上海試點補充養老險

楊正蓮

中國的補充養老保險一直發展緩慢，但上海繳納補充養老保險延遲納稅的試點，有望使這種方式重新得到重視

28歲的劉濤是上海市某軟件公司的技術人員。與許多上海市民一樣，劉濤此前并沒有意識到在基本養老保險之外，自己還應該考慮補充養老保險。

但在今年，劉濤發現，因為經濟不景氣，一直依賴財政彌補缺口的基本養老保險，在資金方面更加捉襟見肘。而上海市也正試圖通過稅收優惠來鼓勵發展個人養老保險。看來，購買個人養老保險的時候快要到了，劉濤這樣提醒自己——晚年生活或許會因此多一層保障。

然而，個人商業養老保險在中國的養老金制度中屬于第三支柱，它和第二支柱的企業年金作為補充養老保險，主要還只是滿足一部分人的較高需要。補充養老保險的發展，最終還將受制于作為第一支柱的基本養老保險的發展和經濟走勢。

試點“稅延型”養老險？

3月31日午后，一則有關“延稅型”個人養老金計劃即將在上海試點的消息開始流傳，并迅速引起廣泛關注，這讓劉濤很好奇。

劉濤也加入了關注的隊伍。接下來的幾天，劉濤從媒體公開報道中得知，上海方面日前已同國家稅務部門達成協議，上述醞釀已有多年的個人延稅型養老金計劃有望試點，在上海試點2?3年后將向全國推廣。

此前的3月25日，多項支持上海市“先行先試”的政策，在國務院常務會議上通過。其中包括“適時開展個人稅收遞延型養老產品試點”。

對于劉濤來說，如果購買這種個人稅收遞延型養老保險，他就可以在稅前列支保費，到領取保險金時再繳納稅款。這是一種具有完全積累的個人賬戶式保險產品，團體和個人都可以成為投保人。

這讓劉濤有些心動。一般情況下，個人退休前的收入普遍高于退休之后的收入，在累進稅制下，這種政策實質上是國家給予購買養老保險產品個人的稅收優惠，旨在鼓勵居民購買養老保險，增強自我保障能力。

有關延稅型個人養老金計劃的討論，其實已有兩年之久。早在2007年9月，關于個人延稅型養老保險運營機制的論證報告便已完成，上海保監局會同當地金融服務辦公室及相關壽險公司與養老公司啟動政策研究。之后，由國稅總局人士參與的大規模市場調研隨之展開。

2008年12月，國務院在“金融30條”中也提出，“研究對養老保險投保人給予延遲納稅等稅收優惠”，這就是說要考慮對補充養老保險延遲納稅。

“基本保險在唱獨角戲”

提起養老保險，劉濤習慣性地認為就是指基本養老保險。

實際上，中國的養老金制度有“三大支柱”：第一支柱是基本養老保險制 ，堅持“廣覆蓋、保基本”，由國家、單位和個人共同負擔，社會統籌與個人賬戶相結合；第二支柱是養老保險(企業年金)；第三支柱是個人儲蓄性(商業)養老保險。

在實踐中，基本養老保險在政府的強制管理下進展迅速，而補充養老保險卻遠遠滯后。

勞動和社會保障部的數據顯示，1997?2006年，企業職工基本養老保險基金征繳收入年均增長17%，2006年全國基本養老保險基金總收入6310億元，比上年增長24%；與此同時，2006年底企業年金的基金規模僅有910億元，不到前者的1/7。

因此，劉濤和很多人一樣，常常會忽略補充養老保險的存在。相關測算顯示，我國城鎮職工的養老金來源中，基本養老保險占50%以上，企業年金占比不到5%，商業養老保險也比較低，余下的主要依靠居民的個人儲蓄，結果形成了對基本養老保險和儲蓄的雙重依賴。

中國社科院經濟研究所研究員趙人偉認為，“我國養老保險體系中，迄今仍然是國家的基本保險在唱獨角戲。”

而在財政收入入不敷出的前提下，養老金收支的缺口必然增大。上海市對于這個社保窟窿甚感擔憂。

“社保基金就是這手收那手支，收小于支。怎么辦呢？財政就要托底。去年托底托了一百七八十個億，而且市本級的百分之十七八是用來充社保基金的不足。今年又要增長六七十個億，市本級必須保持百分之六七的增長，才能把社保的窟窿給補上。” 上海市委書記俞正聲曾在今年的上海“兩會”期間表示，“今年市本級能增長百分之六七嗎？恐怕做不到。”

今年，上海市的老年人口首度突破300萬，每3個像劉濤這樣的在職人員就要養2個老年人，這對于負擔沉重的上海財政來說是一個巨大的壓力。2008年上海市本級財政支出不到900億，其中用于彌補包括養老在內的社保窟窿有170多億，占比高達18%。

上海的養老壓力是全國養老形勢的一個縮影。從1998年至2004年，國家財政補助當期基本養老保險計劃資金近2000億元。時任勞動和社會保障部副部長的劉永富曾透露，截至2004年，中國社會養老保險個人賬戶的空賬達7400億元，且每年以一千多億元的規模擴大。據測算，到2033年老齡化高峰期，當年支付缺口將達4400億元，空賬運行14萬億元。

中國人壽養老金公司辦公室主任助理李向東認為，解決養老問題應該從國家養老保障體系建設入手，“要降低基本養老保險替代率，不要對基本養老保險太依賴。”他告訴《中國新聞周刊》。

補充養老保險還有多遠？

劉濤有選擇性地忘記補充養老保險的存在，部分原因是個人參加補充養老保險缺乏國家稅收政策的支持。

在中國目前三大支柱的養老保險體系中，只有基本養老保險的繳費和領取是完全免稅的。企業年金只是企業年金繳費在工資總額4%以內可以免稅，個人繳費必須在稅后繳納，完全以養老保險為特征的商業保險也沒有任何稅收政策支持。

由于稅收優惠政策激勵力度有限，企業年金市場發展速度遠低于人們的預期。統計數據顯示，運營近10年的企業年金，目前仍處在啟動階段：截至2007年底，企業年金基金規模1500億元，繳費人數929萬人，僅占當年參加國家基本養老保險人員比例的4.2%，此外，年金計劃多集中在電信、石油石化、電力、民航等行業和經濟發達區域，行業覆蓋及地域覆蓋尚不夠均衡。

東方證券保險業分析師王小罡認為，個人稅收遞延型養老保險試點意味著，長期限制養老險發展的因素，即缺乏全國統一的稅收優惠政策，有望破冰。王小罡預計，到2010年有望增長到4000億元，長期而言，估計2030年將增長到15萬億元。

通過稅收優惠制度促進養老保險的發展并非中國首創。發達國家主要是安排個人繳費延遲納稅，范圍涵蓋雇主資助的各種養老金計劃(類似于企業年金計劃)和個人養老金計劃及養老保險產品，其中以雇主資助的養老金計劃為主。以美國2004年的統計數據為例，雇主資助的養老金計劃資產大約占延稅型養老保險計劃總資產的50%，個人養老金計劃大約占25%。其他國家，如丹麥、瑞典、瑞士提供稅收優惠的企業年金達到全部職工的100%，加拿大、德國等國達到50%，荷蘭為85%。

1993年黨的十四屆三中全會通過的《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中就已經提出，要建立多層次的社會保障體系，社會保障水平要與我國社會生產力發展水平以及各方面的承受能力相適應，發展商業性保險業，作為社會保險的補充。

然而，在中國仍有大約四分之三的居民尚未納入社保范圍的情況下，擴大基本養老保險的覆蓋面，滿足普遍養老需求仍是當前第一要務，補充養老保險的發展還將從根本上受制于整個養老保障體系的建設和未來的經濟走勢。

中國社會科學院勞動和社會保障研究中心主任張車偉在接受《中國新聞周刊》采訪時表示：“現在的養老問題很大，需要國家從大的方面去改革養老保障制度。”