育費附加。工程項目所預算出的資金額與所估算的價格不一定是相等的。就是說，項目的價格不能以其貨幣投資額作為價值尺度，編制資金預算時要注意這點。

2 傳統工程項目資金預算管理存在的問題

我國工程項目管理的發展歷史不長，項目管理理論還有諸多不完善。工程項目預算中還存在的問題主要有：

預算編制基礎薄弱，成本預算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數據和主觀判斷一些項目預算下達，往往只是經過經理層討論、領導辦公會通過后就下達，這樣必然造成業務部門對預算執行感到難以操作，造成預算難以執行。

預算缺乏彈性化管理，預算體系不能是僵化的，也不是一成不變的事物。項目應該在工程進展中根據實際情況在適當的時候進行調整，最好采取半年調整調整的頻率應該視預算的執行情況而定或年度調整，使當初預算確定時未能預見的市場或內部環境的變化因素及時納入考慮范圍，使確定的目標更加結合實際。

在傳統預算中，基本直接費是從預算定額中取得的，其他直接費是從基本直接費中按一定系數計算出來的，間接費是在直接費基礎上按取費系數提取的，利潤和稅金是按有關規定計取的。這樣計算出來的結果，信息和價格不真實，會誤導企業管理，造成投標報價上的風險。

缺乏相應的預算考核制度，造成企業預算編制與執行相脫離，重編制、輕執行。預算不能成為企業的“硬約束”，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性一些項目管理者雖然認識到預算管理的重要，卻沒有真正理解預算管理與績效管理的關系，不知道如何實現預算管理與績效管理的有效整合，這必然導致事倍功半，甚至帶來與預期相悖的效果。

在分析預算執行情況時，僅將預算執行情況與預算值做簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的定量分析，難以確定預算差異產生的原因，無法把預算執行情況與企業經營狀況有機的聯系在一起。

傳統的預算體制往往脫離工程的自身特點，依照定額和國家的取費文件計算，它往往反映的是社會的一般水平，費用的劃分和計算是按國家規定進行的，沒有根據企業的管理特點預算項目。

傳統的預算編制所依據的各項成本費用定額通常長年不變，不能反映社會生產力水平和社會生產組織方式的變化，導致預算失真，難以起到指導項目管理的作用。

3 傳統工程項目資金預算的改進措施

3.1 在資金預算編制方面

熟悉施工圖紙，計算工程量及套用定額單價。在計算工程量之前，必須充分熟悉定額、了解定額，熟練掌握運用工程量計算規則。認真閱讀圖紙，尤其是總平面布置圖，了解工程全貌，了解設計意圖及圖紙表達內容所涉及的有關規范、標準圖集，對施工前已發生的設計變更也應做到心中有數。預算人員應經常深入現場，了解施工進度，避免出現重大疏漏。

預算工程量計算誤差。工程量計算是一個重要環節，施工圖紙表達是否正確全面、清晰明了是工程量計算準確性的基礎。材料用量表及工程量表計算方法和數量及是否符合工程量計算規則，這些都需要預算人員校核后方可使用。

材料價差與機械使用費價差對預算的影響。材料與設備價格由市場確定，預算人員要認真調查市場，選取最能反映市場的定額。

國家政策性調價對人工價格的影響，近年來我國對勞動力價格進行了比較大的調整，在預算時一定要周全考慮這點。

計算其他各項費用和利稅匯總時，取費標準應從實際出發，了解工程項目內容及參加競標隊伍的實力，通過對工程項目重要程度的認識，爭取做到公正、合理計費。

預算要考慮現場簽證?，F場簽證是施工期產物，產生的原因多種多樣。包括:基坑排水、土方坍塌、地下障礙、自然災害等，預算中要予以考慮。

3.2 在資金預算管理方面

預算不單純是財務、會計或某個特定職能部門而是整個項目層面的綜合、全面的管理機制，具有綜合、全面的控制約束力。

貫徹“目標控制，分級實施，細化到月;權責明確，嚴格管理”的資金預算基本原則，采取對工程成本費用指標層層分解、分職負責、細化到月的方式，形成預算編制、預算控制、預算評析的預算體系，設立項目預算管理委員會，會同職能部門、施工車間、班組組成的預算管理模式，將項目生產活動的資金收支納入預算管理的監控之下，建立科學、高效、有序的資金預算體系。

項目負責人負責預算的匯總編制、下達；財務處負責預算的執行監督、分析、考評和日常管理工作;各職能部門，按照職責分工負責各自預算的歸口管理，負責本部門預算的編制、執行、分析和控制，并配合項目負責人、財務處做好預算的綜合平衡、分析、控制、調整和考核工作。

3.3 在資金預算策略方面

預算須同時考慮項目實際成本、成本潛力、企業外部的競爭環境，對項目做出投標估價，以判斷其是否具有投標價值，并做出合適的資金預算方案。這樣既能保證施工企業中標，又能保證企業中標后有利可圖。

預算應對成本按成本習性進行劃分，對工程成本進行科學的、合理的估價，確定工程的真實成本或成本的變動范圍。

根據工程的特點、預算定額、取費標準或者國家發布的其他有關的造價指數，并利用各種渠道和方法取得一切有關信息，以指導預算。

不只是簡單地對工程價款和資金流向的計算與分配，不只是向業務方想盡辦法地收回工程款，更重要的在于重塑企業的價值鏈，在預算過程，要堅持以成本領先為方向，建立項目的成本領先地位。預算因其在職能、經濟核算手段、方法、技術和經濟信息上的優勢，可以為企業塑造成本優勢提供支持。對項目價值的活動進行分類可以尋找成本優勢的潛在來源，而傳統的預算對企業的經濟活動進行分類，是為了加強經濟核算，完成企業的日常管理工作，達不到提高施工企業的競爭優勢目的。

運用價值鏈工程項目的實際情況進行分析，在項目活動中，生產作業處于主要地位，進貨、發貨、維修等服務居于次要地位。例如，工程的基礎設施活動發揮著關鍵作用，而進貨又成為了影響成本的一個重要因素。近年來，市場營銷在工程項目中的加大投入成本正在成為舉足輕重的一塊。因此預算應著重對生產作業、市場營銷、采購和項目基礎設施的成本和費用進行科學的分析和核算，通過預算以達到控制成本驅動因素或重塑施工企業價值鏈來降低成本，優化成本結構。譬如，通過降低生產費用，企業的一般管理費用，采購費用，大大降低生產經營的總費用，同時加大對市場營銷的投入，形成強大的市場開發力量，拿到更多的定單，達到開源節流的效果。

參考文獻

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[3]戴大雙.現代項目管理.高等教育出版社，2004.