企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年檢的問題研究

張 蓮

企業(yè)年度檢驗(簡稱企業(yè)年檢),是國家工商總局和地方各級工商行政管理機(jī)關(guān)依照相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定,對屬地管轄領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的企業(yè),上年度經(jīng)營情況進(jìn)行檢查,確認(rèn)其繼續(xù)經(jīng)營資格的法定制度。

一、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在工商系統(tǒng)年檢中存在的問題

(一)企業(yè)情況各不相同,為年檢工作增加了難度

實(shí)踐證明,企業(yè)年度檢驗對工商行政管理來說是一種節(jié)約行政成本,行之有效的企業(yè)監(jiān)督管理手段。但是,工商年檢的對象以小型企業(yè)居多,各個分支機(jī)構(gòu)情況更是復(fù)雜,存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)集中于業(yè)主一身,無內(nèi)部控制制度,財務(wù)答理混亂,審計報告很不規(guī)范,核算不規(guī)范等情況。

(二)年檢材料上存在的問題

因為各種主觀或客觀原因,存在年檢材料無法按時提供,企業(yè)做假應(yīng)付,工商敷衍對待,年檢過于形式。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)未建賬,無據(jù)可查,臨時應(yīng)付,年年照樣。有些規(guī)模比較小的公司在工商登記后沒有建賬,年檢時無法提供必要的會計賬冊、憑證查驗,難以證明其注冊資本是否到位或有無抽資行為。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在年檢后又抽回資本金,依然不建賬核算,翌年年檢時又照此重復(fù)一遍。

(三)年檢方式上存在的問題

實(shí)行屬地管理后,同一企業(yè)的各個分支機(jī)構(gòu)分屬不同的管理機(jī)關(guān),年檢方式必然會存在差異,可能造成不必要的糾紛;年檢方式也不夠便民,對于一些分支機(jī)構(gòu)較多、分屬不同登記機(jī)關(guān)的企業(yè),需要上多家門,占據(jù)了企業(yè)的大量時間。即便在同一家登記機(jī)關(guān),由于審查、繳費(fèi)等流程分屬不同科室,企業(yè)從領(lǐng)取年檢表格到完成年檢,往往都是要往返數(shù)次。盡管工商部門開展了網(wǎng)上年檢,但由于受諸多客觀因素影響,目前還難以大面積鋪開。

(四)年檢方式單一死板,存在檢而無效

企業(yè)年檢雖有法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件作依據(jù),但是由于實(shí)行分級年檢,不同的登記機(jī)關(guān)對年檢材料的審查標(biāo)準(zhǔn)卻難以統(tǒng)一。有的年檢工作人員沒有從企業(yè)的實(shí)際出發(fā),死搬法律條文,能簡化不簡化;對企業(yè)提交的前置審批、驗資報告、經(jīng)營場所證明、財務(wù)報表等年檢材料的審查存在寬嚴(yán)不一,一定程度上影響了年檢效果。企業(yè)年年做假帳應(yīng)付年檢的現(xiàn)象確實(shí)存在,個別工商干部對年檢工作認(rèn)識不到位,敷衍應(yīng)付,使年檢起不到任何作用,這些都造成年檢的形式化與無效的結(jié)果。

二、分支機(jī)構(gòu)年檢的合理建議

(一)積極探索新路子,創(chuàng)新年檢制度

第一,實(shí)行屬地年檢制度后,可能存在企業(yè)分支機(jī)構(gòu)登記注冊、變更,與年檢的不是同一級機(jī)關(guān),應(yīng)當(dāng)下放權(quán)限,由企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地工商部門負(fù)責(zé)日常監(jiān)管和年檢,并將信息反饋給原登記機(jī)關(guān),為受理企業(yè)重大事項的變更等提供依據(jù),這樣既減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān),又方便了工商監(jiān)管;第二,加強(qiáng)與企業(yè)的溝通,取得各企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)對年檢工作的認(rèn)識和支持,企業(yè)在對其分支機(jī)構(gòu)下達(dá)指示時,要與工商部門的要求相統(tǒng)一,避免使分支機(jī)構(gòu)處于兩難的境地;第三,根據(jù)企業(yè)的不同類型,在對企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)提交的年檢材料作相應(yīng)精簡,一些重點(diǎn)行業(yè)(如生產(chǎn)、銷售危險化學(xué)品)企業(yè)年檢時必須提供有關(guān)部門核發(fā)的合法、有效的許可證,其分支機(jī)構(gòu)年檢時只需提供所隸屬企業(yè)已年檢營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件即可。

(二)建立防范機(jī)制,將年檢的重點(diǎn)由注重合規(guī)性檢查轉(zhuǎn)移到以防范為主上來

首先,針對年檢工作“形式多、內(nèi)容少”的實(shí)際狀況,加強(qiáng)日常監(jiān)管,建立分公司、分支機(jī)構(gòu)重大事項報告制度,全面系統(tǒng)地掌握各企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理狀況,不能僅僅依賴于將年檢情況作為分支機(jī)構(gòu)是否具有合法經(jīng)營資格的依據(jù);其次,嚴(yán)格分級年檢制度,對上年年檢A級的分支機(jī)構(gòu),可免檢或簡化手續(xù)年檢,并予公示;再者,借鑒國際慣例,建立年檢主查人和企業(yè)分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制度,以確保年檢工作的質(zhì)量。

(三)規(guī)范審計報告,強(qiáng)化鑒證

對應(yīng)當(dāng)建賬而未建賬的企業(yè)分支機(jī)構(gòu),工商部門就不能對其辦理年檢,要責(zé)令限期建賬或委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。對沒有建賬、未提供會計資料而在工商年檢中應(yīng)當(dāng)出具審計報告的企業(yè)分支機(jī)構(gòu),應(yīng)獲取無賬可查的確實(shí)證據(jù),出具拒絕表示意見或否定意見的審計報告,并說明理由。即使在審計期間企業(yè)分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳了原注冊資木,只能對補(bǔ)繳情況予以披露,但不能掩蓋其已發(fā)生了抽逃出資的行為。工商部門制定統(tǒng)一的審計報告格式,將各分支機(jī)構(gòu)的審計報告規(guī)范化。

(四)加大處罰力度

對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)從嚴(yán)治理,加大經(jīng)濟(jì)處罰力度,使違規(guī)者增大其行為成本。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)法的剛性,對在工商年檢中發(fā)現(xiàn)虛假出資或抽逃出資的企業(yè)分支機(jī)構(gòu),要給以停業(yè)整頓的行政處罰,并處以一定數(shù)額的罰款,構(gòu)成犯罪的,按照《刑法》的規(guī)定處理,同時,工商干部應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,一定嚴(yán)查到底。堅決杜絕以罰代管行為,決不能造成只有加罰款本事的假象。為了從根本上扭轉(zhuǎn)這種傾向,上級機(jī)關(guān)只有加大經(jīng)濟(jì)處罰的力度,使違規(guī)的非法所得不足以彌補(bǔ)其受處罰的數(shù)額,才能使違規(guī)者望而卻步。因此,為了從根本上防范風(fēng)險,杜絕機(jī)構(gòu)的違規(guī)違紀(jì)行為,必須加大對行為當(dāng)事人和法人的行政和經(jīng)濟(jì)處罰力度,使故意犯規(guī)者消除僥幸心理。