淺談國庫集中支付制

摘要:本文圍繞我國建立國庫集中支付制度的必要性進行了分析;針對我國國情提出了建立國庫集中支付制度的原則;在此基礎上，從國庫集中支付帳戶體系的設置、國庫集中支付機構的設立、國庫集中支付的活動流程三個方面就如何建立國庫集中支付制度進行了深入分析，提出了相關解決方案。

關鍵詞:國庫集中支付制

一、建立國庫集中支付制的必要性

國庫的概念是指保管、管理財政的資產和負債，以及反應預算執行情況的一系列財政職能，國際貨幣基金組織也有同樣的定義。衡量一個國家國庫管理水平的高低，主要有兩個方面:一是看國庫對財政資金的現金管理的水平;二是看國庫能不能及時提供準確的預算執行報告。如美國的美聯儲的庫款就保持三五十個億來保證支付，剩下的財政資金也沒有沉淀，而是買國庫券，或是進行資本運營;如澳大利亞就有專門的國庫公司。而我國的國庫管理過去基本上沒有現金管理的概念，一方面國庫款叫緊，另一方面資金大量沉淀在各級賬戶上，且預算執行的情況也反應不出來。現在國際上通用的做法是實行國庫集中支付管理制度，其基本特點如下。

1.采用國庫單一賬戶進行管理，整個財政性的資金只保存在一個國庫單一賬戶內，而且在一個總分類賬體系中核算。

2.在支付行為發生之前，財政資金的存款余額只保存在國庫單一賬戶內，只有當支付行為真正發生時，資金才會流出國庫單一賬戶。

3.都有一個專門的支付執行管理機構。我國之所以要進行國庫改革，主要是考慮現行的制度有以下四個方面的弊端:

(1)預算執行的運行控制不規范。

(2)預算執行的信息無法及時的反應出來。

(3)現金管理效率低。

(4)不利于加強監督，甚至會導致腐敗現象的發生。

鑒于以上四點弊端，我們一定要改革。因此，建立和實施國庫集中支付制度便是一項迫在眉睫的工作任務。

二、建立國庫集中支付制度的基本思路和原則

我國國庫管理體制改革的基本思路是:既要借鑒國際經驗，也要結合中國的國情，建立以單一賬戶體系為基礎，財政資金的繳撥方式以集中收付為主要形式的現代國庫管理制度。按照這個基本思路，在現代國庫管理制度建立后要堅持四條原則:

1.要有利于財政的規范管理

今后我國整個的財政收支都要在這種規范的體系下運作。各部門的預算編制、資金使用的權限還是在各個部門。只要有預算，國庫就會撥款，預算能細到什么程度，國庫就要細到什么程度。

2.要加強監督，增加透明度

今后我國會建立財政信息管理系統，則每一筆支付都要通過支付執行機構，這樣使每一項經濟活動都有一個記錄，就會促使各部門自身的財務管理、會計核算也要相應的加強。

3.要方便用款

國庫改革之后，在規范的前提下，要使各部門的用款更加方便。如:在作為試點的幾個省、市內，目前已經運行的很好;工資的集中發放等，國庫集中支付普遍受到了用款單位的歡迎，財政資金的支付都是當天到賬。

4.要分步實施

國庫集中支付制度目前在我國剛剛起步，基于我國現行財政管理體制和經濟基礎，借鑒國際經驗，結合中國的國情，采取“漸進式”的改革。

三、國庫集中支付制度的基本內容

1.國庫集中支付賬戶體系的設置

(1)國庫單一賬戶。該賬戶開設在人民銀行，現在的預算資金、專項建設基金就在此賬戶中核算。

(2)財政部門零余額賬戶以及相應為預算單位開設零余額賬戶。財政部門的零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫支出賬戶清算;預算單位的零余額賬戶用于財政授權支付和清算。

(3)預算外資金專戶。此賬戶負責記錄、核算和反映預算外資金的支出活動，用于預算外資金日常收支的清算。

(4)小額資金賬戶。此賬戶負責記錄、核算和反映預算單位使用現金進行的零星支出活動，用于與國庫支出賬戶的清算。

(5)特殊過渡性專戶。此賬戶負責反映和核算預算單位的特殊專項支出活動，用于與國庫支出賬戶的清算。

今后，主要就是這五類賬戶進行國庫集中支付，統稱為國庫單一賬戶體系。總的發展趨勢是逐步地以國庫單一賬戶來保留和核算所有的財政性資鎦金;零余額賬戶主要是為方便支付和清算服務的，這樣就基本保證主要的財政性資金的余額保留在單一賬戶內，使支付過程中的中間環節大為減少了。

2.國庫集中支付機構的設立

為促進國庫集中支付制度的實施，應成立專門的財政國庫管理機構或財政支付機構辦理國庫集中支付業務，保證國庫集中支付過程高效、便捷，實現建立國庫集中支付制度的目的。

3.國庫集中支付的活動流程

(1)支付方式。根據不同的支付主體，對不同類型的支出，分別采取財政直接支付和財政授權支付方式。按照不同的開支付令的主體來區分，財政直接支付是由財政直接開支付令，把資金直接支付到商品和勞物供應商，或下級財政部門和預算部門，工資、購買支出直接到供貨商，轉移支出到下級財政部門;財政授權支付是小額的、日常性的支出。

(2)支付程序。財政直接支付的基本程序是:把部門預算做好之后，當需要支付時，財政部按照資金使用計劃，按照預算部門相應的管理權限，支付執行機構再審核是否符合預算，最后把支付令開到某家代理銀行，由銀行付款，每天營業終了，在通過國庫單一賬戶清平，大額支付當時就清平。

財政授權支付的基本程序是:根據年初預算、資金使用計劃，由代理銀行向預算部門、單位支付。

四、推行國庫集中支付面臨的主要問題

1.收入難統管

國庫集中支付首先要建立在收入統管的基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和交款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入的統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權的變革，牽扯到單位的切身利益，勢必涉及到政府職能的轉變、財政管理體制的調整，給決策者帶來一定阻力。

2.財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標的變化，達到“管錢的不用錢，用錢的不管錢”的目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是地方財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了地方財政困難，制約財政支付方式的變革，無法達到支付無在途、無中間環節的要求。

五、具體改革措施及建議

1.統一思想，提高認識，轉變觀念

財政部門要加大對此項改革的宣傳力度，通過各種途徑使預算單位和相關人員特別是單位領導認識到此項改革的目的和意義，讓財務人員熟悉相關政策、程序，預算單位提高認識轉變觀念爭取單位的理解和支持。

2.完善國庫集中支付制度的配套改革

為了加快國庫集中支付制度改革步伐，需要做好相關的配套工作。一是實行財政預算改革，逐細化部門預算編制工作，完善政府采購預算增強預算的約束力，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障。二是要建立支付中心業務結算系統、信息反饋系統，為國庫集中支付推行提供必要的運行條件。

3.加強對預算單位的財務管理，完善和統一相關費用開支標準

由于改革前預算單位費用開支標準自己控制，雖然國家有統一費用開支標準，但是由于一些標準已經過時，嚴重脫離實際，預算單位之間執行費用標準相差很大。實行改革后建議相關部門對預算單位財務開支費用標準加以整理、歸類和修訂，出臺相應法規、制度，加強對預算單位財務管理，維護正常的財經秩序。

4.加強對財務人員的業務技能培訓

實行國庫集中支付后，會計核算、支付方式將發生很大的變化。這就要求有更多綜合素質高、政策水平好的財會人員與之配套，我們必須加大對財務人員的培訓力度加強會計核算的基礎地位，規范核算操作。使廣大財務人員對國庫集中支付政策熟悉，了解有關的操作程序，能夠正確的進行會計核算。

5.逐步完善財政集中支付管理信息系統

建立發達的網絡信息系統是保證整個支付系統內部信息高速交換的根本平臺，應該逐步完善和提高財政管理信息系統，為財政國庫集中支付改革提供技術支持。

我們堅信，隨著財政國庫集中支付改革的深入，所有的財政資金全部納入國庫單一賬戶體系管理后，財政資金使用將更加規范;預算執行、收支信息更加透明、完整、準確和及時，為財政運行管理和宏觀經濟調控決策提供可靠的信息參數;增強財政資金的控制和統一調度，為實施財政政策和管理提供了資金運行保證，極大地提高財政資金的運行效率和使用效益。