金融危機背景下我國出口退稅率調整的政策思考

朱雪佳

中圖分類號：F752.53文獻標識碼：A

內容摘要：本文以我國為應對2008年金融危機造成的出口下滑再度提高出口退稅率作為研究背景，簡要介紹了我國出口退稅政策的發展和改革，重點分析了上調部分商品出口退稅率的經濟效應和影響。從正反面說明了此次出口退稅率上調對企業以及整個宏觀經濟運行帶來的影響。本文在此基礎上指出企業要在這次金融危機中加大改革步伐，并對出口企業今后的發展提出建議。

關鍵詞：金融危機 出口退稅 企業改革

在2008年，受國際金融環境動蕩，全球經濟低迷的影響，我國經濟呈現經濟增速放緩的趨勢。雖然我國政府已陸續出臺了相關的拯救措施，并取得了一定的效果，但是危機造成的損害已不可避免。從股市的接連走低，到實體經濟的逐步下滑，出口企業也是此次危機的受害者。再加上國外市場需求減弱，進口成本上漲等因素影響，我國的出口企業的損失也逐漸加大。為了應對當前出口增速放緩所面臨的挑戰，財政部和國家稅務總局于2008年10月聯合發布《關于提高部分商品出口退稅率的通知》，宣布從11月起上調3486項商品的出口退稅率，以減輕各企業的經營壓力。這是繼2008年8月后再調出口退稅率。隨后，在2008年下半年兩次調高出口退稅率的基礎上，自2008年12月起，我國進一步上調部分勞動密集型產品、機電產品和其他產品的出口退稅率。然而由于出口根本上取決于國外市場的需求，在當前外需疲弱，出口受阻的情況下，國家的政策扶持利好刺激作用仍然有限。

我國出口退稅政策的改革歷程

我國于1985年實行出口退稅制度，這項財政激勵機制對鼓勵和擴大出口創匯，提升產品競爭力（使出口商品以不含稅價格進入國際市場）都起到了推動作用。同時也大大調動了出口企業的積極性，促進了對外貿易的發展。

出口退稅率的調整可以劃分為四個主要階段：1994-1997年為出口退稅率逐步調低階段； 1998-2003年為出口退稅率逐漸調高階段，特別是繼1997年亞洲金融危機后，為調動企業積極性，增加出口額，我國于1998年進行了一次大幅出口退稅政策的調整，將原來的出口產品零稅率調整為3%、6%、9%三檔； 2004年受人民幣升值壓力影響,降低出口退稅率； 2008年以來受國際金融危機影響，為緩解出口減少的壓力，上調部分商品出口退稅率。

2008年，財政部在連續幾個月財政收入增幅快速下降的情況下，三次上調商品出口退稅率：繼2008年8月起我國將部分勞動密集型商品和紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，11月1日將再次提高部分紡織品、服裝的出口退稅率至14%。此外，部分玩具的出口退稅率也將提高到14%，抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值產品將提高到9%到13%不等。在今年下半年兩次調高出口退稅率的基礎上，自2008年12月起，我國又進一步提高部分勞動密集型產品、機電產品和其他產品的出口退稅率，這次調整總共涉及3770項產品，約占全部出口產品的27.9%。

出口退稅率調整特點及影響

（一）出口退稅率調整的特點

從2008年最后一次出口退稅率調整涉及的商品屬性來看，這些商品的出口退稅有以下特點：

在出口的商品規模中占有很大的比重。本次上調的商品主要集中在紡織服裝類產品和高技術含量、高附加值商品上。據海關統計，2008年前11個月，我國出口總值達13171.6億美元。在出口商品中，我國機電產品出口7613.2億美元，占同期我國出口總值的57.8%，其中高新技術產品出口3856.7億美元，占出口總值的29.28%；在傳統大宗商品出口中，服裝及衣著附件出口1087億美元，占出口總額的8.25%，紡織紗線、織物及制品的出口為604.1億美元，占4.59%。

需求價格彈性較弱。紡織服裝類等生活必需品和高技術含量、高附加值的商品的價格需求彈性較弱，受經濟下行的影響較小，提高這些商品的出口退稅率，有助于減輕經濟下滑造成的就業壓力，企業對自身的發展前景也將持樂觀看好態度。

（二）正面影響

1.降低企業成本。眾多統計數據表明，出口退稅率的上調幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說，出口退稅率每上調1%，出口成本就減少1%，利潤也隨之增加1%。所以理論上來說，出口退稅率上調將直接增加企業的利潤，出口退稅每增加一個點，稅前利潤也將大致增加一個點。因此幾個點的提高，使很多企業避免了倒閉的風險，為行業整合贏取了時間，有助于緩解企業當前面臨的困境。

2.提高產品國際競爭力。提高退稅率，使出口商品能以更低廉的價格出現在國際市場上與其它商品競爭，大大提高本企業產品的國際競爭力，使得“中國制造”在與其他國家進行同類產品競爭時具備了成本上的“比較優勢”，進而會增加出口產品的國外需求，在進口增量一定時，凈出口增加，通過對外貿易乘數的作用，帶動GDP的增長。

3.增強企業抵御市場風險的能力。提高勞動密集型產品的出口退稅率（如紡織品、服裝類），可以增強這些出口企業抵御市場風險的能力，有利于企業克服眼前困難，促進城鄉勞動力就業。提高高技術含量、高附加值商品的出口退稅率(如機電產品)，有利于引導企業優化產品結構，加快企業產業升級步伐。目前，我國出口商品還以附加值較低、勞動密集型的商品為主。此次上調把主線放在了主導型商品出口上，通過大幅上調高技術含量產品的出口退稅率，有利于國家引導企業減少“兩高一低”產品、低附加值產品、高污染產品的生產及出口，以防止國內自然資源的流失，減少工業污染的排放，減輕我國環境壓力；有利于鼓勵企業加大對高技術、高附加值產品的研發力度和資金投入，促使企業優化產業結構，增加產品的科技含量和附加值，實現產品由數量競爭轉向質量競爭，提高出口的整體效益，進而促進我國企業產業結構的升級。

4.對上市公司的業績有積極的影響。對股市是一個實質性利好。這種政策調整將有助于公司內生性的增長，進而穩定人們對當前經濟前景的預期。出口退稅率上調，受益最大的則是一些中小型的紡織服裝企業，這些企業特征是產品附加值低，技術含量低。

（三）負面影響

1.導致企業盲目投資。出口退稅率上調帶來的收益將使企業片面追求數量擴張，重復生產，造成企業盲目投資。對出口企業積極性的調動，可能會帶來國內資源的流失和產能過剩，使企業迷失自己的投資方向。同時盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業的投資回報率和資源配置效率，導致社會經濟效益的下降。在特定情況下，甚至可能會促進我國經濟增長的不良勢頭。

2.加劇貿易摩擦。出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價格進入國際市場。再加上我國超額的外匯儲備，有助于提升我國的綜合實力和防范金融風險的能力，其價格優勢可能加劇國與國之間的貿易摩擦。

近些年來，我國企業屢屢遭遇反傾銷訴訟和調查。其中，國內企業一直相互展開惡性價格競爭這一因素是不可忽視的。此次出口退稅率上調，則給了這些企業政策上的刺激。退稅率的上調，相當于降低了這些產品的生產成本，我國出口商品在國際市場上的價格也隨之下降，因出口產品價格過于低廉而引起的反傾銷指控必將相應增多。同時，出口退稅率的提高，不僅加劇了國與國之間的貿易摩擦，還在一定程度上增加了企業應訴的時間和精力，并給企業帶來經濟上的負擔。

3.增加中央與地方財政負擔。目前，政府欠企業的出口退稅款已經相當多，并且欠退稅隨著出口擴大而迅速攀升，給中央財政帶來了巨大的壓力。為了解決出口企業的資源短缺問題，不少銀行推出開辦退稅賬戶托管貸款業務，這在一定程度上緩解了企業資金周轉問題，但由于退稅欠款不能實際到位，很多企業無力歸還所欠貸款，造成了銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負擔。因此此次出口退稅率上調必將影響我國金融系統的健康運行。

4.給騙稅行為帶來較大空間。我國行政部門在出口退稅管理上還存在漏洞，金稅工程尚待完善，給騙取出口退稅帶來較大的空間。這次稅率的提高就給騙稅者帶來可乘之機。為了謀取更大的退稅機會、更多的退稅金額，他們必將無孔不入。

此外，此次出口退稅政策形成的利潤空間會驅使有的企業大肆開采和出口自然資源，影響國內資源供需平衡，加劇環境污染。

企業應對政策調整的改革建議

提高企業自主創新能力。企業發展要有行業的共性和自己的個性。通過尋求質上的新，真正提高自己產品的科技貢獻率和品牌貢獻率。企業應加大研究與開發的資金投入，充分挖掘企業人才的潛力，鼓勵進行科學研究和新產品的開發。加強研發力量的投入，在產品中融入創新元素，提高產品對消費者的吸引力。

加快實現產品升級換代。企業只有加快實現產品的更新換代速度，才能加大利潤空間。加大力度培養具有一定國際競爭力的產業，提高高附加值產品在出口總量中所占的比重。提高紡織服裝、玩具類產品、農副產品的技術和質量水平，提升其科技含量。同時還應隨時根據國家出口退稅政策調整的方向，對國家鼓勵出口的產品進行技術改造、產品創新、品牌建設等。

促進加工貿易轉型升級。隨著出口退稅政策的進一步發展和完善，人民幣升值以及國家出臺新的勞工福利政策，這些勞動密集型產業逐漸失去比較優勢是必然趨勢。企業可選擇適當的貿易方式，延伸貿易鏈條，通過對外投資，實現原產地多元化，在廣闊的范圍和領域內與其他國家參與國際經濟技術合作，開拓企業對外市場，拓展企業的發展空間，提高資源配置效率，規避貿易壁壘，降低企業經營風險，同時也為主導產業的升級贏取時間。

提高企業經營管理水平。出口企業應注重加強內部管理、盡可能從各方面、各個環節降低管理成本。此外還要注意不能只憑依靠出口退稅來實現盈利的目的，要意識到關鍵還是要從企業內部自身抓起，加大改革力度、勤練內功，進行新產品的研究與開發，注意提高經營管理水平，提高企業出口效益。

強化行業內的團結和合作。企業應加大內部行業的團結，齊心協力，共度難關，共同保護行業利益，盡可能降低當前嚴峻經濟形勢下所帶來的損失。各行業間可以通過有關部門和各種組織加強內部聯系，制定統一的產品標準和價格水平；企業自身要嚴格自律，確保公平競爭。此外，行業間的各企業可以根據各自優勢，互相合作，發揮彼此的優勢，延長產品價值鏈，共同改變低價競銷、以量取勝的經營方式，增強國際議價能力，提高商務談判水平，利用商務談判技巧提高銷售利潤。

積極拓展國內市場。2008年受國際金融危機影響，外部需求顯著減少，出口明顯下滑，國內消費能力和預期下降。目前我國政府已出臺一系列擴大內需的措施，各企業應在此基礎上，適當調整內銷外銷比列，增加內銷份額，積極拓展國內市場，減小對退稅收入的過度依賴。

再次上調紡織品、服裝等商品的出口退稅率，力度有限，短期內可能取得較大成效，但是長期看來，象征意義更大。在當前嚴峻的外貿形勢下，企業要在這次金融危機中化險為夷，應積極采取產品策略、品牌策略、創新策略和成本策略，提高商品在國際市場的核心競爭力，并加大改革步伐。

參考文獻：

1.夏興園，洪正華.財政政策與貨幣政策效應研究.中國財政經濟出版社， 2002

2.財政部、國家稅務總局《關于提高部分商品出口退稅率的通知》.財稅[2008]111號，財稅[2008]138號，財稅[2008]144號