論財產保險公司應收保費管理

張智勇

2009年5月底,我國保險市場的財險公司的數量增加到48家,財險市場競爭日趨激烈,加之資本市場的不景氣,我國財產保險公司過高的應收保費導致了公司現金流緊張、壞賬損失以及償付能力下降等風險。應收保費是指保險合同已經生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費。應收保費占總保費收入的比例為應收保費率。按照保監會《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》的要求,應收保費率的正常范圍為不大于8%。目前很多公司的應收保費率都高于8%,有的甚至達到了20%左右。①保險公司一方面要為這些應收保費的業務交納分保保費,另一方面還要交納各種稅收,同時還有形成壞帳的危險,給各保險公司形成巨大的壓力。目前應收保費已成為各財產保險公司防范和化解金融風險的一個十分突出的問題。

一、應收保費產生的原因

(一)業務競爭產生的應收保費

隨著保險市場競爭日趨激烈,少數機構在未與投保人正式達成承保意向時采取先出單、后收費的方式招攬業務,在出單后又因投保人改變投保意向或無力繳款,造成保費不能按期收回,導致應收保費產生。

(二)保險公司業務流程的時間差形成的應收保費

保險公司的業務流程一般是由業務部門簽發保單,財務部門出具發票或繳費通知書交業務人員,業務人員將票據交投保人,投保人根據票據交付保費,保險公司最后入帳。此環節的傳遞需要一定的時間,幾天、十幾天都比較常見。除非投保人直接到公司交付現金購買保險產品,否則上述環節都可能因時間差而產生應收保費。重慶市2002年末財產保險公司應收保費余額10723萬元中,因簽單和收費時間差形成的應收保費達5687萬元,占53.04%。②

(三)分期付款業務產生應收保費

針對與一些大保戶簽發的機車險、企財險、貨運險的大額保單或招投標業務,考慮到對方的信譽及繳費要求,保險公司通過與被保險人協商采取分期付款的方式收取保險費,因部分保費還沒有到協議付款時間而產生應收保費。從分期付款業務形成的應收保費看,相當一部分是不正常的。一方面,大客戶在支付第一期保費后,保險公司對以后各期保費催收不力,造成大客戶長期拖欠保費,有的形成壞帳;另一方面,保險公司為了爭得業務,通過分期付款方式減收保費,變相降低費率,以免收客戶后幾期保費的違規方式簽單,人為擴大了應收保費金額。

(四)保險中介機構非正常結算形成的應收保費

以交強險為例,保險公司與中介機構進行費用結算時,中介機構向保險公司繳的是凈費(扣除代理手續費)保險費,而保險公司入賬的卻是950元的全費,其中的差額就產生應收保費。例如,有100輛車的交強險保費需要結算,一般保險中介只繳納96%的凈保險費(保監會規定交強險手續費4%),即950?00?96%= 91200元,差額95000-91200=3800元。而保險公司在入賬時要按950元/車入賬,91200元僅夠96(91200?50=96)輛車的保險費,產生4輛車的應收保費。等到下個月保險公司把手續費(91200?%=3648元)計提出來,此時即便把3648元全部用來彌補4輛車的保費,也仍然有3800- 3648=152元的空缺無法彌補。也就是說,只要有合作,只要交的是凈費,就會有這樣的“窟窿”存在,而且業務越大,這個差額就會越大。

(五)投保人信用意識淡薄也是應收保費產生的誘因

部分投保人有意識地鉆保險公司管理上的空子,對保險費久拖不交,特別是企業在資金緊張、效益不佳時,尤為突出。據統計,這部分因有意拖欠、賴賬因素形成的應收保費在產險重慶各分公司中就占其2002年應收保費總額的1.02%。③

(六)人員流動形成應收保費

在我國,保險行業的人員流動非常頻繁。在保險公司內部,為了達到業績考核指標,經常會出現挪用一部分保費來彌補另一部分保費;或者為了方便起見,用現金先代替轉賬(因為現金到帳的速度要比轉賬快很多);此外,還有很多非正常性的操作。在這種情況下,如果出現當事人員的流失,則很難弄明白當時的情況,進而產生應收保費。

二、保險公司應收保費管理上存在的問題

(一)粗放式的經營管理思想是產生應收保費的根源

當前我國內資財產保險公司重保費規模、輕管理的現象依然非常普遍。面對層層加碼的保費任務指標,加上經營者依法經營意識淡薄,管理監督弱化,基層公司經常利用先出單、后收費的方式招攬業務,利用應收保費虛增保費規模,形成泡沫保費。因次,如果單純以保費收入論英雄的經營、考核模式不改變的話,非正常的應收保費很難徹底根除。

(二)管理制度不健全或有章不循,執行不力

1.催收機制不健全。某些保險公司的催收制度與考核機制不完善,表現在責任未落實到人,無獎懲措施等。在管理方式上,應收保費臺賬缺乏統一規范,即使在同一公司系統內,其主管部門也相當混亂,有的以業務部門管理為主,有的以財務部門管理為主,有的則由綜合部門管理,管理職責不明確。

2.有的公司雖制定了較完善的管理制度,但執行不力,形同虛設。例如對保險單證的管理,多數保險公司規定在未收到保費前,不得將保單正本、保費發票交給投保人或被保險人。而實際上,為了搶奪業務,一些公司在未收到保費的情況下將保單正本與保費發票一并交于投保人或被保險人,增大了保險公司經營的風險。實務中,保險公司未收取保費而承擔保險賠償責任的判例并不少見。

(三)缺乏監管,應收保費帳外管理

根據財務核算權責發生制原則,保險公司應對合同已生效,保險責任已承擔但保費未交付的業務,通過應收保費科目在當期保費收入中加以反映。但實際上,有些地區統計數據反映應收保費帳外管理的比例甚至高達20%左右。應收保費帳外管理,一方面不受應收保費率考核指標的限制,致使保費催收動力不足,很大程度上依賴于催收部門相關人員的責任心和自覺性;另一方面,賬外管理缺乏有效地監督制約,為保險公司向被保險人、保險中介機構提供保費回扣、高手續費,變相降低費率提供了可乘之機。

(四)管理效率低下,結算方式落后

第一,有的保險公司信息化管理水平不高。表現在財務和業務數據無法共享,業務部門簽單后,財務部門還不能直接從中提取數據,只能通過人工傳遞手工報表,費時、易出錯,管理效率低下。第二,相關職能部門之間不同程度存在著協調性差,信息傳遞不暢等問題。如對經催收確定無法收回的應收保費,未及時通知業務部門出具批單注銷保單,或注銷后未及時通知財務沖賬等。第三,保費結算方式落后。當前保費支付多以現金交易或通過中介環節,保費資金有一定的體外循環時間,必然導致應收保費管理上的許多違法違規問題的出現。

三、加強應收保費管理的建議

(一)建立科學的經營理念

保險公司作為企業,應以實現企業價值最大化為目標,以效益為中心,改變以往那種以保費論英雄,重規模、輕效益的經營理念,注重資產質量管理,提高公司的償付能力,實現可持續發展。要樹立效益第一,優質服務,持續發展的經營理念,樹立依法合規經營的意識,自覺抵制不合理甚至是違法違規的應收保費業務的發生。

(二)完善內控機制、健全管理制度、責任落實到位

針對應收保費管理易發生風險的各個環節,通過對各環節風險的分析,制定針對性強的管理措施,建立健全規章制度,做到有章可循,按章辦事:

1.加強承保管理,嚴格執行審批權限。為防止業務部門為追求業績、盲目簽單造成應收保費,相關審批應由獨立于業務部門的人員進行。同時嚴格按照規定流程完成保單、發票的流轉,防止出現投保人未付款而拿到保單及發票,有效控制未收款而承擔保險責任的風險。

2.完善保險合同的條款。為了防止保險合同成立后投保人不履行交納保費義務情形的出現,可以在特別約定欄明示以下內容:“投保人須在啄陘自聙茲罩前一次性交清7眩除另有書面約定外，投盚宋窗幢O盞ブ辛忻韉母斗訝掌誚桓侗O輾眩本合同自逾期之日起自動解除，本公司不承1O趙鶉巍!輩⒁求投盚碩源訟钅諶萸┳指欽攏同時可將上述內容用黑體字或加蓋特別簽章的辦法明列于5ド銑晌一種特約條款，以提請投盚撕捅槐O杖俗⒁狻?

3.對已發生的應收保費要及時入賬,定期催收。除了按照權責發生制原則核算當期保費收入外,還應建立應收保費登記簿和應收保費明細賬,詳細記錄應收保費的發生與收繳情況。④然后,由財務部門定期或不定期地采用電話催款或向投保人發送催款通知書等形式,及時了解投保人的繳費情況,適時跟蹤催收。

4.建立合理的應收保費考核標準,責任落實到人。實際業務中,應收保費不可避免,但應保持一個合理的限度,對超過正常標準的應收保費,要制定相應的限制措施。比如對超額的應收保費不準提取費用;或者對超額的應收保費不計入保費收入考核指標等。大地財產保險公司2008年對應收保費連續3個月超標的經營機構采取了停止業務出單權、主要負責人經濟處罰、免職等手段,實現了公司的保費應收率連續3年保持在3%以內,經營機構的年度考核達標率一直保持在98%以上,不少分支機構還實現了“零”應收。⑤

5.提高信息化管理水平,實現信息共享,對應收保費做到及時監控。保險公司可以委托軟件開發商或利用自己的科技人才,開發出業務、財務綜合管理系統,對保險公司業務實行全程監控,實現業務、財務的數據對接、資源共享、相互監督。對應收保費的管理,可以設計多個管理模塊,包括應收保費的生成、客戶的信息、帳齡分析、收帳情況、單項查詢、財務處理等管理菜單。今后,凡通過業務管理系統產生的應收保費,自動在財務管理系統上給予保費確認,掛應收保費,保證入帳保費與承擔保險責任的匹配;保費到帳后,再沖減應收保費。

(三)減少保費結算的中間環節,避免資金體外循環,控制應收保費

一般而言,應收保費多產生于保險中介代收保費的環節,它為保險資金體外循環創造了條件。而通過銀行統一結算的方式,由保險公司在銀行設立統一的收費賬戶,投保人的所有保費通過銀行轉帳,包括中介業務也是由投保人進行銀行轉帳,以取消現金交易。這樣,一方面可以縮短保費結算的中間環節,降低交易成本;另一方面,可有效杜絕保險中介截留和挪用保費,減少應收保費。