加強與改善企業內部控制制度的探討

熊志玲

【摘要】內部控制制度是現代企業、事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段,是企業、事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位,盡管規模大小不一,企業性質特點不同,都應該根據各自的具體情況建立必要的內部控制制度。

【關鍵詞】加強;改善;內控制度

隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善,市場競爭日趨激烈,企業必須建立健全內部控制制度,以強化內部控制力度,提高企業內部的管理水平,增強企業的競爭實力,保證企業取得最大經濟效益和可持續發展。

一、加強內部控制的意義

1.防止企業資產的的流失,實現資本的保值增值。建立健全公司內部監督制約機制,強化經營者責任意識。對企業內部的任何部門、流轉環節進行有效的監督控制,能抓住投資決策、產權交易、資本運營、財務管理、營銷采購、工程項目等公司經營管理的關鍵環節,對發生的問題及時反映和糾正。健全完善的內部控制,能防止資產流失,確保資產保值增值。

2.保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部控制,可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程,真實地反映公司的生產經營活動的實際情況,及時發現和糾正各種錯誤和弊端,保證會計信息的真實性和準確性。

3.有效地防范公司經營風險,強化公司管理,減少決策失誤,提高經濟效益。內部控制作為公司管理的中樞環節,通過對公司風險的有效評估,不斷地加強對公司經營風險薄弱環節的控制,把企業的各種風險消滅在萌芽之中。

二、企業內部控制制度的內容

企業內部控制制度的內容,主要分為兩大類:一是內部會計控制;二是內部管理控制。既包括行政、生產、技術、質量指標、經濟指標,又包括安全生產指標控制、資金控制、信息控制、會計控制等等。它們雖然在控制范圍和要求上不同。但在實際中密切聯系,形成一個縱橫交錯,銜接有序的控制鏈條與體系,為企業生產經營提供制度保障。

三、目前我國企業內部控制制度存在的主要問題

1、對內部控制制度的作用認識不足。由于過去長期處在計劃經濟中,我國的大部分企業包括一些領導部門,對內部控制制度在企業生產經營中的重要作用認識不足,內部控制制度建立起步較晚,造成一些企業疏于內部控制制度建設。一些企業管理部門和企業領導重生產,輕經營;重開發、輕內部管理,沒有把內部控制制度放在整個企業經營管理的高度來考慮。

2、內部控制制度不健全,不具有科學性、系統性。有相當的企業根本沒有建立內部控制制度,有的企業雖然制定了規章制度,但僅僅限于文件,流于形式,沒有得到切實的貫徹執行。有的盡管內部控制制度制定了'但不夠科學、不夠完善、不夠嚴密,內容零散,尚未形成覆蓋企業經營活動的各階段、各部門、各環節的控制系統,不具有系統性,難以起到對企業經營起到監督制約作用,更談不上發揮其對企業發展的促進與保障作用。

3、法人治理結構尚未完全建立。現在,有些股份公司雖然設立了董事會、監事會,聘任了總經理,但董事會卻只是“虛職”,僅僅具有了現代企業的外殼,應有的一些機構設置沒有起到應有的作用,甚至有的根本就沒有設置,沒有形成真正的法人治理結構,沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權限和責任,內部控制制度達不到應有的功能和作用。

4、忽視財務內部稽核和內部審計作用。有的企業內部稽核不規范,內部審計許多是設置在財務科或由會計人員兼職,沒有發揮其應有的作用,未形成稽核、審計制度。

5、對內部控制制度的監督不力。企業內部控制制度限于形式、走過場,執行效果差,對內部控制的監督、評價薄弱。

四、關于進一步加強企業內部控制制度的對策

在發展社會主義市場經濟中,特別是面對激烈競爭的壘球經濟化的大潮,我們應當保持清醒的頭腦,要以高度的時代緊迫感,采取有效措施,全面加強和改進企業內部的控制,以適應形勢的需要。

1、充分認識建立完善企業內部控制的必要性和重要性,確立重視企業內部控制的新理念。必須看到,當前在激烈的競爭中企業面臨著重大發展機遇與挑戰,這就要求企業管理部門和企業領導人,都要充分認識企業要抓住發展機遇,從容應對挑戰,這就客觀要求必須進一步加強完善內部控制,因為這是基礎保障,也是基本保障。

2、盡快建立健全制度,強化企業內部控制力度。要在充分調研論證的基礎上,廣泛學習借鑒國內外先進企業的經驗和一些企業的教訓,抓緊制定科學合理、切實可行、適合本企業實際與特點、覆蓋全面、嚴密的內部控制制度。使每一個領導人、每一個管理者,直至每一個員工,都明確自己的任務、職責、責任、權限。要建立并完善獎勵與懲罰制度與機制,設計有效的利益分配和獎懲辦法,以保證內部控制制度的落實到位,發 揮應有作用。

3、突出控制重點,加強對關鍵崗位管理人員的控制監督。對企業關鍵的崗位,必須定期進行輪崗,并定期進行稽查。重點是抓好“四個關鍵”,一是抓好關鍵人,包括企業領導人、決策者。管理人員;二是把握好關鍵部位,如審批程序、重點部位、電腦操作密碼等;三是抓好關鍵物件的管理,如重要發票、印鑒等:四是抓好關鍵崗位人員的管理,如出納、會計等,以加強這些重點人員、關鍵部門、物件的管理與控制。

4、著眼長遠建設,建立強有力的保證內部控制制度有效執行的監督體系。內部制度建立了,并不等于其能自然而然的發揮作用,還必須建立一種長效運行機制保障。這就需要建立監督機制,組織進行定期或不定期檢查各層級對內部控制制度的執行情況,并進行評價,開展內部審計工作。

5、適應形勢需要,適時對內部控制制度和機制進行完善與加強。形勢是在不斷變化的,人員也處于一個動態的變化之中,企業同樣如此。要保證內部控制的有效性、適應性,客觀要求適時對內部控制制度及時進行修訂完善。同時,針對監督評價后發現的內控中存在的問題,進一步改進與加強內部控制體系,以時刻保持內部控制制度與機制充滿生命力,發揮應有功能與作用。

6、強化風險意識,重視加強企業風險評估與預警系統。在發展市場經濟中,企業會面臨各種風險,有經營的風險,有管理的風險,還有銷售的風險等。

建立和完善內部控制是企業在市場經濟下必然而且必需的選擇。但我們必須看到,在我國現實國情下,內部控制的建設不是短期內就能完成的,也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。因此,需要政府、企業、社會各方面共同努力,加快步伐,早日建成符合我國國情的內部控制整體框架,促進我國社會主義市場經濟的健康發展。

【參考文獻】

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