淺談應收賬款全程管理

陳榮華 李德芝

一、應收賬款產生的原因

1.商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。企業生產產品的目的是為了滿足社會的需要,通過銷售產品取得貨幣,從而補償生產經營過程中的耗資,從而使生產經營活動不斷地順利進行。在社會主義市場經濟條件下,市場供求多變,競爭激烈,企業為了在競爭中獲勝,迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外,賒銷也是擴大銷售的手段之一。由此引起的應收賬款,是一種商業信用。

2.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常的不一致,這也導致了應收賬款的產生。就一般批發和大型生產企業來講,發貨的時間和收到貨款的時間往往不同,因為貨款結算需要時間。如果不能及時收回該項資金,必然影響到企業資金的周轉,也就不能維持正常的經營秩序,而且在收回前的持有時間內,它不但不會增值,反而要隨著時間的推移付出代價,即喪失一部分資金時間價值,以及在債務人由于各種原因無法償還時,就要發生壞賬損失等。

二、應收賬款對企業的影響

應收賬款對企業的影響主要來自兩方面。

1.高額的應收款直接影響企業的現金流入,直接引發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售,而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款,很多企業在具有良好的贏利狀況下,因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤、無資金,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2.應收賬款的壞賬風險對企業贏利狀況的影響。逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上,據統計逾期應收賬款在一年以上的,其追賬成功率在50%以下,而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業尤其是國有企業,實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。

三、應收賬款的日常管理企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制,及時發現問題,提前采取對策,防止惡化

1.實施應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦形成,企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,賒銷企業就有必要在收款之前,對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析,企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查,分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點,以防患于未然。

2.認真對待應收賬款的賬齡。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。在應收賬款的賬齡結構分析中,企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點,研究調整新的信用政策,努力提高應收賬款的收現效率。

3.滿足應收賬款收現保證率。企業為了當期必要的現金支出,必須要取得與之相匹配的現金流總額。企業既定會計期間預期現金支付額扣出同期穩定可靠的現金流入額(包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等)后的差額,就非要通過應收賬款的有效收現才能得以保證最低現金需求。可以這樣說,應收賬款未來的壞賬損失對企業當前經營并非最為緊要,更關鍵的是現期實際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口,特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務,工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。

4.建立應收賬款壞賬準備制度。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業信用行為,壞賬損失的發生總是不可避免的。因此,企業要遵循穩健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定:企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡,逾期未履行償債義務,已無法收回的壞賬損失,以促進企業健康發展。

四、應收賬款的回收

應收賬款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發生壞賬,使企業蒙受損失,這些措施包括對應收賬款回收情況的監督、對壞賬損失的事先準備和制定適當的收賬政策。

(一)應收賬款回收情況的監督實施對應收賬款回收情況的監督,可以通過編制賬齡分析表進行。 賬齡分析表是一張能顯示應收賬款在外天數(賬齡)長短的報告,由應收賬款賬齡、賬戶數量、金額和所占百分比等項目構成。利用賬齡分析表,企業可以了解到以下情況:

1.有多少欠款尚在信用期內。這部分款項未到償付期,欠款是正常的;但到期后能否收回,還要待時再定,故及時的監督仍是必要的。

2.有多少欠款超過了信用期,超過時間長短的款項各占多少,有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。

(二)合理確定催賬目標和催賬方式

根據對客戶信用情況的評估和對應收賬款日常監督和分析的資料,分析出債務人拖欠的原因以及拖欠的背景,確定出催賬目標,同時還要考慮收賬成本和與客戶的關系,擬定不同的追賬方式。

1.對于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式,而對于信用一般的客戶應通過函電、專程上門實施催收。

2.對于發生質量問題的客戶應立即上門協商解決,以免造成應收賬款的回收困難。

3.造成債權債務糾紛,應立即通知法律顧問室,經過調解、司法等手段收回欠款或取得損失補償。

4.對于一些規模小、信用度可疑的客戶,應實行不欠款提貨的原則。

(三)催討手段的多樣化催討手段應該靈活多樣,包括:

1.法律手段。在催討過程中,要掌握各種與收款有關的法律條款,以便運用法律手段維護企業的應得利益。如一旦發生,債權債務的糾紛,要選用協商解決、調解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段,收回欠款。

2.合理的獎勵措施。為促使客戶盡早付款,在合法的情況下可實施必要的獎勵政策,提高收款人員的積極性。在對外銷售時應,嚴格把住產品出庫關,如果客戶有款不付就不能供貨。

3.考慮應收賬款的收賬成本。若自行催討成本高,收款難度極大時,可考慮委托收款方式,委托個人或專業機構收款。

4.應收賬款的催賬程序中應選擇優秀的收款人員,也可以求助于銀行和政府支持。□

(編輯/劉佳)